營改增背景下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃探討

楊明中

摘? 要：在市場經濟不斷繁榮的背景下，各行各業(yè)的發(fā)展都面臨著更大的競爭壓力與成本壓力，而為了促進企業(yè)更好更快地實現健康發(fā)展，國家出臺了營改增的新政策，希望達到控制企業(yè)納稅成本壓力的目的，但是在現實中，營改增政策的施行，也給企業(yè)帶來了一定的不利影響，如何科學應對，值得思考。本文主要分析營改增背景之下，建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作存在的一些問題和不足之處，并且針對這些問題提出了有效的解決措施，希望能夠幫助相關企業(yè)。

關鍵詞：營改增;施工企業(yè);稅收籌劃

國民經濟不斷的發(fā)展，在全新的營改增背景條件之下，建筑施工企業(yè)更應該注重稅務籌劃工作。營改增政策的真正目的，能夠有效地提高我國建筑企業(yè)的生產力，并且促進國民經濟發(fā)展。作為建筑施工企業(yè)自身必須積極吸取環(huán)境背景之下帶來的優(yōu)點，并且做好稅務籌劃工作，發(fā)揮營改增的真正優(yōu)勢，這對于建筑施工企業(yè)自身來講非常重要。

一、營改增實施稅收籌劃的原因

（一）為減少稅務風險

建筑施工單位在長期的運營中，必然會遇到稅務風險問題，而其中的部分單位因為對營改增等新內容的解讀不深入，研究太過片面與淺顯，于是可能會出現不按稅法要求違規(guī)辦事、并且因此承擔法律責任的后果。所以，施工單位在營改增的政策條件下，需要做好配套的稅收籌劃工作，設計出合理、全面的風險防范方案，降低企業(yè)的稅收風險，從而給企業(yè)合理應對營改增政策提供助力。

（二）為降低稅收負擔

實施營改增政策，其重要目標就在于使企業(yè)的稅務壓力有一定的下降，避免出現重復納稅的問題，確保納稅人的正當利益不受損害，使得企業(yè)的利潤有所上升。而施工企業(yè)在營改增的機制要求下，不能單純地盲目實踐，需要結合新政中的要點內容，科學展開稅收籌劃工作，以免因錯誤理解和操作導致稅收壓力上升的后果。

（三）為保障納稅工作與財務工作有效銜接

根據營改增政策的規(guī)則辦事，征稅的方法有了一定的改變，而征收的流程也將進一步復雜化，所以對應的會計處理方式也要做出調整。對應到施工企業(yè)內部，則要求有關部門科學理解營改增的具體范圍，結合本單位的現實運營狀況，設計出最貼合現實的財務工作方案及相關的財務機制，使得發(fā)票的開立與管理工作進一步規(guī)范化，明確崗位的分工，將工作責任劃分到個人頭上，保證財務基礎事務得到落實，從進一步確保納稅及會計核算工作二者被緊密地連接起來，使得會計信息被準確地核算到位，杜絕發(fā)生重復納稅、偷稅、漏稅的不良現象。

（四）為合理掌控繳稅時間

以法律框定的界限為前提，科學高效地確定納稅業(yè)務發(fā)生時間，會對單位的整體經濟效益有著直接關聯。如果單位太早地完成納稅，可能會使得內部資金的利用率下降，引起資金緊張的問題，也阻礙了施工的正常開展，新開工的項目可能因此而面臨資金短缺的瓶頸。反之，太晚的納稅，可能會有違法律規(guī)定，單位需要為此承擔責任、甚至面臨信譽危機。所以，繳稅時間的選取是一門學問，必須通過相關單位的專業(yè)稅收籌劃，在理清合同及交易程序基礎上科學確定納稅義務發(fā)生時間。

二、營改增背景下建筑施工企業(yè)的稅務籌劃問題

（一）成本的支出和抵扣問題突出

部分的建筑施工企業(yè)為了節(jié)省自身的經濟成本，在選擇材料的過程當中會選擇一些個體供應商，在特殊情況之下還可能會直接使用現金進行交易。這種情況下企業(yè)沒有辦法獲得增值稅專票，導致增值稅進項稅沒辦法抵扣。

（二）現有資產的抵扣問題

我國建筑施工企業(yè)在運行過程當中，需要投入大量的資金來購買比較大型的、專業(yè)的機械設備，所選購的這些大型機械設備通常具有一定的使用年限限制，而建筑施工企業(yè)在沒有實行營改增之前，購買的機械設備以及相關原材料，并沒有索取過專用發(fā)票。這就導致在稅制改革之后，一些資產的進項稅不能夠抵扣，在很大程度上影響到企業(yè)自身的經濟效益。

（三）成本的抵扣比例問題

根據相關的稅務法律法規(guī)，我們發(fā)現，建筑施工企業(yè)的勞務支出存在一定的不足之處，這些勞務支出多數不能夠取得發(fā)票，而勞務支出又是建筑企業(yè)自身一項重要的支出內容。建筑施工企業(yè)在運行、實施的過程當中通過不同的形式可以獲得進項稅發(fā)票，但是采取分包這種形式，所取得的進項發(fā)票是沒有辦法進行轉化的，就會導致企業(yè)自身的稅務負擔越來越高。要減輕建筑施工企業(yè)自身的稅務壓力，就應該制定并且完善相應的抵扣制度。依照勞動合同法，建筑企業(yè)與工地民工構成雇用與被雇傭的關系，如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務），需要給所有的工人繳納社保。這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負。因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，達到雙贏。故大型的建筑企業(yè)集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。我國建筑施工企業(yè)占有較大的比重，并且工程規(guī)模非常大，主要的經營項目就是建筑服務，在不同施工環(huán)節(jié)過程當中，如果不能夠很好地擴展和聯系，將會導致成本抵扣比例不能夠達到相關的要求和標準。

（四）財務管理工作上的問題

營改增政策出臺之后，取得的效果非常明顯，但我國建筑施工企業(yè)的內部管理還存在一些問題。因增值稅與其他的稅制不同，實行這項稅收制度之后，建筑企業(yè)自身的成本受到原材料成本的直接影響。一方面，不同的稅務計算方式導致企業(yè)自身經濟效益的不斷變化。另一方面，我國的一些建筑企業(yè)在進行財務管理工作的過程當中，不能夠及時的根據形勢的變化改變自身的管理模式，不能夠滿足營改增背景之下的全新要求。除此之外，建筑施工企業(yè)內部的財務工作人員以及稅務工作人員自身專業(yè)素質以及業(yè)務能力亟待提高。

三、營改增背景下建筑施工企業(yè)的稅務籌劃具體措施分析

（一）提高稅務籌劃的重視力度

營改增政策的落實，離不開國家、企業(yè)單位、個人的一致努力，政府部門需要做好宣傳工作，擴大營改增對各個行業(yè)、企業(yè)的影響力度，掃清推行營改增政策的障礙。施工方也要認識到做好稅收籌劃工作的必要性，組建專業(yè)的稅務管理工作小組，設計出與企業(yè)發(fā)展相吻合的稅收籌劃工作方案，加強對稅負的高效監(jiān)管。

（二）應用營改增的相關政策，明確文件的內容和意義

營改增相關政策實行之后，無論是何種企業(yè)都應該仔細研究全新的政策，建筑施工企業(yè)更是如此。只有認真研究和解讀這些全新的政策，才能夠真正把握所要表達的內容，特別應該注意的是一些具有爭議性的問題。針對這些問題應該不斷地學習和深入的分析。面對所承包的建筑施工項目，應該明確質量標準以及相關政策，也要明確分包制度的法律法規(guī)。面對材料的處理以及相關問題應該完全按照營改增出臺后的政策實行。在學習營改增的政策的同時，還應根據政策的要求合理設計自身的工程項目，并且注重稅務籌劃工作，規(guī)避風險。同時也要靈活的使用稅收優(yōu)惠政策，幫助自身提高經濟效益。

（三）建筑企業(yè)銷項稅以及進項稅的管理工作

想要有效解決營改增大背景條件之下的建筑施工企業(yè)稅務籌劃問題，就必須提高建筑企業(yè)相關的銷項稅和進項稅的管理質量。作為建筑施工企業(yè)自身，必須規(guī)范管理工作。建筑施工企業(yè)在日常經營的過程當中，通常會涉及到開發(fā)票的工作。應該保證發(fā)票上標注清楚對方公司的具體名稱、納稅識別號，并且保證與合同、計價單等相關資料上的公司名稱是一致的。建筑施工企業(yè)還應在發(fā)票備注欄注明項目名稱及施工所在地等信息;在選購設備、原材料的時候，應該選擇符合要求的供應商，確保供應商提供增值稅專用發(fā)票，同時進行比價，取得增值稅專用發(fā)票占比大，能夠有效降低稅務壓力。合格的供應商，能夠有效保障建筑施工企業(yè)做好稅務管理工作，在今后的稅收抵扣工作進行的時候，減少不必要的紛爭。由此看來，建筑施工企業(yè)必須在施工前做好充分的準備工作。對于一些建筑施工企業(yè)來講，企業(yè)分為不同的結構和部分，不同的分支結構和子公司，有著不同的法人代表，那么建筑企業(yè)在計算增值稅的過程當中就不能使用統一方法進行計算，一些子公司的進項稅不能夠完全抵扣，而另一些子公司有可能稅負偏高，這種情況之下，建筑施工企業(yè)應該不斷地變更自身的結構，子公司變?yōu)榉止?，那么在計算抵扣的過程當中便可以進行匯總計算，可以在很大程度上進行統一籌劃，便于企業(yè)稅收管理工作的開展。

（四）根據自身發(fā)展特點，建立并且完善稅收管理體系

營改增政策之下，我國建筑施工企業(yè)應該充分考慮自身發(fā)展及經營特點，充分利用所在地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，建立并且完善稅收管理體制。建立完善稅收管理體系能夠有效地優(yōu)化，并且調節(jié)稅收狀況，在一定程度上能夠保證自身經濟利益不受影響。建筑施工企業(yè)還應該形成專門的管理小組，在管理小組之內有專門的負責人員。管理小組能夠明確自身的責任和義務，在合同簽訂、報價、招投標工作以及其他工作方面能夠做好充分的調節(jié)工作。這樣能夠從不同角度以及不同層次，提高企業(yè)的經濟效益。除此之外，還應該針對建筑施工企業(yè)內部的稅務崗位進行增加，優(yōu)化與其他部門之間的交流和溝通，營造一種全體工作人員積極參與，共同合作的局面。同時要積極和財務部進行溝通，在共同的努力之下做好統籌管理工作，這樣便可以形成結構完整，線條清晰的稅收管理體系。

（五）提高工作人員的專業(yè)素質以及業(yè)務能力

建筑施工企業(yè)為了更好地進行稅務籌劃工作，為企業(yè)自身謀取更高的經濟效益和社會效益，就應該注重相關財務人員專業(yè)素質和業(yè)務能力的提高。想要確保工作人員的專業(yè)素質就應該提高入行的要求和標準。在聘用人才的過程當中，嚴格要求，保證這些工作人員具有較高的專業(yè)素質。除此之外，對于已經聘用的財務工作人員應該進行定期的培訓工作，聘請專家進行專業(yè)講座活動，這樣能夠提高這些工作人員自身的業(yè)務能力，并且完善自身的稅務知識體系，對營改增政策以及相關文件也能夠很好的解讀和領悟。從整體上提高素質，以確保能夠在一定程度上推動我國建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作的順利進行。

參考文獻：

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