財(cái)務(wù)管理工作中提升內(nèi)部控制成效的幾點(diǎn)應(yīng)用分析

任娜

摘要：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制應(yīng)用能夠有效把控風(fēng)險(xiǎn)，提高管理工作效果，促進(jìn)單位健康有序的發(fā)展。本文作者從事業(yè)單位業(yè)務(wù)運(yùn)行角度出發(fā)，圍繞管理水平、管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)開(kāi)展這幾個(gè)方面詳細(xì)闡述了財(cái)務(wù)管理工作中提升內(nèi)部控制成效的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)控管理的深入分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位運(yùn)作水平的發(fā)展提供一些助力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)管理工作是指在遵循法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，秉承單位的運(yùn)作原則，來(lái)處理財(cái)務(wù)信息、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)管理工作，能夠使單位的內(nèi)部資源得到高效整合，達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)。因此為了進(jìn)一步優(yōu)化單位的運(yùn)營(yíng)效果，提高績(jī)效水平，防控各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，管理者要深入研究、分析財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的有效應(yīng)用，把控各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取針對(duì)性措施，來(lái)促進(jìn)單位健康有序的運(yùn)行發(fā)展。

一、在優(yōu)化管理水平方面的應(yīng)用

（一）增強(qiáng)監(jiān)督職能，構(gòu)建合理財(cái)務(wù)工作體系

監(jiān)督工作作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，在很大程度上影響著單位資產(chǎn)管理、收支業(yè)務(wù)管理等工作的落實(shí)效果，因此為了增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)作效果、樹(shù)立監(jiān)督意識(shí)，應(yīng)強(qiáng)化管理層的財(cái)務(wù)管理理念，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)信息知識(shí)，包括國(guó)有資產(chǎn)管理、最新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、內(nèi)控管理等內(nèi)容，全面優(yōu)化管理層的監(jiān)督管理能力，有助于增強(qiáng)單位內(nèi)部管理效果。此外，還要構(gòu)建財(cái)務(wù)工作檢查體系，單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)不可或缺，在有限條件下，若無(wú)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，則應(yīng)制定重要崗位輪崗制度。定期梳理每個(gè)崗位的職能與設(shè)置，從實(shí)際工作角度出發(fā)，去尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并且提出積極應(yīng)對(duì)措施。在財(cái)務(wù)崗位的設(shè)定上嚴(yán)格遵守不相容崗位分離制，明確收支、審核、審批等職責(zé)分工，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

（二）加強(qiáng)信息化程度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效用

單位運(yùn)行中，各項(xiàng)決策的確定都離不開(kāi)于實(shí)際的會(huì)計(jì)信息，管理層可以利用財(cái)務(wù)管理工作來(lái)明確內(nèi)部控制的方向，使單位能夠?qū)崿F(xiàn)有條不紊的發(fā)展。為了能更快捷地獲取會(huì)計(jì)信息并且提高控制效率，可以運(yùn)用信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，同時(shí)縮短信息流轉(zhuǎn)層級(jí)，所以，建立與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)相適應(yīng)的信息系統(tǒng)十分必要。促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息的共享，讓管理層能夠及時(shí)地獲取真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，加強(qiáng)信息化程度，有助于優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效用，進(jìn)一步減少人為因素。但必須注意的是，需強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的安全性、保密性，合理設(shè)置使用權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)維護(hù)、訪問(wèn)變更、輸入輸出等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

二、在完善管理制度方面的應(yīng)用

（一）明確制度構(gòu)建方向

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理包含資產(chǎn)管理、預(yù)算業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理等多項(xiàng)內(nèi)容，為了確保各項(xiàng)工作的有序落實(shí)，需要構(gòu)建一系列明確、合理的規(guī)章制度，因此，可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)深入了解單位的運(yùn)作現(xiàn)狀以及發(fā)展目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建方向明確的管理制度，使之內(nèi)控更加有效，從而順利完成管理任務(wù)。在此過(guò)程中，需明確管理制度的構(gòu)建重點(diǎn)，這也是符合內(nèi)控的重要性原則，再采用相應(yīng)的制約、計(jì)劃、組織等方式，來(lái)逐步落實(shí)管理目標(biāo)。比如在合同管理中，可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作流程，來(lái)梳理合同簽訂、執(zhí)行過(guò)程中各項(xiàng)環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況，并找出容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，如預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等審核環(huán)節(jié)，制定并遵守合同管理制度，有效規(guī)避合同糾紛，保障單位利益不受損。筆者所在單位主要從事政府性投項(xiàng)目建設(shè)工作，則把重點(diǎn)放在完善工程項(xiàng)目發(fā)包相關(guān)制度上，將財(cái)務(wù)管理滲透到工程造價(jià)、招標(biāo)等環(huán)節(jié)，有效把控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）強(qiáng)化制度的全面性

在管理工作中，為了保障制度的有效性，應(yīng)根據(jù)單位運(yùn)作中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定全面性管理制度。在制度構(gòu)建方面，需要明確的劃分職責(zé)，并梳理好業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的各項(xiàng)流程操作，然后在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)制度。以資產(chǎn)管理為例，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)購(gòu)置、調(diào)配、驗(yàn)收、盤(pán)點(diǎn)、處置等資產(chǎn)運(yùn)作程序梳理清晰，然后根據(jù)財(cái)務(wù)管理中反映出的有效信息，為各項(xiàng)程序設(shè)置符合實(shí)際工作操作的標(biāo)準(zhǔn)，從而制定出一系列可以覆蓋資產(chǎn)流轉(zhuǎn)全過(guò)程的管理制度，有效防止資產(chǎn)損壞、因處置不當(dāng)而導(dǎo)致資產(chǎn)外流等風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)制度的不斷更新和完善，使財(cái)務(wù)管理深透到每一業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使內(nèi)部控制管理工作更加精細(xì)化、全面化。

三、在風(fēng)險(xiǎn)管理分析方面的應(yīng)用

（一）形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度及其造成的后果，是單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，一方面需要將各個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別、匯總，站在全局的高度來(lái)定義和管理，這涉及到單位層面的內(nèi)控管理，包括組織架構(gòu)、工作機(jī)制的完善。單位的財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)控部門(mén)，需從預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理這六方面收集財(cái)務(wù)信息，加以綜合應(yīng)用，定期形成一套完整全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。一方面要分業(yè)務(wù)、分部門(mén)、分層次評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，如建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，重點(diǎn)評(píng)估是否存在超概風(fēng)險(xiǎn)、是否存在建設(shè)資金挪用、截留、套取的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，如開(kāi)展一項(xiàng)重要的非常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要及時(shí)追蹤，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在此過(guò)程中，建立財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮相關(guān)部門(mén)的作用。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要，風(fēng)險(xiǎn)分析除了采取科學(xué)的方法對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析，如定量法和定性法等，同時(shí)，需提取大量的有效經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)作為支撐，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、提升財(cái)務(wù)核算水平都為內(nèi)控管理提供有力保障。明確主要環(huán)節(jié)中易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制策略與控制方向是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中一重要環(huán)節(jié)，如在收支管理中，單位應(yīng)當(dāng)明確審批、審核、支付、核算等各項(xiàng)流程，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)票據(jù)、印章的管理，加強(qiáng)對(duì)資金支付和會(huì)計(jì)核算的管理，才能有效提升控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。在風(fēng)險(xiǎn)分析和控制過(guò)程中，需考慮容易被忽視卻相對(duì)重要的因素，如采購(gòu)管理中，采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的規(guī)范性應(yīng)引起重視，不規(guī)范的驗(yàn)收程序可能導(dǎo)致付款審核的錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致資金的損失，所以將風(fēng)險(xiǎn)分析和控制融入日常財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，是內(nèi)控管理的有效手段。

四、在具體業(yè)務(wù)開(kāi)展方面的應(yīng)用

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作涉及的業(yè)務(wù)范圍很廣，這里針對(duì)預(yù)算管理和資產(chǎn)管理兩塊相對(duì)重要的業(yè)務(wù)進(jìn)行展開(kāi)分析。

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，提高預(yù)算管理績(jī)效

部分單位管理層并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算業(yè)務(wù)管理的重要性，因此對(duì)預(yù)算工作準(zhǔn)確性的要求不高，使得該項(xiàng)工作無(wú)法在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。預(yù)算管理是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的基礎(chǔ)，需要在預(yù)算編制階段，做好預(yù)算準(zhǔn)確度的管理，確保預(yù)算能夠滿(mǎn)足各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)劃的需求，與此同時(shí)，管理層還要樹(shù)立精細(xì)化管理的意識(shí)，將預(yù)算管理滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中，將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制。財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)跟蹤、監(jiān)控、定期匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題。若出現(xiàn)預(yù)算需調(diào)整的情況，必須上報(bào)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，形成預(yù)算調(diào)整方案。為了更好的落實(shí)預(yù)算控制工作，提高預(yù)算管理績(jī)效，還需要深化預(yù)算管理與財(cái)務(wù)分析的結(jié)合，向各部門(mén)業(yè)務(wù)工作提供有力的依據(jù)，促進(jìn)單位逐步實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

（二）優(yōu)化協(xié)調(diào)資產(chǎn)配置，加強(qiáng)審批監(jiān)督

制定合理配置目標(biāo)，提高單位的資源利用率，是資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)，如何盤(pán)活庫(kù)存、固定資產(chǎn)，避免閑置資產(chǎn)的出現(xiàn)，需要優(yōu)化協(xié)調(diào)資產(chǎn)配置，同時(shí)基于既定目標(biāo)，向各部門(mén)下達(dá)相應(yīng)的資產(chǎn)管理任務(wù)。財(cái)務(wù)部門(mén)要做好資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算工作，來(lái)約束資產(chǎn)配置工作，確保資產(chǎn)投入資金能夠按照計(jì)劃使用，確保資產(chǎn)的高效利用。在資源配置協(xié)調(diào)上，需構(gòu)建出資產(chǎn)調(diào)配申請(qǐng)、審批、執(zhí)行等一系列執(zhí)行機(jī)制，來(lái)保障資源協(xié)調(diào)配置的準(zhǔn)確性，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。針對(duì)低效或者無(wú)回收價(jià)值的資產(chǎn)，需要綜合考慮其資金占用量以及管理上的問(wèn)題，及時(shí)通過(guò)審批程序?qū)⑦@些資產(chǎn)進(jìn)行清理，或者結(jié)合技術(shù)鑒定結(jié)果，將這些資產(chǎn)出售，進(jìn)一步優(yōu)化單位資產(chǎn)配置，防止資產(chǎn)浪費(fèi)和不合理配置的問(wèn)題出現(xiàn)，達(dá)到資產(chǎn)監(jiān)管的目的，節(jié)約單位的資產(chǎn)支出[2]。同時(shí)要注意應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、報(bào)廢、變賣(mài)、出租等活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查監(jiān)督，避免人為操作失誤或違規(guī)操作情況的出現(xiàn)。

五、結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的較好應(yīng)用能夠增強(qiáng)單位的整體運(yùn)作效果。在單位的日常管理中，有效的財(cái)務(wù)管理手段可以?xún)?yōu)化管理效用、提升管理工作水平、防控各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的成效，促進(jìn)單位良性、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]梅建安.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)用研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（下旬刊），2019（06）：143-144.

作者單位：舟山市公共項(xiàng)目建設(shè)中心