稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

朱啟寬

【摘 要】 稅收籌劃是國(guó)家稅收政策調(diào)控的一種措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有明顯影響。因此，如何減少稅金是納稅企業(yè)運(yùn)營(yíng)需要考慮的問題之一，隨著各企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，各種理論和方法也先后提出，使得我國(guó)稅收籌劃發(fā)展面臨挑戰(zhàn)。本文就稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響展開分析，為企業(yè)開源節(jié)流增收做出參考。

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益 影響

稅收做法自古有之，而古人云“逃稅者愚，偷稅者蠢，避稅者智，籌劃者高?！弊鳛閲?guó)家的主要的財(cái)政收入方式，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行稅收政策的調(diào)控，通常情況下，稅收的種類繁多。是為國(guó)家建設(shè)提供財(cái)政支持力度越大，而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效融合，提高稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，對(duì)財(cái)政部門增收節(jié)支、開源節(jié)流具有重要意義。

1 稅收籌劃的相關(guān)概念

從國(guó)家層面上看，稅收籌劃素來有廣義和狹義之分，前者是指納稅人在不違背稅法的前提下，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性采用一定的技巧和手段進(jìn)行周密安排，為減少少繳緩繳稅款而進(jìn)行的統(tǒng)籌規(guī)劃活動(dòng)。廣義的稅收籌劃前提是遵循稅法，盡可能地少繳或緩繳稅款，運(yùn)營(yíng)合法手段做好節(jié)稅籌劃。狹義的稅收籌劃是指采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃，在稅法允許的范圍內(nèi)采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

提高納稅人的納稅意識(shí)，利用稅收籌劃可以使企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為企業(yè)增強(qiáng)個(gè)體競(jìng)爭(zhēng)力。因此，加強(qiáng)稅收籌劃工作，企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的前期籌劃，最大限度的減少稅收成本，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化[1]。

2 稅收籌劃的特點(diǎn)

2.1 國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向性

稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，國(guó)家的稅收政策是依據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)模式和生產(chǎn)布局進(jìn)行合理規(guī)劃的，從國(guó)家的稅收基本條款中不難看出，對(duì)國(guó)家限制的產(chǎn)業(yè)，都是加大稅收力度，借此以遏制產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效益;而對(duì)國(guó)家重點(diǎn)培植的產(chǎn)業(yè)，就會(huì)相對(duì)降稅收稅款，借此以鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)再生產(chǎn)和發(fā)展。那作為企業(yè)，稅收籌劃就是需要在國(guó)家稅收政策的規(guī)定下，依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行的統(tǒng)籌規(guī)劃，這也就是說，稅收籌劃是以國(guó)家的基本稅法為依據(jù)，在完整了解稅收基本應(yīng)稅方法后作出的繳納稅負(fù)決定。

2.2 稅收籌劃的事先籌劃性

對(duì)企業(yè)個(gè)體而言，稅收籌劃是可以有效的控制一部分不必要的稅負(fù)開支，幫助企業(yè)提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在履行應(yīng)稅業(yè)務(wù)前，需要進(jìn)行事先的籌劃工作，依據(jù)國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向性，利用稅收的優(yōu)惠政策，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的收入和支出，將企業(yè)納稅額控制在一定范圍內(nèi)。從我國(guó)稅法的法律角度來看，國(guó)家政策是在國(guó)家產(chǎn)業(yè)稅收的基本要素制定的，但是法律只是片面的規(guī)定了應(yīng)應(yīng)納稅的稅額和納稅的對(duì)象，卻沒有具體法律明確規(guī)定應(yīng)納稅的稅額的具體數(shù)額，如果做好稅收籌劃的事先籌劃，就可以控制一部分不必要的稅負(fù)開支[2]。

2.3 選擇最優(yōu)性

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，投資和理財(cái)活動(dòng)都不是一成不變的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)不可避免出現(xiàn)兩種或者兩種以上的稅收方式，為了控制一部分不必要的稅負(fù)開支，就需要做好稅收籌劃，這對(duì)企業(yè)稅收籌劃選擇也是非常關(guān)鍵的。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，具體分析企業(yè)活動(dòng)和收支情況，依據(jù)企業(yè)發(fā)展選擇稅負(fù)最輕或者給企業(yè)帶來效益最佳的稅收籌劃方案。

3 稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體應(yīng)用

3.1企業(yè)利用利益分配進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，在進(jìn)行投資選擇時(shí)，所得稅稅率高于被投資企業(yè)時(shí)，出于稅收籌劃的事先性，就可以要求被投資企業(yè)延期或者不向投資公司分配利潤(rùn)，減少企業(yè)自身稅負(fù)。反之，當(dāng)被投資企業(yè)已經(jīng)在虧損狀態(tài)時(shí)，基于稅收籌劃的政策導(dǎo)向性，就可以要求被投資企業(yè)對(duì)其進(jìn)行利潤(rùn)分配，減少因稅收帶來的持續(xù)虧損，在合理分配的基礎(chǔ)上，提升公司整體效益，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者增加資產(chǎn)總額，確保企業(yè)價(jià)值最大化。

3.2 企業(yè)的兩種稅收籌劃方式

目前，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)大多離不開籌資和融資，按照兩種方式不同，籌資又能分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，前者的資金成本比較高，在籌資時(shí)無需支付利息，但需要支付股息。負(fù)債籌資則不同，按照收取利息的方式，在稅前扣除，收益風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)比較大，假設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題就可能會(huì)造成嚴(yán)重影響。通常情況下，當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重比較大時(shí)，企業(yè)的權(quán)益資金收益也會(huì)大，但如果企業(yè)的資金負(fù)債率比較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)變大。這些都需要企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，做好利弊權(quán)衡，結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理性進(jìn)行企業(yè)籌資[3]。

3.3 降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

以2006年增值稅為例，如果企業(yè)收入、成本都不影響增值稅，就需要結(jié)合國(guó)家的政策，在法律法規(guī)的規(guī)定下，通過查資料、實(shí)地調(diào)查、詢問，了解到影響稅負(fù)的主要原因，圍繞著企業(yè)的資金展開，做好企業(yè)稅收籌劃最大限度為企業(yè)尋求利益， 減少企業(yè)資金浪費(fèi)問題，幫助企業(yè)達(dá)到節(jié)約稅收的目的。

4 稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性

4.1 可以幫助企業(yè)節(jié)約成本

企業(yè)經(jīng)營(yíng)最重要的就是利潤(rùn)，這也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的最終目標(biāo)之一。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)效益在一定范圍內(nèi)時(shí)，為了增加利潤(rùn)就需要節(jié)約成本。而稅收籌劃就是在國(guó)家政策法律法規(guī)允許下，采用合理的計(jì)劃和手段減少納稅成本的措施。相較于一些企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，稅收籌劃時(shí)在合法合理范圍內(nèi)通過納稅籌劃減少納稅成本，也是國(guó)家贊成并鼓勵(lì)的行為。我國(guó)自改革開放以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，讓成本約束機(jī)制得到大范圍普及，企業(yè)也不再是只重視經(jīng)濟(jì)效益，而是慢慢地更加注重有效控制內(nèi)部和外部成本。作為節(jié)流手段的納稅籌劃，就需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，在合法前提下降低納稅成本，有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化[4]。

4.2可以幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的生產(chǎn)效益是需要完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作保障的，財(cái)務(wù)管理在資源分配和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中起到核心、主導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理調(diào)配，推動(dòng)私營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制體系的建立，可以在籌資決策起到平衡籌資成本的作用。稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是基于稅法基礎(chǔ)，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為準(zhǔn)，將企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)融合在一起，可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定，調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，平衡經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益。稅收籌劃必須做到與現(xiàn)行的稅收政策法令不沖突，主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為在先、向國(guó)家交納稅收在后，通過為企業(yè)制定最佳的納稅方案完善財(cái)務(wù)管理體系[6]。

4.3 可以提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理效率

對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，固定資產(chǎn)折舊也是影響利潤(rùn)的一個(gè)問題，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊信息及時(shí)入賬，保證利潤(rùn)的真實(shí)性，并自覺承擔(dān)利息支出和繳納所得稅，完成對(duì)資金的籌劃。企業(yè)稅收籌劃的統(tǒng)籌制定需要根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》完成固定資產(chǎn)信息的及時(shí)結(jié)算，在專門人員的協(xié)助下，進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)行之有效管理和經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)為了提高整體經(jīng)營(yíng)管理效率按稅法規(guī)定進(jìn)行籌劃，提高企業(yè)管理水平，通過稅收籌劃對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行杠桿調(diào)節(jié)，這也是企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)。

4.4 有助于創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)企業(yè)文化

稅收籌劃一方面是節(jié)約成本，另一方面是完善企業(yè)管理制度，這些硬性條件的建立，對(duì)企業(yè)建立積極、健康、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)文化也有重要作用。目前，我國(guó)大部分企業(yè)都是粗放型的發(fā)展方法，缺乏對(duì)企業(yè)發(fā)展理念和文化的認(rèn)識(shí)，因而，在面臨企業(yè)社會(huì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，就需要將企業(yè)從粗放型發(fā)展專項(xiàng)集約型發(fā)展，那么良好的企業(yè)文化顯得尤為重要。如果企業(yè)重視納稅人的責(zé)任，積極履行納稅義務(wù)，對(duì)企業(yè)發(fā)展是一種保障，也能無形中增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，以及企業(yè)內(nèi)部人力、凝聚力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)從行業(yè)中脫穎而出。通過稅收籌劃，幫助企業(yè)在行業(yè)洗牌、資源重組，讓企業(yè)成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)一方[7]。

結(jié) 語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來越劇烈，稅收籌劃是新形勢(shì)下的積極產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)而言，合理利用稅收規(guī)劃，可以幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，隨著企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的不斷深入，還能提升全社會(huì)的依法納稅意識(shí)，從而幫助國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展。

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