高?？?jī)效預(yù)算管理模式探討

田映紅

預(yù)算管理作為高校日常工作的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，引導(dǎo)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序開展。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展階段，高校趨于內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展的形勢(shì)下，高校在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要將“績(jī)效”引入其中，并實(shí)踐兩者的統(tǒng)一，從而形成新的預(yù)算管理模式，這是目前各個(gè)高校迫切需要解決的重要課題。本文以當(dāng)前新財(cái)務(wù)管理模式對(duì)高?？?jī)效預(yù)算管理產(chǎn)生的變化進(jìn)行探討，以此構(gòu)建新的高?？?jī)效預(yù)算管理模式提出一些方向及策略。

按照中央部署和要求，2020年將基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度，伴隨國(guó)家財(cái)稅體制改革的進(jìn)程，圍繞著政府預(yù)算制度、稅收制度、事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)制度三大任務(wù)有序推進(jìn)。預(yù)算管理體制作為其第一要?jiǎng)?wù)，更需不斷改革，逐步完善。高校教育體制改革的深入，使得高校形成獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，經(jīng)費(fèi)來源隨之多元化，但一些高校還在使用傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，面對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，逐漸難以適應(yīng)需求，并且存在著各種問題，如預(yù)算管理沒有績(jī)效性、考評(píng)體系及獎(jiǎng)勵(lì)制度比較缺乏等。對(duì)于高校而言，為應(yīng)對(duì)面臨的發(fā)展機(jī)遇，預(yù)算管理需要不斷創(chuàng)新，建立一套能夠有效反映學(xué)校當(dāng)下發(fā)展情況的預(yù)算管理模式，構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋績(jī)效預(yù)算管理體系勢(shì)在必行，以實(shí)現(xiàn)資源配置效率的提高，從而讓高校的可持續(xù)發(fā)展能夠順利進(jìn)行下去。

一、當(dāng)前高?？?jī)效預(yù)算管理的實(shí)施狀況

（一）高校預(yù)算中缺乏績(jī)效管理概念

由于受傳統(tǒng)預(yù)算觀念的原因，高校在績(jī)效預(yù)算管理模式方面的實(shí)踐與研究還不多，部分高校對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠全面，績(jī)效管理停留在認(rèn)識(shí)階段。特別是管理層和業(yè)務(wù)層認(rèn)為實(shí)施預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)在分錢，或者績(jī)效預(yù)算管理有加強(qiáng)，卻沒有太多的參與度，主動(dòng)性和創(chuàng)造性不足，導(dǎo)致預(yù)算難以按進(jìn)度完成。就實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的高校而言，它們只對(duì)某些項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，在預(yù)算支出績(jī)效管理中并沒有真正發(fā)揮重要作用，使預(yù)算僅僅是一種裝飾。目前，高校對(duì)績(jī)效預(yù)算管理缺乏足夠的了解，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的重視程度太低，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效果沒有績(jī)效評(píng)價(jià)。這將不可避免地導(dǎo)致形式上的預(yù)算管理，并且預(yù)算管理與實(shí)際情況脫節(jié)。

（二）高校預(yù)算缺乏經(jīng)營(yíng)理念及成本效益意識(shí)

作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)主體，高校在培養(yǎng)人才的同時(shí)，需要重視學(xué)校辦學(xué)各項(xiàng)成本，用好的績(jī)效去服務(wù)于社會(huì)，將教育資源配置效率提高。當(dāng)前，高校管理過程中缺乏成本意識(shí)，缺乏管理理念，投入產(chǎn)出效益管理意識(shí)較差，主要體現(xiàn)在嚴(yán)重的“重投入，輕產(chǎn)出”的現(xiàn)象。而高校預(yù)算管理中因?yàn)椤胺菭I(yíng)利”性質(zhì)存在，它只關(guān)注社會(huì)利益而忽略其經(jīng)濟(jì)利益。學(xué)校的教學(xué)科研設(shè)備通常出現(xiàn)“重視采購，輕視管理”的現(xiàn)象，資源分布不均衡，一些部門的設(shè)備處于閑置和浪費(fèi)資源的狀態(tài)，而一些部門，卻存在嚴(yán)重的教學(xué)資源緊缺，使得專業(yè)發(fā)展有限，績(jī)效預(yù)算指導(dǎo)功能遭到嚴(yán)重的削弱，存在較為嚴(yán)重缺陷。

（三）高校預(yù)算管理缺乏績(jī)效考核與評(píng)價(jià)體系

目前，高校的預(yù)算管理實(shí)踐普遍缺乏科學(xué)合理的考核與評(píng)價(jià)體系，缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施與激勵(lì)機(jī)制，沒有對(duì)資本投資作全面考慮，高校的管理層更注重資金分配，而忽略所帶來結(jié)果方面的評(píng)價(jià)，特別是對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的重視還不夠。各業(yè)務(wù)部門經(jīng)常存在支出計(jì)劃不合理，因而造成嚴(yán)重浪費(fèi)，這不利于合理分配資金策略的實(shí)施，并且行政問責(zé)制存在缺陷，使得資金績(jī)效缺乏較強(qiáng)跟蹤檢查和監(jiān)督，使得資金利用效率低。另外，因?yàn)轭A(yù)算管理和評(píng)價(jià)體系的缺失，僅使用簡(jiǎn)單是否超預(yù)算作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也無法評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，無法達(dá)到績(jī)效預(yù)算的目的，出現(xiàn)資金利用率低的困境，對(duì)大學(xué)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生不小的阻礙。

二、新時(shí)期高校績(jī)效預(yù)算管理改變方向

高校當(dāng)下被國(guó)家納入公益二類型事業(yè)單位，其準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)提高了對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的要求，但目前大多數(shù)高?？?jī)效預(yù)算的體系不完善、基礎(chǔ)條件不成熟，缺乏與學(xué)校管理相適應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，難以完全支持高校實(shí)施現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需求。因而學(xué)校要構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋績(jī)效預(yù)算管理體系，建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效跟蹤問效，科學(xué)應(yīng)用評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)學(xué)校資金運(yùn)行效益最大化。

（一）確立更精確的績(jī)效目標(biāo)

隨著時(shí)代的發(fā)展，面對(duì)新形式，高校在編制預(yù)算的時(shí)候，應(yīng)符合財(cái)政要求及高校的戰(zhàn)略發(fā)展需要。學(xué)校各部門的預(yù)算目標(biāo)不能偏離學(xué)校預(yù)算總目標(biāo)，要結(jié)合業(yè)務(wù)工作將各個(gè)方面都集成到編制中，確保高校的預(yù)算編制能夠充分發(fā)揮作用。因此，高校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)在實(shí)事求是的基礎(chǔ)上制定總體規(guī)劃，確定更精準(zhǔn)的預(yù)算編制目標(biāo)，并配合相應(yīng)的績(jī)效考核方法，預(yù)算編制的作用得到充分發(fā)揮。

（二）提高預(yù)算的約束力

通常在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算支出與計(jì)劃存在不符，頻繁調(diào)整預(yù)算，此類問題通常都是高校在運(yùn)營(yíng)過程中預(yù)算缺乏剛性導(dǎo)致，造成原因主要是：首先，預(yù)算編制部門難以控制盲區(qū)的預(yù)算資金;其次，粗略的預(yù)算編制和未公開的預(yù)算管理導(dǎo)致私人追求增加;另外，各級(jí)部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，導(dǎo)致管理松懈。因此，在新的預(yù)算法中，對(duì)于預(yù)算有著需要圍繞職能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)規(guī)劃支出的規(guī)定，例如單位的預(yù)算及調(diào)整，最終執(zhí)行的情況要做到?jīng)]有隱瞞，做到完全披露，并且要強(qiáng)調(diào)責(zé)任，這些規(guī)定的實(shí)施將不可避免地達(dá)到高校的績(jī)效目標(biāo)，使高校更加有力地限制預(yù)算，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，使得執(zhí)行預(yù)算具備更高的平衡性和有效性。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)要完整

一直以來，高校一直將資金分配作為重點(diǎn)，一般情況下預(yù)算分配是根據(jù)業(yè)務(wù)部門的申請(qǐng)，適當(dāng)平衡給予安排，沒有緊迫感，也沒有考慮到預(yù)算不足帶來的后果，更沒有有效落實(shí)“花錢必問效，無效必問責(zé)”的績(jī)效責(zé)任管理。因而在改革的績(jī)效預(yù)算管理模式中，需要考慮實(shí)施完整的部門預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)，形成全面地預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果，以便對(duì)后期的預(yù)算分配進(jìn)行指導(dǎo)。因而高校在建立預(yù)算體系的時(shí)候要做到科學(xué)合理、全面完整，有效突出指標(biāo)體系中的重點(diǎn)，還要兼顧效率和有效性。

（四）重視績(jī)效反饋效果

為了獲得更多的項(xiàng)目和資金，高校的一些部門輕視基礎(chǔ)部分的收益，讓傳統(tǒng)的“基礎(chǔ)+增減”預(yù)算編制模式繼續(xù)使用。由于績(jī)效評(píng)價(jià)沒有有效實(shí)施，預(yù)算編制部門進(jìn)行本期預(yù)算編制也沒有借鑒上期的業(yè)績(jī)，使得“績(jī)效考核”的環(huán)節(jié)直接被刪除。學(xué)校各級(jí)預(yù)算必須以上一年預(yù)算的具體實(shí)施情況及相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為基礎(chǔ)，在明晰預(yù)算與績(jī)效之間存在的差異后，通過科學(xué)分析，提高部門的自我管理能力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，在達(dá)到目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)為了更好地加強(qiáng)部門自我約束能力及管理能力，高校應(yīng)提高全民績(jī)效預(yù)算的意識(shí)，確?？?jī)效評(píng)價(jià)反饋信息的有效性，并通過這些反饋信息作為下一期的績(jī)效目標(biāo)調(diào)整的依據(jù)，有效調(diào)整目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方式與執(zhí)行方式。

三、高?？?jī)效預(yù)算管理模式分析

（一）樹立以目標(biāo)為導(dǎo)向的績(jī)效管理理念

績(jī)效預(yù)算有著綜合性強(qiáng)、體系復(fù)雜的特點(diǎn)，所涉及到的面非常廣，它是高校實(shí)施預(yù)算改革中的嘗試，成敗會(huì)直接影響到績(jī)效預(yù)算的實(shí)施效果，因而需要學(xué)校各個(gè)部門的都緊密的配合，并將以效益優(yōu)先作為原則，直接貫穿到所有的預(yù)算編制中，以便打破“基數(shù)+增長(zhǎng)”這種傳統(tǒng)預(yù)算模式，并把工作績(jī)效作為分配預(yù)算的重要依據(jù)。這也需要高校管理人員擁有牢固的績(jī)效理念，并且更好地將績(jī)效意識(shí)提高，最終實(shí)現(xiàn)“重績(jī)效、講績(jī)效”的新校園文化。

績(jī)效預(yù)算管理運(yùn)行的基礎(chǔ)條件就是績(jī)效目標(biāo)的確定。因而在進(jìn)行編制績(jī)效預(yù)算過程中，就要將學(xué)校的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，以便將各項(xiàng)具體目標(biāo)最終落實(shí)到各部門，從而制定出相應(yīng)的工作計(jì)劃，同時(shí)還需要簽訂績(jī)效責(zé)任書，用來明確責(zé)任，通過用可量化的指標(biāo)確定各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，從而讓發(fā)展目標(biāo)能夠順利的完成，以便推動(dòng)高校績(jī)效預(yù)算模式的形成。

（二）構(gòu)建順暢的績(jī)效信息溝通機(jī)制

隨著現(xiàn)代科技的不斷進(jìn)度，高效、科學(xué)的信息溝通機(jī)制也在不斷的應(yīng)用，這有利于促進(jìn)績(jī)效預(yù)算管理模式的形成，并且通過這些現(xiàn)代化信息溝通機(jī)制，讓高校在進(jìn)行績(jī)效預(yù)算編制工作的時(shí)候，能夠更快捷的獲取到各項(xiàng)基礎(chǔ)績(jī)效信息。另外因?yàn)楦咝?duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)重視程度不足，使得校內(nèi)績(jī)效信息沒有形成相應(yīng)的系統(tǒng)，因而可以考慮建設(shè)績(jī)效信息數(shù)據(jù)庫，將以往的績(jī)效信息都整合起亂來，為全面實(shí)施績(jī)效預(yù)算做準(zhǔn)備。隨著高校的擴(kuò)大，還需要讓財(cái)務(wù)部門與其他相關(guān)職能部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)合，一起制定科學(xué)績(jī)效預(yù)算工作的管理流程，這樣才能讓信息傳遞更加有序和高效，各個(gè)部門之間溝通更加順暢，能夠及時(shí)的進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，讓績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)信息數(shù)據(jù)庫變得更加完善，隨著績(jī)效數(shù)據(jù)庫中的績(jī)效數(shù)據(jù)越來越多，在進(jìn)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)算的時(shí)候就會(huì)變得更加準(zhǔn)確和合理，通過績(jī)效預(yù)算的持續(xù)改進(jìn)，為績(jī)效預(yù)算管理模式的構(gòu)建提供更有力的信息支持。

（三）完善公開績(jī)效信息機(jī)制

建立和完善高校預(yù)算公開機(jī)制的建立，以便提高監(jiān)督力度，確保目標(biāo)具備更強(qiáng)的合理性，并且在進(jìn)行支出時(shí)具備較高的規(guī)范性，隨著高?？?jī)效管理制度不斷的完善，相應(yīng)的績(jī)效信息公開制度也要不斷的健全。實(shí)現(xiàn)方式還可以利用創(chuàng)建財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的形式，實(shí)現(xiàn)完善績(jī)效報(bào)告的制度完善。財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的構(gòu)建，需要將預(yù)算、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等各類信息包含在其中，并且這些信息能夠可以通過校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)公開，從而實(shí)現(xiàn)信息能夠共享，以便其他各部門能夠方便的查詢或下載。高校對(duì)于預(yù)算、效益及成本等各類報(bào)表應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)一，并定期進(jìn)行整理，這樣在推進(jìn)績(jī)效報(bào)告制度的時(shí)候更容易完善。另外，也需要定期邀請(qǐng)與高校存在利益關(guān)系的主體共同檢查，一起執(zhí)行監(jiān)督。

（四）提高績(jī)效考核約束力

實(shí)施預(yù)算管理工作的過程中，也需要保證其約束力，這樣才能讓工作人員的提升績(jī)效意識(shí)，比如采用末尾淘汰制，在執(zhí)行時(shí)需要注意到評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，避免一刀切，應(yīng)當(dāng)將部門不同點(diǎn)考慮進(jìn)去進(jìn)行綜合評(píng)判。獲得排名最后的部門，可以采用約談制度等方式，輔助他們找到問題的根源，并給出改進(jìn)方向。另外，還可以建立完善的問責(zé)制度，當(dāng)存在預(yù)算執(zhí)行問題的反饋時(shí)，能夠及時(shí)地找到預(yù)算行為偏差調(diào)整的人員，用這些方式來實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束力的提高。

四、結(jié)語

預(yù)算管理對(duì)于高校進(jìn)行資源優(yōu)化配置有著良好的促進(jìn)作用，也是高校財(cái)務(wù)管理工作中重要的組成部分。高校在公共財(cái)政的改革過程中，如果要實(shí)現(xiàn)良好的可持續(xù)發(fā)展，那么績(jī)效預(yù)算是必不可少的，能夠有效實(shí)現(xiàn)自身的資源配置效率的提高，提升高校預(yù)算管理的水平，并形成適合自身發(fā)展的管理模式。（作者單位：昆明醫(yī)科大學(xué)）