財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理的問題和措施

陸聞艷

黨的十九大提出“我國經(jīng)濟發(fā)展進入新時代，基本特征就是我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”，要“做強做優(yōu)做大國有資本”“培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”，要求國有企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級，通過管理提升來培育企業(yè)核心競爭力，通過合理配置企業(yè)資源提高資產(chǎn)運營效率。預(yù)算管理作為企業(yè)資源配置的重要手段，以支撐戰(zhàn)略為根本出發(fā)點，以業(yè)績目標(biāo)為工作導(dǎo)向，對企業(yè)的全部經(jīng)營活動進行預(yù)算管理，為推進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級奠定基礎(chǔ)。但是，國有企業(yè)的預(yù)算管理還存在諸多不足，尤其是在實行財務(wù)共享模式以后，如何提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量，完善預(yù)算管理體系和流程，是一個值得深入探討的問題。

一、 財務(wù)轉(zhuǎn)型下預(yù)算管理的重要意義

隨著財務(wù)共享時代已經(jīng)到來，企業(yè)的財務(wù)工作不再只是簡單的做賬，財務(wù)的轉(zhuǎn)型勢在必行。轉(zhuǎn)型后的財務(wù)，需要從企業(yè)戰(zhàn)略高度看待財務(wù)管理問題、分析財務(wù)狀況，把握經(jīng)濟走勢與宏觀經(jīng)濟分析，運用公司治理與財務(wù)運營等知識，對企業(yè)風(fēng)險進行有效控制與防范，參與經(jīng)營決策，協(xié)助企業(yè)管理者掌舵企業(yè)未來發(fā)展的方向，有效支持公司的價值創(chuàng)造。其中，預(yù)算管理是財務(wù)管理最基本、最有效，也是最有權(quán)威性的管理方法，是財務(wù)管理的中心工作，在轉(zhuǎn)型背景下做好預(yù)算管理有十分重要意義：

1.預(yù)算管理是實現(xiàn)業(yè)財融合的“導(dǎo)航儀”。預(yù)算管理要求“以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，以財務(wù)為協(xié)同”，因此業(yè)財融合是企業(yè)預(yù)算管理的邏輯起點;企業(yè)實施預(yù)算管理，“將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)”，反過來則可以促進企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)進一步融合與協(xié)同。財務(wù)轉(zhuǎn)型中，需要財務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)的前端，融入到業(yè)務(wù)活動的全過程，更好地了解業(yè)務(wù)的需求，用財務(wù)專業(yè)的方法幫助業(yè)務(wù)更好地編制預(yù)算，提高預(yù)算管理工作中做出決策判斷的有效性。

2.預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的“助推器”。預(yù)算管理在借助分析過去的基礎(chǔ)上，設(shè)定企業(yè)未來的方向與目標(biāo)，再關(guān)注實際運行效果，全面指導(dǎo)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)資源最佳配置，降低企業(yè)運營風(fēng)險，幫助企業(yè)獲取利潤，適應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型后的精細化管理。在當(dāng)今財務(wù)轉(zhuǎn)型的大背景下，預(yù)算管理作為重要的管理會計工具，是企業(yè)管理的約束性機制，對落實企業(yè)戰(zhàn)略計劃、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起著非常重要的作用。

3.預(yù)算管理是企業(yè)資源優(yōu)化配置的“指揮棒”。預(yù)算管理作為一種企業(yè)資源配置方法，以資源為紐帶建立不同行動計劃之間的邏輯關(guān)系，通過完善預(yù)算編制與執(zhí)行、控制與考評過程，實現(xiàn)對企業(yè)人力、財力、技術(shù)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化整合。

二、存在的問題和不足

1.預(yù)算編制方法陳舊。國有企業(yè)的預(yù)算編制方法，往往只是在對歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上做一些增減變動，并沒有系統(tǒng)性、邏輯性，導(dǎo)致了預(yù)測的局限性。同時很少根據(jù)市場變化、業(yè)務(wù)實際情況及時更新預(yù)算管理方法，導(dǎo)致預(yù)算編制的準確性不高，無法適應(yīng)內(nèi)外部企業(yè)環(huán)境，這樣無形中讓企業(yè)處于更加不確定的風(fēng)險之下。同時，各部門對基礎(chǔ)管理的工作不夠了解，對各部門資金的變化情況不清楚，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確性差;預(yù)算審核方法不夠科學(xué)，由于缺乏對業(yè)務(wù)的真實了解，沒有將業(yè)務(wù)和財務(wù)信息融合，無法提供專業(yè)的判斷，使得做出的預(yù)算判斷缺乏科學(xué)性和說服力。

2.預(yù)算考核流于形式。預(yù)算對于企業(yè)的經(jīng)營起著重要的作用，企業(yè)的管理者在對預(yù)算編制也是非常重視，一般提前半年就開始著手第二年度的預(yù)算編制。然而，在預(yù)算下達、分解完成后，認為預(yù)算差不多已經(jīng)完成，到預(yù)算執(zhí)行階段，就開始放松警惕。預(yù)算執(zhí)行過程中，只是簡單的事后預(yù)算執(zhí)行反饋，忽略了事前控制、事中監(jiān)督兩個重要環(huán)節(jié)。在年底的預(yù)算考核時，也僅僅對數(shù)據(jù)進行簡單匯總，重預(yù)算結(jié)果而輕預(yù)算過程，沒有實質(zhì)地考核出真正的預(yù)算效果。

3.預(yù)算信息化水平不高。企業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)多樣化，水平也層次不齊。大多數(shù)系統(tǒng)僅限于預(yù)算流程上的操作，對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度不夠，并沒有將預(yù)算控制嵌入到企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)中，不能實現(xiàn)及時動態(tài)更新，同時也起不到預(yù)警和事前控制的作用。同時，對企業(yè)管理中的預(yù)算分析功能也實現(xiàn)不了，無法幫助企業(yè)作出科學(xué)的決策。

4.預(yù)算制度體系缺失。目前，企業(yè)都制定了預(yù)算管理的相關(guān)制度和辦法。但在實際執(zhí)行過程中，嚴格按照制度規(guī)定的要求和步驟完成的情況較少，制度規(guī)范流于形式，對實踐沒有監(jiān)督和指導(dǎo)作用。同時，預(yù)算管理缺乏統(tǒng)一的科學(xué)財務(wù)指標(biāo)體系，既無法客觀反映業(yè)務(wù)資金需求，體現(xiàn)業(yè)務(wù)間的差異性，更無法科學(xué)有效地分配業(yè)務(wù)經(jīng)費。而且，預(yù)算管理各職能部門權(quán)責(zé)劃分不清，部門間缺少協(xié)作關(guān)系，影響了預(yù)算執(zhí)行力度。

三、完善預(yù)算管理的措施建議

1.更新預(yù)算管理理念，建立全面預(yù)算管理體系。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，在經(jīng)營管控工作中起指揮棒的作用，在財務(wù)轉(zhuǎn)型中起著巨大的推動作用。其核心在于“全面”，需要全員參與、全部資源統(tǒng)籌、全過程管理。因此，在財務(wù)轉(zhuǎn)型中，推行全面預(yù)算管理理念，必須領(lǐng)導(dǎo)者大力推動，全企業(yè)上下全力配合，積極推動財務(wù)預(yù)算管理。

2.積極參與業(yè)務(wù)預(yù)算管理，強化業(yè)財融合。財務(wù)部門在參與業(yè)務(wù)管理工作中，財務(wù)人員應(yīng)全面發(fā)揮自身的專業(yè)知識，根據(jù)企業(yè)中業(yè)務(wù)項目的具體發(fā)展情況，制定比較詳細的計劃，為企業(yè)中戰(zhàn)略目標(biāo)可行性、業(yè)務(wù)項目的預(yù)算管理以及實際運行狀態(tài)都進行全面掌控和監(jiān)督，采取全面跟蹤分析的方式，為企業(yè)的正常運營，提高財務(wù)分析的效果，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

3.改進預(yù)算編制方法，提高預(yù)算精細化水平。改進傳統(tǒng)的預(yù)算編制的單一方法，在預(yù)算管理中，應(yīng)統(tǒng)籌市場經(jīng)濟發(fā)展情況，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，有效增強企業(yè)的財務(wù)預(yù)算控制能力。將歷年數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)指標(biāo)進行橫縱向綜合考慮，細化預(yù)算指標(biāo)，同時囊括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，加強數(shù)據(jù)集中管理，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的準確性、及時性和科學(xué)性，并根據(jù)市場變化，及時調(diào)整，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)提供導(dǎo)向。

4.完善預(yù)算考核機制，激勵預(yù)算執(zhí)行力度。在相當(dāng)程度下，企業(yè)的考核方式直接決定了企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向，需建立科學(xué)的預(yù)算考核評價體系。在考核機制中，將預(yù)算全過程納入考核體系，加重預(yù)算考核比重和力度，綜合采用財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，定性與定量相結(jié)合的方法，有利于激勵預(yù)算的執(zhí)行力度，提升全員的預(yù)算管理意識。制定有效獎懲措施，加強員工對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的認識，最大限度地提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的實效性。

5.加強預(yù)算管理信息化建設(shè)，提升預(yù)算編制效率。轉(zhuǎn)型過程中的預(yù)算管理，關(guān)鍵是企業(yè)的戰(zhàn)略分析，需要有足夠的信息和數(shù)據(jù)支持。積極運用信息化的工具，完善和綜合各項系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)，將財務(wù)人員從手工數(shù)據(jù)整理中解脫出來，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性和一致性。同時，運用互聯(lián)網(wǎng)、云平臺等先進信息技術(shù)，將企業(yè)業(yè)財數(shù)據(jù)共享和連接，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展創(chuàng)建一個全面的信息化財務(wù)環(huán)境，為企業(yè)戰(zhàn)略決策科學(xué)性提供可靠保障。

當(dāng)今社會已經(jīng)步入了數(shù)字化和信息共享時代，財務(wù)全面轉(zhuǎn)型勢在必行，預(yù)算管理應(yīng)主動適應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型，服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略，以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向，借助先進技術(shù)建立信息化平臺，才能高效精準地編制企業(yè)預(yù)算，在執(zhí)行中才能真正發(fā)揮預(yù)算的戰(zhàn)略支撐作用，積極推動企業(yè)發(fā)展。

（作者單位：中國石油化工股份有限公司石油勘探開發(fā)研究院）