稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用研究

【摘要】會(huì)計(jì)核算工作可以為稅收籌劃提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)支持，而稅收籌劃又可以保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)將稅收籌劃運(yùn)用于會(huì)計(jì)核算工作中，必須要結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行的具體流程展開分析，將工作的重點(diǎn)放在對(duì)經(jīng)濟(jì)收支的管理環(huán)節(jié)中。并注重于研究企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的科學(xué)管理工作，結(jié)合稅率計(jì)算方式的變化，科學(xué)選擇合適的資產(chǎn)折舊方法。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;企業(yè)會(huì)計(jì)核算;應(yīng)用

對(duì)于當(dāng)代企業(yè)來講，會(huì)計(jì)核算工作是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要步驟，而稅收籌劃工作作為會(huì)計(jì)核算中的重要內(nèi)容，能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。因此，企業(yè)各級(jí)管理者和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)綜合多方面的因素，遵循相關(guān)法律的要求，使稅收籌劃方案更加合理，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

一、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中所呈現(xiàn)的特點(diǎn)

（一）具有較強(qiáng)的專業(yè)性

由于我國(guó)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的不斷多元化發(fā)展及兼并、重組等內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使得稅收法律不得不針對(duì)新生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定相關(guān)稅收實(shí)施細(xì)則，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，為廣大企業(yè)納稅提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在企業(yè)內(nèi)部方面，財(cái)務(wù)人員在面對(duì)陸續(xù)出臺(tái)的稅收新政時(shí)，出于工作量及自身專業(yè)水平等限制，不得不向稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)或咨詢公司征求意見，并最終由企業(yè)財(cái)務(wù)人員予以實(shí)施。因此，稅收籌劃工作的專業(yè)性決定了企業(yè)財(cái)務(wù)人員不得不及時(shí)更新稅收相關(guān)知識(shí)。

（二）需承擔(dān)較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可在一定程度上降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)籌劃更多的生產(chǎn)發(fā)展資金。但稅收籌劃一定是在稅收法律框架內(nèi)予以實(shí)施方可避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅收籌劃方案由于財(cái)務(wù)人員對(duì)政策把握與理解方面同稅務(wù)局工作人員出現(xiàn)偏差時(shí)，很可能使企業(yè)承受一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）以降低整體稅負(fù)作為籌劃目標(biāo)

多數(shù)企業(yè)在制定稅收籌劃方案前，應(yīng)明確稅收籌劃成本與籌劃收益之間的關(guān)系，當(dāng)某一項(xiàng)方案預(yù)期給企業(yè)降低的稅負(fù)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于聘請(qǐng)稅務(wù)咨詢公司、制定稅收籌劃方案等成本時(shí)，該籌劃方案則是失敗的方案。因此，企業(yè)稅收籌劃主要目標(biāo)是能否使企業(yè)降低整體稅負(fù)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵守的原則分析

（一）法律原則

依法經(jīng)營(yíng)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本原則，而在企業(yè)開展稅收籌劃工作的過程中，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是不容改變的基本前提。近年來，通過各類事件和新聞媒體的報(bào)道來看，各級(jí)政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于偷稅漏稅企業(yè)和個(gè)人的處罰日漸嚴(yán)厲，體現(xiàn)了對(duì)于違反稅收政策和法律法規(guī)企業(yè)與個(gè)人的零容忍，也為一些為了一己私利盲目偷稅漏稅企業(yè)和個(gè)人敲響了警鐘。與此同時(shí)，現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)于幫助企業(yè)和個(gè)人偷稅漏稅的財(cái)會(huì)人員也制定了嚴(yán)格的懲處措施，有效凈化了財(cái)稅領(lǐng)域的從業(yè)環(huán)境，提升了財(cái)會(huì)人員的道德水準(zhǔn)，防止了企業(yè)違法情況的產(chǎn)生。

（二）降低成本的原則

近年來，面對(duì)日漸增大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力，不少已經(jīng)處于薄利甚至微利狀態(tài)的企業(yè)都將降低成本放在了重要的位置。而科學(xué)合理的稅收籌劃方案的制定與實(shí)施無疑對(duì)于一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)繃起一根弦的企業(yè)來講是注入了一針強(qiáng)心劑。但是也不能盲目地為了通過稅收籌劃降低成本而忽略企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的其他因素，導(dǎo)致按下葫蘆浮起瓢的結(jié)果。鑒于此，筆者認(rèn)為，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要各級(jí)管理者和財(cái)會(huì)人員結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況，在符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新性地提升稅收籌劃方案的可操作性，從而使稅收籌劃方案的制定不是僅僅依靠上級(jí)的指示和一時(shí)的跟風(fēng)，而是真正能夠達(dá)到促進(jìn)企業(yè)謀求進(jìn)一步快速發(fā)展的目的。

三、在會(huì)計(jì)核算工作中科學(xué)開展稅收籌劃工作的方法

（一）在經(jīng)濟(jì)收支環(huán)節(jié)的籌劃方法

首先，在項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)當(dāng)中會(huì)涉及許多經(jīng)濟(jì)的收支問題，每一筆收入和支出的記錄情況是否具有真實(shí)性和及時(shí)性，都是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)在實(shí)際開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，最關(guān)鍵的步驟就是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)的收支情況進(jìn)行合理的記錄，及時(shí)了解項(xiàng)目運(yùn)行過程中是否存在不科學(xué)和不合理的地方。通常來說，企業(yè)在營(yíng)銷核算方式上大致有以下五類，即直接收款、賒銷收款、委托三方收款、分期收款和預(yù)期收款，不同的實(shí)現(xiàn)方式將直接對(duì)稅收金額產(chǎn)生一定的影響。這就需要企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員展開集體培訓(xùn)，注重結(jié)合新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容和形式的變化，安排專家傳授先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，以此來優(yōu)化員工的工作觀念，進(jìn)而提高他們的工作能力。

其次，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收支環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)利用健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和內(nèi)部管控制度規(guī)范每一步的操作環(huán)節(jié)。比如，以企業(yè)的直接收款結(jié)算方式為例，在交易的當(dāng)天，賣家企業(yè)必須向買家企業(yè)出具產(chǎn)品提貨單價(jià)，并要提前確定好交易時(shí)間。避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛問題，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析出不同營(yíng)銷模式的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)及不足，關(guān)注內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的實(shí)際情況，選擇既能夠合理降低稅收支出，又能夠確保企業(yè)項(xiàng)目穩(wěn)定運(yùn)行的方式。

（二）資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，還涉及對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有資產(chǎn)的科學(xué)管理工作。包括企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品所使用的機(jī)械設(shè)備以及產(chǎn)品的庫存情況等。在資產(chǎn)長(zhǎng)期存放的過程中，企業(yè)需要開展資產(chǎn)的折舊工作，分析出資產(chǎn)現(xiàn)有的實(shí)際價(jià)值，這是保證會(huì)計(jì)核算工作準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，資產(chǎn)折舊的方式、折舊時(shí)間的選擇等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收工作產(chǎn)生一定的影響。因此，企業(yè)通常會(huì)在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)開展對(duì)資產(chǎn)管理工作的稅收籌劃。結(jié)合新時(shí)期的發(fā)展情況來看，目前比較科學(xué)的資產(chǎn)管理方式共有兩種：分別是加速折舊法和直線折舊法。不同的折舊方法的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)和注意事項(xiàng)各不同，這還需要企業(yè)掌握我國(guó)稅收稅率的變化情況。如果稅率變動(dòng)幅度較小，或者出現(xiàn)稅率下調(diào)的情況，則可以選擇加速折舊法，反之，則應(yīng)當(dāng)選擇直線折舊法。

四、結(jié)束語

稅收籌劃工作指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。這是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)前提，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問題。基于新時(shí)期稅收籌劃工作的方式方法和注意事項(xiàng)有很多，如何科學(xué)發(fā)揮出稅收籌劃工作的應(yīng)用價(jià)值，就是目前各個(gè)企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。

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作者簡(jiǎn)介：

陳旭敏（1992-），女，漢族，安徽寧國(guó)人，碩士研究生，黃山學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：管理會(huì)計(jì)。