ERP環(huán)境下財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理探析

郭娟

摘 要 當(dāng)前ERP系統(tǒng)是企業(yè)管理工作中比較先進(jìn)的模式，其基于信息技術(shù)而形成和發(fā)展，將企業(yè)所有部門基于信息連接與整合起來。ERP環(huán)境下，財務(wù)會計的信息系統(tǒng)也獲得了巨大的發(fā)展，但同時會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的實(shí)際開展面臨更多的問題。本文首先闡釋ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)內(nèi)部控制中起到的作用，然后對內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展進(jìn)行探究，同時提出切實(shí)有效的風(fēng)險管理舉措，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)現(xiàn)代化發(fā)展提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞 ERP 財務(wù)會計 信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

現(xiàn)代企業(yè)決策層基于ERP系統(tǒng)的管理理念，構(gòu)建切實(shí)有效的管理平臺，其基于信息技術(shù)而產(chǎn)生和發(fā)展。其最早產(chǎn)生于美國，核心理念就是對供應(yīng)鏈進(jìn)行管理。其和企業(yè)傳統(tǒng)形式的管理平臺截然不同，基于供應(yīng)鏈對企業(yè)資源進(jìn)行合理的優(yōu)化，對信息技術(shù)、現(xiàn)代化管理理念等進(jìn)行充分有效的應(yīng)用，基于市場動態(tài)發(fā)展開展業(yè)務(wù)工作，基于信息技術(shù)的有效整合將企業(yè)諸多部門有效關(guān)聯(lián)起來，對資源進(jìn)行優(yōu)化配置，有效優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)工作流程，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)工作的落實(shí)，為企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)協(xié)助財務(wù)管理的意義

（一）使管理工作具有實(shí)時性與動態(tài)性

傳統(tǒng)形式的會計信息系統(tǒng)屬于單一形式的軟件系統(tǒng)，而隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，其傳遞、處理信息數(shù)據(jù)的能力已經(jīng)無法滿足企業(yè)的實(shí)際需要，與其他部門的信息數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重的不對稱、滯后情況。應(yīng)用ERP系統(tǒng)之后，其基于切實(shí)合理的技術(shù)手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)所有分散形式的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的收集、整理、存儲與管理，比傳統(tǒng)形式的信息管理系統(tǒng)具有更好的成效，能夠?qū)π畔?shù)據(jù)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行及時、有效的傳遞與處理，同時能夠?qū)ζ髽I(yè)所有部門間的信息數(shù)據(jù)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有機(jī)整合，以免產(chǎn)生部門間信息數(shù)據(jù)不對稱、存在差異的狀況[1]。在現(xiàn)實(shí)工作中，ERP系統(tǒng)能夠?qū)λ袠I(yè)務(wù)部門錄入的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與管理，全部源數(shù)據(jù)在某一個系統(tǒng)終端輸入一次之后就能夠在整個系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)共享與應(yīng)用，確保數(shù)據(jù)信息的即時性與一致性。

（二）改變企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)后，內(nèi)部架構(gòu)也會隨之發(fā)生明顯的變化，從最初的高聳式轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄降募軜?gòu)形式，這樣做的優(yōu)點(diǎn)就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了創(chuàng)新與改進(jìn)，開展內(nèi)部控制工作的層級明顯減少，管控責(zé)任方面也更為明確，決策者與執(zhí)行者之間可以進(jìn)行快速有效的溝通，管控工作成效得到全面提升。企業(yè)基于對ERP信息管理平臺的實(shí)際應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)部所有業(yè)務(wù)部門的溝通渠道保持暢通，達(dá)成所有業(yè)務(wù)工作流程的一體化發(fā)展目標(biāo)。同時信息系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用，使管理者與職工有更多交流接觸的機(jī)會，為于企業(yè)內(nèi)部溝通、交流工作的全面開展奠定了基礎(chǔ)。其使企業(yè)所有職工都能夠明確認(rèn)知自身工作的職責(zé)，管理者能夠清晰地掌握內(nèi)部控制工作的落實(shí)執(zhí)行情況，對其中存在的問題進(jìn)行及時有效的調(diào)整與處理。

（三）提高企業(yè)財務(wù)管理工作能力

傳統(tǒng)形式的財務(wù)會計信息系統(tǒng)基于原始數(shù)據(jù)信息的核查牽制、轉(zhuǎn)接傳遞而構(gòu)建關(guān)聯(lián)，信息數(shù)據(jù)非常分散且并不一致，當(dāng)決策層工作者要基于其制定決策的時候，需要重新對其進(jìn)行整理與分析。ERP環(huán)境下，財務(wù)會計信息系統(tǒng)能夠基于數(shù)據(jù)庫獲得更全面、一致的數(shù)據(jù)信息，其基于對數(shù)據(jù)信息的收集、整理以及對多個子系統(tǒng)的分析，能把企業(yè)業(yè)務(wù)工作相關(guān)的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)變成為財務(wù)數(shù)據(jù)，供決策層有效應(yīng)用。

對現(xiàn)代化企業(yè)來講，只有在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作中多下功夫，才能夠確保其不會產(chǎn)生非必要性的風(fēng)險問題，不僅能夠使財會信息系統(tǒng)的所有功能獲得拓展應(yīng)用，更能夠提升其有效性?；谛畔⒓夹g(shù)手段的實(shí)際應(yīng)用，企業(yè)所有部門能夠和財務(wù)部門進(jìn)行密切有效的配合，強(qiáng)化其財務(wù)預(yù)測、管控、決策的作用，更能夠推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益全面提升。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

雖然在整體層面上來講，ERP環(huán)境下，所有企業(yè)都非常重視自身財會信息系統(tǒng)的構(gòu)建，與傳統(tǒng)形式的財會管理工作相比也有了非常顯著的進(jìn)步與發(fā)展，但是對一些企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行深入探析能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面依然有很多薄弱之處，需要相關(guān)工作者積極進(jìn)行探究與創(chuàng)新，并且在此基礎(chǔ)上落實(shí)執(zhí)行，以保證企業(yè)能夠達(dá)成現(xiàn)代化發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。其中比較突出的問題有以下幾點(diǎn)：

一是當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境依然較為傳統(tǒng)，并未及時針對ERP發(fā)展進(jìn)行有效的創(chuàng)新與發(fā)展，有的雖然進(jìn)行了相應(yīng)的創(chuàng)新，但是實(shí)際上創(chuàng)新發(fā)展的力度依然不足，因此其在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中依然有一定的制約影響。

二是企業(yè)的風(fēng)險管控機(jī)制不完善，在崗位職責(zé)以及相互稽查、牽制、監(jiān)督等政策方面還存在不足，無法對企業(yè)面臨的風(fēng)險問題進(jìn)行有效的防控與處理，數(shù)據(jù)庫相關(guān)信息也存在很大的風(fēng)險問題，這會影響企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展[2]。

三是企業(yè)內(nèi)部評價與監(jiān)督方面存在一定不足，電算化以及審核工作的落實(shí)方面存在嚴(yán)重不足，會影響財會工作的質(zhì)量與成效，同時也難以針對具體問題提出切實(shí)有效的參考意見，這樣的情況會影響整個財會管理系統(tǒng)，對企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展來講是非常不利的。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)優(yōu)化財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效措施

（一）創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成元素就是內(nèi)部控制環(huán)境，會對內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生影響的因素非常多，其中比較突出的有企業(yè)治理架構(gòu)、機(jī)構(gòu)部門設(shè)置、權(quán)責(zé)配置、人資政策等。ERP環(huán)境下，要求企業(yè)對自身組織架構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，明確所有部門中各個職工的權(quán)利職責(zé)。積極構(gòu)建完善、合理而有效的內(nèi)部管理相關(guān)制度，明確劃分所有部門的崗位職責(zé)，使崗位實(shí)現(xiàn)合理分離。企業(yè)必須加大ERP系統(tǒng)管理平臺方面的監(jiān)管力度，在對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整之后，保證財會信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制舉措得到有效落實(shí)，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部所有資源、信息等的優(yōu)化配置。

對ERP系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用，要求相關(guān)工作者必須對錄入的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以免產(chǎn)生數(shù)據(jù)信息錯誤的情況。審核工作中較為常用的方式有：靜態(tài)、屏幕、二次錄入審核。靜態(tài)審核一般就是人工進(jìn)行審核，審核對象是打印憑證與人工憑證;屏幕審核就是對屏幕顯示出來的憑證進(jìn)行人工審核;二次錄入的審核就是再次進(jìn)行輸入校驗(yàn)。在相關(guān)工作的實(shí)際開展中，工作者必須基于具體情況，對審核工作方式進(jìn)行合理的選擇，提升數(shù)據(jù)信息輸入的真實(shí)性、全面性、精準(zhǔn)性和一致性。

（二）積極構(gòu)建切實(shí)有效的風(fēng)險管控機(jī)制

在當(dāng)前時期，相關(guān)部門必須對會計部門的崗位權(quán)限、職責(zé)等進(jìn)行合理的調(diào)整，規(guī)范所有財會工作者的操作權(quán)限，明確其崗位工作職責(zé)，同時要定期制定崗位輪換的制度條例，加大會計信息化工作的管控力度，基于會計工作者間的相互稽核、牽制、監(jiān)督等制度的落實(shí)執(zhí)行，提升會計信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、安全性與穩(wěn)定性。

隨著ERP系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用，企業(yè)自身的運(yùn)營發(fā)展從原來的封閉式轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放式，企業(yè)中所有部門之間、企業(yè)和供貨商之間、企業(yè)與客戶之間能夠基于互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時共享，這對相互之間的交流與溝通來講具有良好的促進(jìn)作用，但是也會使企業(yè)面臨更多的外來風(fēng)險[3]。

ERP環(huán)境下企業(yè)財會信息系統(tǒng)的應(yīng)用，必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)以及制度條例等，保證財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)信息真實(shí)可靠、互聯(lián)網(wǎng)信息安全完整，同時必須盡量避免人為產(chǎn)生的影響，比如數(shù)據(jù)信息、資料等被刪除或者修改，數(shù)據(jù)庫信息被泄露等諸多人為造成的風(fēng)險隱患問題。因此，企業(yè)必須積極構(gòu)建信息化風(fēng)險管理方面的制度體系，制定互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)安全方面的制度條例，同時及時對其進(jìn)行有效的完善。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的評價、監(jiān)督

現(xiàn)代企業(yè)在對ERP系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用的時候，必須強(qiáng)化財會管理系統(tǒng)的內(nèi)部審核、審查管理機(jī)制。在具體工作的實(shí)際開展中，要對財會信息進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，并且在會計工作中要對電算化、審核程度等進(jìn)行及時的監(jiān)督?；诖耍_保財會管理工作在ERP系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用中能夠獲得更好的內(nèi)部控制成效。在對財會信息進(jìn)行全面監(jiān)管的時候，必須對審計組織進(jìn)行監(jiān)督，以確保其能夠嚴(yán)密、嚴(yán)格地監(jiān)督工作的落實(shí)。同時必須積極探析內(nèi)部管理工作的實(shí)際開展，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的系統(tǒng)問題，采取切實(shí)有效的措施進(jìn)行探析以及管理。

企業(yè)要提升信息系統(tǒng)方面的審計能力，以免內(nèi)部控制工作因?yàn)槌绦蛸|(zhì)量問題而出現(xiàn)失效的狀況，對自身財會信息系統(tǒng)進(jìn)行更有效的監(jiān)管。企業(yè)的內(nèi)部控制要對系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)營中業(yè)務(wù)流程的合理性、合規(guī)性進(jìn)行相應(yīng)的評估與檢查，對業(yè)務(wù)工作相關(guān)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行監(jiān)管，保證其能夠?yàn)闆Q策內(nèi)容提供支持與依據(jù)。

在現(xiàn)代企業(yè)的會計管理工作中，必須積極進(jìn)行會計審計工作的電算化，對ERP環(huán)境下的企業(yè)財會審計系統(tǒng)進(jìn)行全面有效的監(jiān)督與管理。在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，要求相關(guān)部門積極構(gòu)建內(nèi)部控制、風(fēng)險評估相關(guān)機(jī)制，同時及時對其進(jìn)行有針對性的完善，在此基礎(chǔ)之上，保證ERP環(huán)境下的企業(yè)財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等相關(guān)工作的有效落實(shí)。

四、結(jié)語

ERP系統(tǒng)充分應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段、管理理念、管理思想等，是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中必不可少的一種管理舉措，促進(jìn)財務(wù)相關(guān)工作的信息化發(fā)展。但是在實(shí)際應(yīng)用與發(fā)展中，依然有很多風(fēng)險問題存在，企業(yè)必須及時、有針對性地優(yōu)化財務(wù)會計信息系統(tǒng)，同時將風(fēng)險問題預(yù)防措施與ERP系統(tǒng)有機(jī)整合，這樣才能夠把ERP系統(tǒng)的作用充分發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)市場核心競爭力的目標(biāo)，為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位為棗莊礦業(yè)<集團(tuán)>有限責(zé)任公司柴里煤礦）

參考文獻(xiàn)

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