營改增對(duì)電力工程造價(jià)的影響研究

沈麗娜

摘要：為了保持我國電力產(chǎn)業(yè)改革的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)施“營改增”用于電力工程造價(jià)中，可以產(chǎn)生積極的影響，保證電力工程項(xiàng)目投資效果。本文對(duì)營改增對(duì)電力工程造價(jià)的重要性，相關(guān)影響進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，以此提出完善的建議，僅供參考。

Abstract： In order to maintain the sustainable development of China's power industry reform， the implementation of "the Change from Business Tax to Value-Added Tax" in the cost of power engineering can have a positive impact and ensure the investment effect of power engineering projects. This article makes a simple analysis of the importance and related impacts of the Change from Business Tax to Value-Added Tax in the cost of power engineering， in order to put forward perfect suggestions for reference only.

關(guān)鍵詞：營改增;電力工程;工程造價(jià);影響

Key words： Change from Business Tax to Value-Added Tax;power engineering;project cost;impact

中圖分類號(hào)：TU723.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006-4311（2020）20-0061-02

0? 引言

我國在2016年發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》，為了使?fàn)I業(yè)稅改增值稅對(duì)電力工程造價(jià)中推行，使其適應(yīng)電力工程造價(jià)的調(diào)整過渡，以此實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。受很多因素影響，有些企業(yè)稅負(fù)未減輕同時(shí)，還會(huì)發(fā)生上調(diào)缺失，尤其是電力行業(yè)，雖然開展了增值稅改革，改變了傳統(tǒng)的營增模式，可是，卻增加了稅負(fù)[1]?？梢姡瑺I改增政策實(shí)施前，要加強(qiáng)電力工程造價(jià)管控，解決電力企業(yè)中遇到的問題，避免電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到不良影響。

1? “營改增”對(duì)電力工程造價(jià)的重要性

“營改增”應(yīng)用于電力工程造價(jià)管理中，可以實(shí)現(xiàn)納稅制度公平，避免企業(yè)重復(fù)納稅，以此減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，整合行業(yè)資源，以此提高企業(yè)在電力行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)能力。例如：工程材料收購價(jià)包括材料增值稅，也是營業(yè)稅范疇，稅改前要根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額對(duì)營業(yè)稅進(jìn)行征收，避免企業(yè)重復(fù)納稅。稅改政策實(shí)施后，可以加強(qiáng)企業(yè)間的融合水平，企業(yè)要提高管理水平，例如：通過發(fā)票和工程參與方溝通，構(gòu)建抵扣關(guān)系網(wǎng)，影響了以包代管現(xiàn)象，規(guī)范電力工程管理體系，以此提高企業(yè)的管理水平，提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力。將營改增用于電力行業(yè)后，可以規(guī)范電力企業(yè)的行為，使企業(yè)間可以公平競(jìng)爭(zhēng)，構(gòu)建和諧的市場(chǎng)環(huán)境，例如：營改增實(shí)施前，開虛假發(fā)票情況比較嚴(yán)重，在營改增實(shí)施后，所有發(fā)票要經(jīng)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證才能認(rèn)可（如圖1），可以有效控制了開具虛假發(fā)票的行為，有效規(guī)范了行業(yè)行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)間良性的競(jìng)爭(zhēng)。

2? “營改增”對(duì)電力工程造價(jià)的影響

2.1 改變組成結(jié)構(gòu)

電力行業(yè)所繳傳統(tǒng)稅收是營業(yè)稅，是價(jià)內(nèi)稅，稅改后為增值稅，是價(jià)外稅。實(shí)施營改增后，將工程造價(jià)中材料、機(jī)械、人工等各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分離，組價(jià)更詳細(xì)，需要更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞑拍軕?yīng)對(duì)這些復(fù)雜的組價(jià)。招標(biāo)報(bào)價(jià)工程也改變成分離式新的報(bào)價(jià)模式。

2.2 改變計(jì)價(jià)模式

稅改前實(shí)施全額征稅制，那時(shí)計(jì)稅模式是企業(yè)營業(yè)稅，工程造價(jià)是按營業(yè)稅制定。稅改后，征收增值稅，與稅改前有明顯差異，作為差額稅，更適應(yīng)工程造價(jià)的發(fā)展需求，而工程造價(jià)中應(yīng)用的新型計(jì)價(jià)模式也需要不斷調(diào)整和改進(jìn)。

2.3 加強(qiáng)材料采購競(jìng)爭(zhēng)

電力工程造價(jià)中材料費(fèi)是其中最重要的一部分，稅改前，電力工程材料供應(yīng)由承包方、建設(shè)方協(xié)商解決，無論哪方供應(yīng)材料，都無法抵扣稅額，不會(huì)競(jìng)爭(zhēng)材料的采購權(quán)。稅改后，稅價(jià)分離，所以，在材料增值稅上有抵扣，對(duì)原材料購買方會(huì)提供更大的效益，所以，承包方、建設(shè)方雙方會(huì)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)材料采購權(quán)的情況[2]。

2.4 增加招標(biāo)難度

工程造價(jià)因價(jià)稅分離，會(huì)加大企業(yè)測(cè)算工程造價(jià)的難度。稅改后，計(jì)算工程造價(jià)時(shí)，在原報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上要將原材料上繳稅額扣除，再按增值稅和附加稅對(duì)稅額重算的數(shù)值，才是最終的稅額信息。需要電力工程招標(biāo)時(shí)要對(duì)所有信息進(jìn)行整理，做好前期市場(chǎng)調(diào)研，了解材料價(jià)格變化，才能保證電力工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

3? 對(duì)“營改增”的合理化建議

3.1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，進(jìn)而影響消費(fèi)者。增值稅屬于價(jià)外稅，不會(huì)影響最終的價(jià)格，價(jià)格越高，就需要消費(fèi)者更多的支出，所以，會(huì)加大消費(fèi)者負(fù)擔(dān)?？梢姡盃I改增”實(shí)施后，要加強(qiáng)電力企業(yè)的管理水平，改變經(jīng)營方式，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，例如：引進(jìn)新技術(shù)、新設(shè)備或降低產(chǎn)品價(jià)格等方式，以此使企業(yè)產(chǎn)品具有競(jìng)爭(zhēng)力，在消費(fèi)者面前建立良好的形象，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 完善企業(yè)投標(biāo)的報(bào)價(jià)機(jī)制

推行“營改增”以后，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上會(huì)出現(xiàn)明顯的變化，提前做好準(zhǔn)備工作，才能執(zhí)行規(guī)劃與決策。稅收政策的推行使含稅價(jià)變成不含稅價(jià)，影響了工程計(jì)價(jià)規(guī)劃，但是不會(huì)影響企業(yè)的招標(biāo)報(bào)價(jià)。企業(yè)招標(biāo)時(shí)，全面控制并推行“營改增”政策，配合投標(biāo)報(bào)價(jià)和管理制度，才能對(duì)工程投標(biāo)價(jià)格實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的評(píng)估，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額和中標(biāo)率進(jìn)行計(jì)算，對(duì)稅額發(fā)票途徑要做好控制措施，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[3]。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理

企業(yè)會(huì)計(jì)管理指會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)管理、會(huì)計(jì)核算管理與發(fā)票監(jiān)管管理。其中會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)管理指稅改后，安排會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員要及時(shí)學(xué)習(xí)新制度，才能應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下營改增制度對(duì)財(cái)務(wù)的影響，更好的適應(yīng)新的工作安排。電力工程企業(yè)管理者要全面認(rèn)知營改增，可以精準(zhǔn)控制對(duì)企業(yè)效益的影響，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，實(shí)施預(yù)防性管理控制措施，可以減少對(duì)工程造價(jià)不良影響，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能管理，可以為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造更好的環(huán)境，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)崗位的認(rèn)知，更好的完成財(cái)務(wù)管理工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員考核培訓(xùn)，通過講座、專項(xiàng)學(xué)習(xí)等培訓(xùn)，可以提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)水平與業(yè)務(wù)能力，為后續(xù)電力企業(yè)的工程造價(jià)工作創(chuàng)造條件。高層管理者要充分做好以稅改的意義，推行營改增對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的影響，以此實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)營改增影響的目標(biāo)。而會(huì)計(jì)核算管理指營改增政策實(shí)施后，電力工程造價(jià)結(jié)構(gòu)和計(jì)價(jià)方式會(huì)發(fā)生改變，所以，計(jì)價(jià)方式也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員有了更嚴(yán)格要求，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)的核算能力，才能應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的工作。發(fā)票監(jiān)管是增值稅使用的發(fā)票既是企業(yè)納稅憑證，對(duì)增值稅抵扣也能提供重要的證據(jù)，獲取發(fā)票后，財(cái)務(wù)人員要查驗(yàn)是否可以抵扣，及時(shí)與稅務(wù)部門核對(duì)。

3.4 選擇良好合作伙伴

電力工程造價(jià)中的材料、設(shè)備在工程中占有大部分比例，實(shí)施營改增政策后，會(huì)影響材料的采購，加大企業(yè)稅負(fù)。所以，電力企業(yè)要選擇合適的合作伙伴，建立良好的合作關(guān)系，對(duì)伙伴納稅資格進(jìn)行審核，以此分析伙伴是否可以開具增值稅發(fā)票，合同中要體現(xiàn)這一內(nèi)容。如果合作伙伴只是小規(guī)模納稅方，在確定最佳交易價(jià)后，再進(jìn)行采購，可以為企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.5 優(yōu)化企業(yè)納稅方式

營改增改革政策實(shí)施后，電力企業(yè)納稅方式會(huì)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使企業(yè)更好的適應(yīng)新型的稅改制度。例如：人工支付時(shí)以勞務(wù)派遣完成，再由企業(yè)以進(jìn)項(xiàng)稅方式扣除后進(jìn)行工資的支付，減輕企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)。

3.6 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管

為減輕營改增造成的影響，電力工程企業(yè)要提前做好相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管工作，對(duì)發(fā)票加強(qiáng)管理，將可抵扣增值稅發(fā)票開具控制在180日以內(nèi)，將所有認(rèn)證、抵扣等工作完成。如果企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不當(dāng)，就會(huì)出現(xiàn)增值稅發(fā)票虛開，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為避免這類不良情況，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理基礎(chǔ)上，控制發(fā)票開具時(shí)間、發(fā)票報(bào)送時(shí)間，做好所有工作的審核監(jiān)管，認(rèn)真審查發(fā)票的真?zhèn)?，檢查發(fā)票的相關(guān)信息，若有問題要及時(shí)整改。電力企業(yè)的管理人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本計(jì)算管理，發(fā)現(xiàn)問題要制定有針對(duì)性的控制措施，能預(yù)防發(fā)生成本失控，也能減小納稅風(fēng)險(xiǎn)，防止發(fā)生不確定的發(fā)票，以此使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保證。

3.7 加強(qiáng)總包合同條款

電力工程實(shí)施工前要做好合同的設(shè)計(jì)，配合公司投標(biāo)文件和前期準(zhǔn)備工作，獲取中標(biāo)時(shí)配合合約部門完成商務(wù)會(huì)談。在合同期要履行合同設(shè)計(jì)，對(duì)管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)隱患、工期目標(biāo)和要約等重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，以此說明關(guān)鍵性條款，向職能管理者提交詳細(xì)交底?？⒐を?yàn)收合格后，要按合同結(jié)算條款，組織人員編制結(jié)算報(bào)告，按合同規(guī)定對(duì)發(fā)包人報(bào)送。

3.8 對(duì)營改增過渡政策進(jìn)一步完善

電力工程項(xiàng)目由于施工周期長，時(shí)間跨度大，所以，在實(shí)施營改增稅制改革后，有些未完成老合同還在使用原有財(cái)務(wù)政策，只能定額收費(fèi)，對(duì)稅款繳納比例還在以傳統(tǒng)方式收取，所以，不能一刀切，要將稅制改革期間，未完成的工作進(jìn)行平穩(wěn)的過渡，才能確保工程行業(yè)的穩(wěn)定性。

4? 小結(jié)

營改增政策實(shí)施不是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，可以規(guī)范管控企業(yè)的市場(chǎng)行為，能避免企業(yè)分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等情況發(fā)生，也能減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的管理能力，加強(qiáng)企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。營改增政策用于施工企業(yè)中，會(huì)增加財(cái)務(wù)管理的難度，電力企業(yè)通過會(huì)計(jì)管理、企業(yè)行業(yè)等方面的管控，可以減輕對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生的不良影響，對(duì)電力工程造價(jià)產(chǎn)生積極的影響，以此在根源上防止發(fā)生成本風(fēng)險(xiǎn)，保證我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

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