淺析高校會計核算管理的對策

韋曉麗

摘要：近幾年，高校資金量逐年增多，財務(wù)管理工作日益繁重。新興現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展，對財務(wù)工作方式產(chǎn)生了巨大的影響。高校普遍建立起網(wǎng)絡(luò)報賬系統(tǒng)、資金結(jié)算管理系統(tǒng)，即提高財務(wù)核算工作效率，又保證會計信息質(zhì)量，高校會計核算工作顯著提升。但是新形勢下核算中心的工作也面臨很多困境和挑戰(zhàn)，本文首先分析了問題，提出了具體的建議，供相關(guān)讀者參考。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)報賬;資金管理;信息化

引言

核算中心是高校財務(wù)處較為龐大的部門，是財務(wù)工作中前沿和基礎(chǔ)工作，與師生聯(lián)系最為密切的部門，他們的專業(yè)、高效、和諧運作是財務(wù)處不可或缺的一部分。本文將以工作實踐作為研究基礎(chǔ)，對高校會計核算的實踐探討，期望助力推進高校內(nèi)控建設(shè)，為提高高校核算水平提供相關(guān)的參考建議。

為更好地地說明問題，文章先將高校網(wǎng)絡(luò)報賬系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)簡單介紹一下。網(wǎng)絡(luò)報賬系統(tǒng)改變傳統(tǒng)報賬流程，突破時空限制，實現(xiàn)師生網(wǎng)上填報報銷信息記錄，自助生成和打印報銷單，在線看到單據(jù)的物流狀態(tài);財務(wù)系統(tǒng)從網(wǎng)絡(luò)報賬平臺攫取數(shù)據(jù)自動生成記賬憑證，實現(xiàn)會計信息處理的高度自動化、信息化、標準化。資金管理系統(tǒng)與會計核算模塊、銀行系統(tǒng)互聯(lián)，實現(xiàn)資金網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的規(guī)范使用，銀行來款自動提取、自動發(fā)送網(wǎng)銀支付。

一、現(xiàn)階段高校會計核算存在的問題

（一）報賬流程變化，風險控制暫未

跟上步伐

報賬流程由面對面報銷轉(zhuǎn)化為網(wǎng)上遠程報賬，支付環(huán)節(jié)由以前的銀行出納復(fù)核轉(zhuǎn)賬信息，用印后提交銀行，銀行支付，轉(zhuǎn)為銀行出納在支付終端電腦上點擊支付。報賬流程的變化，潛在的內(nèi)控風險節(jié)點也在發(fā)生變化，比如支付權(quán)限的問題、大額資金的支付問題、支付硬件設(shè)備U盾的保管及移交等制度缺失，給財務(wù)資金安全帶來隱患，而高校財務(wù)風險防控還沒有跟上信息化的步伐。

（二）網(wǎng)絡(luò)安全體系不健全，財務(wù)系統(tǒng)安全運行有隱患

隨著財務(wù)信息化程度越來越高，財務(wù)信息系統(tǒng)的安全工作、維護工作，其重要性越發(fā)凸顯，但是高校財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全防控體系尚不健全。

信息系統(tǒng)的硬件主要有服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，高校日常對于硬件的維保，主要是故障發(fā)生后的修復(fù)性維保，且對于維保工作責任人不明確，維保沒有制度化進行明確，給高校的財務(wù)系統(tǒng)的正常運行帶來極大隱患。其次，財務(wù)信息系統(tǒng)也面臨著網(wǎng)絡(luò)安全和財務(wù)信息安全問題，特別是網(wǎng)絡(luò)報賬以后，高校普遍存在數(shù)據(jù)庫用戶權(quán)限不明、訪問數(shù)據(jù)庫沒有監(jiān)測，缺乏對于財務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集、使用、監(jiān)測的管理規(guī)定。

（三）針對核算的疑點難點，內(nèi)部信息溝通不暢，核算口徑不一致

近年來高校的招生規(guī)模不斷地擴大，為滿足高校學(xué)生的需求，高校呈多校區(qū)發(fā)展的態(tài)勢。為便于師生報銷，提高師生辦事效率，高校采取在各校區(qū)建立核算中心的模式。財務(wù)人員身處各個校區(qū)，信息溝通不暢，對于核算中的疑點難點不能及時溝通，導(dǎo)致核算尺度不一，會計核算不統(tǒng)一、不規(guī)范，影響會計信息的準確性，不便于會計信息統(tǒng)計分析。

（四）財務(wù)人員超負荷運轉(zhuǎn)，制約核算水平提高

近幾年，高校經(jīng)費總量成倍增長，加上2019年政府會計制度的實施，新制度實行雙功能、雙基礎(chǔ)的核算模式，擴大了資產(chǎn)和負債核算范圍，同時整合了基建會計核算內(nèi)容等等，財務(wù)的核算更加細化，使得財務(wù)人員的工作量明顯增加，高校核算工作日益繁重。但是高校人員編制有限，導(dǎo)致財務(wù)人員超負荷運轉(zhuǎn)，工作處于應(yīng)付狀態(tài)，日常工作缺乏思考，不利于核算水平的提高。

（五）掛單退單頻發(fā)，影響核算效率

網(wǎng)絡(luò)報賬有明顯的優(yōu)勢，但是在實際業(yè)務(wù)中，常出現(xiàn)問題單據(jù)，如業(yè)務(wù)單金額錯誤、缺少公務(wù)卡支付記錄等，會計人員需掛起單據(jù);對于缺少材料需要補充簽字等情況，如報銷出國旅費少出國任務(wù)批件、境外專家來訪無歸口部門的審核等，會計人員需要聯(lián)系師生退回業(yè)務(wù)單據(jù)。在掛單和退單的過程中，會計人員都會經(jīng)常接到師生的電話，詢問退單掛單的具體原因，影響師生報銷的體驗感和效率。退單后再次接單，會計人員需要重新審核，特別是一些附件多、審核要點多的復(fù)雜單，嚴重影響會計人員工作效率。

（六）事后控制，財務(wù)風險陡增

如今隨著高校的治理機構(gòu)不斷地完善，各級審計監(jiān)督機制的健全，高校逐步進入精細化管理的模式，同樣給會計核算帶來更高的要求。網(wǎng)絡(luò)報賬雖然提高了會計核算的效率，但是終究是一種事后控制，實務(wù)中常發(fā)現(xiàn)，師生不了解政策法規(guī)，報銷難的同時，致使師生在科研教學(xué)活動中的財務(wù)風險也陡增。

（七）財務(wù)人員地位弱化，消極工作

當前高校主要資金來源是財政撥款，致力于推行教學(xué)事業(yè)發(fā)展，為國家培養(yǎng)高尖端人才，同時肩負著提升全民族科學(xué)文化水平的重任。由此，可以看出高校具有顯著的非營利性，因此，高校很少考慮成本、費用方面的問題，直接造成高校對成本效益的弱化，在這樣的思想影響下，財務(wù)核算人員處于服務(wù)的角色，被重視的程度不高，常出現(xiàn)消極工作的態(tài)度。

二、提升高校會計核算水平的對策

（一）梳理工作流程，識別關(guān)鍵崗位和風險點

從網(wǎng)絡(luò)報銷單的收取、分配、制單等工作節(jié)點入手，識別關(guān)鍵崗位和風險點，重點關(guān)注。根據(jù)報賬方式變化，完善崗位職責，如銀行出納崗位需新增U盾的保管、假期值班移交等崗位職責。另一方面要補充制度，比如根據(jù)“三重一大”內(nèi)控制度的要求，出臺大額資金網(wǎng)銀支付的管理規(guī)定，從完善制度上規(guī)避風險。對于核算中容易出錯的環(huán)節(jié)，比如會計審核人員修改憑證不當，導(dǎo)致重復(fù)支付等關(guān)鍵風險點，核算中心可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況編制審核崗位風險防控手冊，特別是對新進人員有很好的指導(dǎo)意義。

（二）查缺補漏，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)安全體系

圍繞高校財務(wù)局域網(wǎng)的基本特點，構(gòu)建更加健全且高效的網(wǎng)絡(luò)安全體系。對于硬件的維保，應(yīng)出臺日常維保管理制度，明確維保人員、維保的頻率、維保方式、日常維保登記表及監(jiān)督人員，實現(xiàn)日常維保堅持制度、責任到人。對于信息安全問題，明確數(shù)據(jù)庫訪問的權(quán)限，規(guī)范數(shù)據(jù)信息使用的責權(quán)。財務(wù)信息化部門要合理的利用信息安全技術(shù)，有效地提高信息安全保密管理水平和質(zhì)量，并通過計算機技術(shù)來解決內(nèi)網(wǎng)信息安全問題，進而保證數(shù)據(jù)信息的安全性。

只有這樣，方能從根本上為高校數(shù)據(jù)信息的完整性、安全性提供切實保證，最大程度提高整個系統(tǒng)的運行安全性。

（三）攻克核算疑點難點，提高核算的精準性

對于核算中心主打業(yè)務(wù)報銷審核制單板塊，逐步解決核算中的難點疑點，高校核算中心定期歸納整理，保障核算口徑一致性，提高賬務(wù)信息的規(guī)范化和標準化。從細小處著手逐步開展，如規(guī)范統(tǒng)一憑證摘要信息;定期例會，梳理出疑點難點，對于制度缺失的，出臺新制度，對于制度中理解不統(tǒng)一的，尋求制度的制定部門的幫助解讀，形成書面的記錄材料，最終讓我們的核算更加有依有據(jù)，更加透明統(tǒng)一，提高效率同時，提高精準性。

（四）業(yè)務(wù)外包，追求及時高效核算

對核算中心工作內(nèi)容進一步細化分析，將不影響核算質(zhì)量及資金支付安全的業(yè)務(wù)內(nèi)容嘗試尋求外部力量分擔，如采用勞務(wù)外包的方式給內(nèi)部人員減負，提升工作專業(yè)性和價值。

現(xiàn)今，外包業(yè)務(wù)發(fā)展的如火如荼，比如銀行業(yè)柜臺業(yè)務(wù)外包、政府機關(guān)服務(wù)平臺客服外包等，高?？山梃b學(xué)習(xí)。在此基礎(chǔ)上，高校財務(wù)部門應(yīng)成立專項項目組，立足實際業(yè)務(wù)情況，對外包業(yè)務(wù)的可行性、外包的業(yè)務(wù)具體范圍、外包風險識別及防控等梳理明確，繼而尋求規(guī)范的、專業(yè)對口的外包公司。

（五）降低掛單退單，提高工作效率

利用價值鏈的分析方法，不難判斷出退單和掛單屬于非增值業(yè)務(wù)，對于此類業(yè)務(wù)，需要分析原因，減少其發(fā)生頻率。應(yīng)該利用財務(wù)信息系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)，定期對掛單和退單原因進行分析，總結(jié)掛單和退單的最主要原因?？梢詫崿F(xiàn)多維度的分析，識別出掛單最多的師生、掛單最多的業(yè)務(wù)類型，形成分析報告。進而有針對性地聯(lián)系師生，或是就某項掛單退單居多的業(yè)務(wù)開展專題講座，指導(dǎo)師生如何準備材料及填寫報銷材料。

（六）業(yè)財融合，由事后控制走到事前控制

核算中心專業(yè)化服務(wù)走出去，前置化實現(xiàn)對報銷事項事前控制。如針對高校的年度例行事項，如暑期夏令營、大型論壇、招生等專項活動，可以利用財務(wù)人員對口服務(wù)，組建微信群的方式，隨時隨地提供專項服務(wù)，送去財務(wù)專業(yè)知識。根據(jù)實際工作需求，財務(wù)人員下沉到具體的院系實驗室，實行對口服務(wù)，一方面讓財務(wù)人員融入院系的教學(xué)科研活動中，做到知己知彼，業(yè)才融合，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時真正地實現(xiàn)在事前答疑解惑，事前控制，保障其合規(guī)合法。

（七）強化財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能，提升

隊伍素質(zhì)

所有的制度最終都需要人來執(zhí)行，所以要想會計核算的高效管理，就必須強化財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能，提升隊伍素質(zhì)。

要重視固定資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)，要把其納入學(xué)校整體規(guī)劃中。對于人員的選拔，不但要具備財務(wù)、法律、管理、經(jīng)濟等專業(yè)的相關(guān)背景知識，熟悉財務(wù)內(nèi)部控制點和相關(guān)政策法規(guī)以外，還需要選拔責任心強，工作踏實的人才充實到管理隊伍中。

制定培訓(xùn)計劃、明確培訓(xùn)目標，對財務(wù)人員開展多層次、多渠道的培訓(xùn)，做到學(xué)懂、弄通、做實，實現(xiàn)真正地理解準則、制度的規(guī)定，讓全體財務(wù)人員成為準則制度的相信者。

為促使財務(wù)人員由被動學(xué)習(xí)變主動學(xué)習(xí)，必須關(guān)心財務(wù)人員的職業(yè)成長，對于他們的職稱提高和學(xué)歷層次提高給予充足的正向激勵。通過多渠道提升他們的工作的價值感、存在感，讓他們感受到財務(wù)人員不再停留在記賬、算賬上，更能為管理、判斷、決策提供財務(wù)專業(yè)支持，提升財務(wù)人員的工作價值，提高其工作幸福指數(shù)。

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