關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制問題的探討

趙宏

摘 要：在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，行政事業(yè)單位內(nèi)部也在不斷進行管理改革。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為基層政府單位，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)提供公共服務，其發(fā)展的可持續(xù)性對促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展有重要意義。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位調(diào)整自身發(fā)展的重要手段，加強內(nèi)部控制可以提高單位管理水平以及應對風險的能力，所以，加強內(nèi)部控制有助于提高單位發(fā)展單位可持續(xù)性。但在實際過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在內(nèi)部控制建設中還存在的諸多問題，基于此，本文首先闡述相關概念，并分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制中存在的問題，再針對性地提出優(yōu)化措施。

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府;內(nèi)部控制;問題;措施

一、相關概念概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，而采取的一系列手段、方法的總稱。主要目的是為了保障企業(yè)經(jīng)營過程中的各類經(jīng)濟業(yè)務能夠根據(jù)預期計劃開展，并且嚴格管束員工的工作行為，減少工作失誤，避免企業(yè)承受較大的經(jīng)濟損失。

內(nèi)部控制剛開始普遍被用于單位的錢財管理、復核管理等環(huán)節(jié)，控制范圍較小，主要用來保障機構(gòu)會計信息的安全性。而在不斷發(fā)展中，內(nèi)部控制逐漸拓展到對單位復雜活動的控制，演變成內(nèi)部控制體系，分化為內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督五方面內(nèi)容。就當前內(nèi)部控制的應用來看，內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在為：第一，幫助單位加快落實戰(zhàn)略目標。第二，保證單位資金的安全和完整。第三，監(jiān)督各項制度的建立以及落實。第四，提升財務會計信息的準確性。第五，有效提升單位的管理質(zhì)量以及經(jīng)濟效益和社會效益。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府雖然也屬于行政單位，但因地域問題，單位的人員素質(zhì)、管理體系相對不夠完善，對內(nèi)部控制缺乏全面的認識和重視，導致單位在組織架構(gòu)、權(quán)責分配、人員配置等方面沒有科學合理的指導思想。就當前來看，由于我國行政單位的領導主要采用委任制的方式，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的領導在位期間，更加關注鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的發(fā)展，一切資源傾向于鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設，使得其相對忽視內(nèi)部控制的建設，在現(xiàn)代化管理時代依舊沿用舊的管理制度，導致單位部分活動游離于管理之外，甚至部分單位將內(nèi)部控制片面的局限于財務工作，單位領導、其他各部門并未參與到內(nèi)部控制活動中，單位內(nèi)部控制的建設和實施缺乏支持。

（二）風險評估作用發(fā)揮受限

風險評估是對行政單位活動開展中存在的問題進行風險威脅度衡量、分析，開展風險評估可以幫助及時發(fā)現(xiàn)解決運營中存在的問題，并督促管理人員采取措施。但就實際來看，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府認為政府機構(gòu)屬于為社會公眾服務，不存在風險，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府缺乏風險意識;部分單位由于風險管理機制的不健全，無法全面識別存在的風險，風險評估缺乏對象;部分單位在風險應對手段較為落后，無法及時解決存在的風險。當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府多存在支付風險和管理風險：支付風險主要體現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府預算指標和實際預算執(zhí)行存在偏差上;管理風險主要體現(xiàn)在政府并未及時制定合理經(jīng)費補助標準等，支出缺乏約束，給單位運營帶來威脅。

（三）內(nèi)部控制活動不嚴謹

鎮(zhèn)政府在內(nèi)部控制活動上的不嚴謹主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，崗位職責劃分不合理，就人員來說，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)地方崗位的吸引力不如市、省等大地方的吸引力大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位人員一般較為緊張，人員?！吧砑娑嗦殹?。而由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對內(nèi)部建設的忽視，導致單位的業(yè)務流程不清晰，崗位權(quán)責模糊，實際工作缺少管控。第二，授權(quán)審批制度缺乏合理性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府并未明確規(guī)定授權(quán)審批的具體范圍，而且在審批過程中存在“一把手決策”現(xiàn)象。第三，單位預算松弛。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為保障下一期運營資金充裕，在編制預算時，預算指標寬松，與實際情況差異較大，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府多存在經(jīng)費偏離預算的問題。

（四）信息溝通不通暢

首先，作為政府機構(gòu)，受行政管理思想的影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在上下信息傳遞上主要以公文為主，且信息交流并未實現(xiàn)上下溝通，多是上級指示下級施展行動，而理解上的偏差，導致工作成果和領導預期存在偏差。其次，反舞弊機制建設不全面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的基建、工程等項目中的資金量較大，而在資金管理控制上主要由各部門負責人管理，財務人員并未直接參與，其難以掌握真實的項目進度，對信息掌握的不充分滋生了舞弊腐敗現(xiàn)象。

（五）內(nèi)部審計權(quán)威性不足，內(nèi)部監(jiān)督效果不理想

評價監(jiān)督主要分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督主要由上級單位負責，內(nèi)部監(jiān)督主要有單位自身開展。通常情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的內(nèi)部審計部門承擔監(jiān)督工作，通過內(nèi)部審計的監(jiān)督職能對單位內(nèi)部的各項業(yè)務活動進行監(jiān)督，但是就實際情況而言，內(nèi)部審計監(jiān)督職能并未完全發(fā)揮作用。主要是因為內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性不足，審計監(jiān)督工作在開展過程中受到部分領導人員的過渡干涉，而且審計人員存在兼任情況，財務人員同時擔任負責財務工作和審計監(jiān)督工作，財務人員的專業(yè)性達不到要求，審計結(jié)果多作為參考數(shù)據(jù)，內(nèi)部監(jiān)督處于缺失狀態(tài)。

三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制建設的措施

通過對上述鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在內(nèi)部控制中存在問題的分析，針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府加強內(nèi)部控制提出以下策略：

（一）優(yōu)化單位內(nèi)部控制環(huán)境

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在加強內(nèi)部控制建設時，首先，要加強單位內(nèi)部全體人員對內(nèi)部控制的重視，并積極學習內(nèi)部控制知識。其中，尤其要加強單位領導層對內(nèi)部控制的認知，規(guī)范自身行為，杜絕隨意關于單位內(nèi)部各制度運行的現(xiàn)象出現(xiàn)。以身作則，在單位內(nèi)部營造“人人學內(nèi)控、人人懂內(nèi)控”的環(huán)境。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還可以借助經(jīng)濟責任掛鉤的方式來明確各崗位責任，進一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善風險評估機制

風險管理可以劃分為風險識別、風險評估和風險應對，加強風險評估是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提高風險管控能力的重要一環(huán)，單位在構(gòu)建高效的風險評估機制時，首先，要明確梳理好單位業(yè)務流程，發(fā)現(xiàn)其中的風險點。單位可以通過完善信息數(shù)據(jù)來加強風險識別能力，從而及時發(fā)現(xiàn)存在的風險。其次，通過風險評估來衡量風險的威脅性，同時借助績效評價系統(tǒng)來分析風險成因，從而給管理人員選擇應對措施的建議。再通過風險預警信號提醒管理人員，及時采取相應的措施解決風險。

（三）細化內(nèi)部控制

鄉(xiāng)政府需要明確單位內(nèi)部的各個崗位具體職責，同時篩選出關鍵性崗位，嚴格按照不相容崗位相互分離原則劃分關鍵性崗位，崗位之間相互制約監(jiān)督。單位還要制定科學的人才招聘標準，為單位引進新型人才，給新人多一點發(fā)展空間，同時采取一些優(yōu)化政策鼓勵大學生回鄉(xiāng)就業(yè)，給單位注入新鮮血液。而針對審批和預算兩方面的問題，單位應分別對其制定合理的管理制度來加以約束，單位可以通過借鑒其他行政單位成功的經(jīng)驗來編制制度。以預算為例，單位可以通過加強各部門溝通、評價預算執(zhí)行以及資金利用效率、制定獎懲制度來提高預算管理效率。

（四）做好信息溝通

首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應當針對實際情況建立信息溝通平臺，比如定期組織會議，或者利用信息技術(shù)進行溝通，如郵件、內(nèi)部溝通軟件等，為單位內(nèi)部的溝通創(chuàng)造高效平臺。其次，單位應培養(yǎng)下級反饋意識，比如分析項目問題成因，若是因為上下級溝通不明確導致的，則追究相關負責人責任。最后，建立投訴反饋制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作的開展接受群眾的監(jiān)督，從而杜絕舞弊腐敗的問題發(fā)生。

（五）明確內(nèi)部審計具體權(quán)責，提高審計權(quán)威性

首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應在政策指導下，設置內(nèi)部審計部門，并且內(nèi)部審計部門要獨立于單位其他部門，直接由鄉(xiāng)政府管理層直接管控，避免在后期工作中受到干擾，影響內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性和準確性，同時確定審計部門的權(quán)利以及職責，準確定位內(nèi)部審計部門。其次，配置專業(yè)的內(nèi)部審計人才。審計工作不單單涉及到財務審計，單從財務部門抽調(diào)人員是無法滿足現(xiàn)代化審計工作的需求，所以單位一方面要引進人才，提高審計專業(yè)性。另一方面也要精簡財務人員，合理減低人力成本。

四、結(jié)束語

綜上可見，本文從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制中存在的問題進行了細化分解，并針對性地提出了優(yōu)化措施，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有重要意義。不過受地域等因素的影響，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在發(fā)展上有獨特的特點，單位還要從自身實際出發(fā)，進行具體問題具體分析。

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