內部控制視角下高職院校內部審計工作優(yōu)化舉措探析

宋心

摘? 要：內部控制視角下，高職院校的內部審計工作中，必須要結合現(xiàn)存的問題，制定完善的內部審計工作優(yōu)化方案，保證可以在內部控制的視角下有效完成各方面的內部審計工作任務，提升高職院校的內部審計工作效果。下文就分析目前高職院校的內部審計工作問題，提出內部控制視角下的高職院校內部審計工作優(yōu)化建議，旨在提升整體的內部審計工作質量和水平，為其后續(xù)的發(fā)展夯實基礎。

關鍵詞：內部控制視角;高職院校;內部審計工作;優(yōu)化舉措

高職院校的內部審計工作中，應該在內部控制的視角下，采用有效措施優(yōu)化相關的內部審計工作模式與機制，預防出現(xiàn)內部審計的問題，完善內部審計的內容和模式，保證可以提升整體的工作質量，滿足高職院校實際發(fā)展過程中的內部審計工作的改革創(chuàng)新需求，達到預期的工作目的。

一、內部控制與內部審計關系分析

（一）統(tǒng)一性的關系

內部審計的工作中，主要開展內部風險的分析工作，客觀性確認其中可能存在的風險，提出具體的建議和意見，保證風險分析的準確性，為工作部門提供風險管理控制的依據(jù)。對于內部控制工作而言，是在一定環(huán)境下為了提升工作效果、預防出現(xiàn)風險問題，開展內部風險的研究工作、分析工作和管理工作，可以有效規(guī)避風險問題，在嚴格控制各方面工作風險的情況下，有效完成內控視角下的內部審計任務?？梢妰炔靠刂坪蛢炔繉徲嫻ぷ髦g具有一定的統(tǒng)一性，二者都是為了預防、控制風險問題執(zhí)行工作任務，可以有效控制內部風險問題。

（二）滲透性的關系

實際工作中內部審計主要是利用內部控制制度，編制完善的工作程序、篩選最佳的工作方式，達成相關的工作目標，具有獨立監(jiān)督、客觀評價的功能，可以針對內部控制的制度和流程進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，提出相應的建議，有效解決內部控制中存在的問題。在此過程中，內部審計在內部控制中有著一定的滲透性，只有確保內部審計工作的效果，才能有效改善內部控制工作，提升內控工作水平和效果，創(chuàng)建規(guī)范化的工作體系，在內部控制的視角下優(yōu)化有關的內部審計機制和體系，提升內部審計的工作質量。

（三）促進性的關系

內部審計工作在實際開展的過程中，能促進內部控制工作體系的完善，在此期間，內部控制也會對內部審計工作產生直接影響，主要因為在內部審計工作中，主要按照內部控制的流程開展，對內部控制較為薄弱的環(huán)節(jié)非常重視，所以，內部控制的工作效果，直接決定內部審計的方向、內容，如果可以確保內部控制工作的高效化實施，就能夠有效降低風險問題發(fā)生率，提升審計工作效果，有效預防出現(xiàn)風險問題與其他工作問題，確保各方面工作的高效化發(fā)展。

二、內部控制視角下高職院校內部審計工作問題分析

內部控制的視角下，高職院校在實際發(fā)展的過程中，還存在內部審計的工作問題，不能確保內部審計工作的高效化實施。具體的問題為：

（一）缺乏完善的計劃方案

高職院校在具體的內部審計工作之前，尚未制定較為完善的計劃方案，不能按照具體的工作特點與要求編制較為完善的內部審計計劃，沒有按照內部控制的特點明確內部審計工作要求、標準與責任，不能保證在嚴格實施各項工作的情況下明確內部控制的規(guī)范性標準、工作要求，導致在內部控制的視角下不能有效開展內部審計工作，在沒有良好計劃方案的情況下，難以起到內部審計工作的規(guī)范作用與管理作用。

（二）缺乏一定的內部審計工作的實施力度

實際工作中尚未結合內部控制的工作特點有效實施相關工作，缺乏一定的內部審計工作力度，不能結合高職院校的內部控制工作特點與實際情況執(zhí)行內部審計的任務，這樣不僅會導致內部審計的工作質量和效果降低，還會誘發(fā)諸多的問題，難以提升整體的內部審計工作有效性。

（三）缺乏完善的審計工作模式

高職院校在實際發(fā)展的過程中，必須要制定較為完善的審計工作模式，保證高職院校的內部審計工作效果，打破傳統(tǒng)工作的局限性，不再受到傳統(tǒng)內部審計工作的影響。但是目前部分高職院校，尚未結合內部審計的工作特點，站在內部控制的視角制定相關的工作模式，不能保證所構建的內部審計模式符合標準，對其長遠發(fā)展會造成不利影響。

三、內部控制視角下高職院校內部審計工作的優(yōu)化措施

內部控制的視角下，高職院校在實際發(fā)展的過程中，必須要優(yōu)化內部審計工作，保證可以有效開展內部審計的相關活動。具體優(yōu)化措施為：

（一）制定完善的計劃方案

高職院校在執(zhí)行內部審計工作之前，必須要制定完善的計劃方案，保證可以有效開展內部審計工作。首先，應該確立內部審計的項目。確立項目的過程中，將高職院校的內部控制工作與有關的管理內容融入其中，將內部審計和高職院校的內部控制工作有機整合，從高職院校的政策角度、風險識別控制的角度出發(fā)考慮問題，完善相關的風險評估系統(tǒng)，評估內部控制中的風險問題，提出相應的工作建議。其次，需要做好審計的準備工作，在內部審計之前全面分析內部控制的內容，從內部控制的角度評估審計部門的日常工作狀況，形成工作形式、內容與流程的全面了解。要求在調查的過程中，結合高職院校的內部審計工作特點，開展全面、綜合的調查工作，明確內部審計工作的注意事項，提出相應的工作建議和對策。

（二）嚴格落實內部審計工作

內部控制視角下的高職院校內部審計工作中，應該按照計劃要求科學開展工作，明確具體的內部審計流程，針對高職院校的內部控制工作、各項活動等針對性審計分析。首先，高職院校在工作中必須要深入開展調查工作、內部控制測評工作與測試工作，有效進行內部審計取證，編制完善的計劃方案。在此期間，要求內部審計部門，全面開展內部控制的測評活動，審查內部控制結構的合理性與規(guī)范性，做出相應的審查報告，保證有效執(zhí)行任務。其次，內部審計計劃實施期間，還需要健全具體的審計工作流程，明確未來的發(fā)展目標，創(chuàng)建規(guī)范性的內部審計工作體系與機制，保證在嚴格開展內部審計工作的情況下，及時發(fā)現(xiàn)內部控制中存在的問題，采用針對性的措施應對問題，保證高職院校的內部審計工作效果。

（三）改善審計工作模式

高職院校的內部審計工作部門在實際工作中，必須要出具相關的內部審計完成結構報告書，認真開展考核判斷的活動，和被審計的工作部門，共同研究日常工作中存在的問題，提出相應的問題解決建議。在此期間，必須要確保審計工作的獨立性，明確高職院校的內部審計工作地位與具體的工作成效，轉變傳統(tǒng)的工作觀念，細化內部控制視角下的內部審計工作職能，合理分配工作責任，注重內部審計的細節(jié)，在全面提升內部審計工作效果的情況下，形成良好的工作機制。首先，應該拓寬內部審計的工作范圍，在常規(guī)審計內容的基礎上，增加內部控制的審計元素，利用內部審計的方式及時發(fā)現(xiàn)內部控制工作中存在的問題，改善高職院校內部控制工作現(xiàn)狀，提升整體的內控工作質量和水平。其次，應該構建內部審計長效發(fā)展的工作模式和機制，明確未來發(fā)展中的工作目標與戰(zhàn)略規(guī)劃，轉變事后監(jiān)督約束的方式，而是在事前開展內部審計工作，在事前及時發(fā)現(xiàn)內控工作中存在的不足、及時評估風險問題，提出相應的解決對策與規(guī)避建議，這樣不僅可以預防在內部審計期間出現(xiàn)問題，還能從根本上提升各方面的內部審計工作質量和效果。

四、內部控制視角下高職院校內部審計工作優(yōu)化的注意事項

內部控制的視角下，高職院校要想有效優(yōu)化相關的內部審計工作，就必須要注意各類事項，提升高職院校的內部審計工作水平。具體注意事項為：

（一）優(yōu)化相關的內部審計工作職能

高職院校的內部審計工作中應該注重工作職能的優(yōu)化，首先，應該優(yōu)化監(jiān)督工作職能，要求在內部審計的監(jiān)督工作中，認真查找內部控制中是否存在錯誤與風險問題，開展資金監(jiān)督管理工作，嚴格分析合法性與真實性。在此期間必須要通過有效的監(jiān)督方式，分析高職院校中的財務收支狀況與財政管理狀況等等，履行基本的監(jiān)督職能，保證各方面的監(jiān)督工作效果。其次，應該優(yōu)化鑒證工作職能，主要就是在高職院校的內部控制的工作中，針對財務狀況進行分析，按照鑒證與確認的規(guī)范執(zhí)行，提供最終的鑒證結果，為高職院校管理部門提供準確依據(jù)。最后，優(yōu)化評價工作職能，在日常的內部控制過程中制定完善的內部審計評價方案，針對高職院校中的經營管理工作、教學科研工作等進行全面的評價分析，客觀評價有關的事項和問題，提出相應的應對建議。在此期間還需注意，必須要優(yōu)化咨詢工作職能，按照審計過程中所獲得到的資料證據(jù)，科學開展分析工作和研究工作，結合促使高職院校良好發(fā)展的這個目標，開展日常的管理工作、教學工作與科研工作，為高校管理人員提供相關的咨詢服務，確保管理工作的高效化實施與全方面開展。

（二）營造良好的內部審計環(huán)境

高職院校在執(zhí)行相關內部審計工作的過程中，必須要完善內部治理的工作結構，完善內部審計的決策機制、運行體制，制定重大決策的咨詢管理制度，在各種完善制度的保障下，使得各個部門與主體都能相互對接，有效執(zhí)行自身的工作。與此同時，內部審計工作部門在開展評價監(jiān)督工作的過程中，必須要營造良好的內控環(huán)境氛圍，結合具體的規(guī)定標準，常設獨立性的內部審計機制與模式，安排專業(yè)的部門與人員參與到審計工作中，為上級部門匯報內部審計工作和成果，這樣不僅可以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題提出相應的解決建議，還能從根本上增強內部審計的工作效果。

（三）全面提升審計工作的實效性

高職院校的內部審計部門在實際工作中，應該注重自身工作的實效性，站在內部控制的視角考慮問題，增強內部審計工作的有效性。首先，應該制定完善的監(jiān)督評價工作方案，按照預算審計工作、收支審計工作、采購審計工作、資產審計工作、建設項目審計工作等開展管理活動，同時還需在基建領域、后勤領域與招生領域中設置重點的審查業(yè)務與審計流程，將風險評估與控制作為導向，有機整合定性工作法與定量工作法，分層次開展教學評價工作，一旦發(fā)現(xiàn)在內部控制期間有漏洞或是問題，必須要提出問題的整改建議，確保內部控制工作的高效化實施。其次，高職院校的內部審計工作中，還需要和外部審計的方式相互整合，不僅需要發(fā)揮內部審計人員的優(yōu)勢，還需借助外部審計機構的專業(yè)性，節(jié)省自身的審計成本，保證審計結果的客觀性與準確性。最后，在工作中還需重點開展審計結果的應用和轉化的管理工作，制定完善的規(guī)章制度，嚴格分析內部審計結果的應用情況與轉化情況，然后按照審計結果的狀況明確各項工作是否存在問題，提出相應的建議，便于有效開展處理工作與整改工作。

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作者簡介：

宋? 心（1993.08-）;性別：女;民族：漢族;籍貫：江蘇省連云港市;學歷：碩士;職稱：助講;研究方向：注冊會計師審計、行政事業(yè)單位內部控制研究。