國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問題及改進(jìn)措施

徐海華

摘 要 近年來，隨著國(guó)內(nèi)國(guó)有經(jīng)濟(jì)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，國(guó)企的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，國(guó)資委通過推動(dòng)國(guó)企內(nèi)部改革，來加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管和控制，提高資產(chǎn)的運(yùn)作效率。此外，在國(guó)企內(nèi)部，通過建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提升單位的經(jīng)營(yíng)管理效率，為國(guó)企實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略提供扎實(shí)的制度保障。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

一、國(guó)企內(nèi)控的重要性研究

基于國(guó)有企業(yè)所有者缺失的這一特殊性，為保障國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就需要建立一整套科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系為其保駕護(hù)航。

（一）有效的內(nèi)部控制體系有助于提升國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理效率

在國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)可通過在內(nèi)部控制活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題，組織人員優(yōu)化單位內(nèi)部資源配置，提高人力資源使用效率，并提高資產(chǎn)的質(zhì)量，以達(dá)到使國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。通過合理地配置國(guó)企內(nèi)部的資源，可以降低國(guó)企內(nèi)部對(duì)人、財(cái)、物等各類資源的消耗，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，更好地提升企業(yè)價(jià)值。通過不斷地完善內(nèi)控機(jī)制，來提高單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，推動(dòng)國(guó)企健康持續(xù)發(fā)展。

（二）保障國(guó)企資產(chǎn)的安全完整

近幾年，發(fā)生了國(guó)有企業(yè)在決策前調(diào)查論證不充分，導(dǎo)致在項(xiàng)目投資建設(shè)完成后產(chǎn)能過剩、達(dá)不到預(yù)期效益，最終造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失的案例。企業(yè)可以通過建立有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行控制，從而杜絕不科學(xué)決策、不依法辦事、個(gè)人舞弊行為等原因造成的國(guó)有資產(chǎn)流失，為國(guó)有資產(chǎn)安全完整提供扎實(shí)的制度保障。

二、國(guó)企內(nèi)控的問題分析

（一）國(guó)有企業(yè)部分高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前國(guó)內(nèi)部分國(guó)企高級(jí)管理人員缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，經(jīng)?！皯T性違規(guī)”，認(rèn)為以前就是這樣做的，而現(xiàn)在的制度約束了他們的手腳。雖然企業(yè)建立了內(nèi)控管理體系，但是高層管理人員對(duì)內(nèi)控缺乏深層次的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控的理解力、理解程度存在一定的不足，在執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中未嚴(yán)格地按照有關(guān)要求開展工作，造成制度流于形式，無法真正得到貫徹實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

國(guó)內(nèi)部分中小型國(guó)企，在經(jīng)營(yíng)管理過程中，片面追求業(yè)績(jī)，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)付缺乏有效的方法和措施，所制定的制度與風(fēng)險(xiǎn)管理不能統(tǒng)一結(jié)合，在受到各類政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來一定的損失。部分經(jīng)營(yíng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，未在單位內(nèi)部建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系;或者所制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度漏洞較多，未結(jié)合企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r優(yōu)化設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度和風(fēng)險(xiǎn)管控流程，對(duì)未來企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和國(guó)企的深化改革產(chǎn)生不利的影響。

（三）內(nèi)控機(jī)制不健全

國(guó)企在經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)制定與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相匹配的管理機(jī)制和內(nèi)控體系，但是部分國(guó)企人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)知不夠深入，通常會(huì)忽略內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。此外，也有部分國(guó)企雖然制定了內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度的內(nèi)容不能夠全面覆蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，管理制度存在欠缺，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn);部分職工利用管理的漏洞，為自己牟取私利，而給國(guó)企的經(jīng)營(yíng)帶來較大的損失;國(guó)企的內(nèi)控制度未結(jié)合整個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顩r得到執(zhí)行和優(yōu)化，造成企業(yè)的制度與外部的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境脫節(jié)，無法指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展以及規(guī)范各業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為。

（四）國(guó)企內(nèi)部信息溝通不順暢

在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，職工之間的溝通是必不可少的環(huán)節(jié)，有效的溝通會(huì)提高工作的執(zhí)行效率。部分國(guó)企職工對(duì)溝通交流的重視度不足，并且當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部各部門之間的溝通存在一定的障礙，不能實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息共享和流動(dòng)，各部門之間銜接度不夠，還有部分國(guó)企內(nèi)部的工作需要通過人工完成，這些都是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全、內(nèi)控系統(tǒng)不完善造成的。

三、國(guó)企內(nèi)控問題的解決策略研究

（一）營(yíng)造內(nèi)控管理氛圍

國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理人員要提高單位內(nèi)部職工對(duì)內(nèi)控的重視，在單位內(nèi)部開展內(nèi)控宣傳活動(dòng)，促進(jìn)員工對(duì)內(nèi)控的理解和認(rèn)知。企業(yè)要在內(nèi)控執(zhí)行期間，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督和控制，確保內(nèi)控的各項(xiàng)制度都可以落實(shí)到業(yè)務(wù)工作和其他的職能管理活動(dòng)中，引導(dǎo)國(guó)企內(nèi)部的全員職工都積極地參與內(nèi)控執(zhí)行活動(dòng);還要對(duì)高層的領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部的職工開展一定的內(nèi)控培訓(xùn)，國(guó)企的領(lǐng)導(dǎo)要在單位內(nèi)部做好表率，嚴(yán)格按照單位內(nèi)部的各項(xiàng)制度規(guī)章開展工作。此外，單位還要結(jié)合內(nèi)控執(zhí)行的有關(guān)要求，對(duì)職工開展相應(yīng)的管理培訓(xùn)，以提升單位人員的工作水平和職業(yè)素養(yǎng)等，同時(shí)還要對(duì)單位職工開展相應(yīng)的法律法規(guī)宣傳教育活動(dòng)。

（二）增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在國(guó)企經(jīng)營(yíng)中，要組織單位內(nèi)部的職工參與風(fēng)險(xiǎn)防控，為國(guó)企建立一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系;并且，國(guó)企還要增加內(nèi)部職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，在單位內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。此外，還要根據(jù)單位內(nèi)部職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的了解程度和風(fēng)控管理的短板，開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，以增強(qiáng)內(nèi)部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。人事部門要對(duì)員工開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的相關(guān)培訓(xùn)，進(jìn)而提高單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防控能力;還可以邀請(qǐng)外部的專家來單位內(nèi)部舉辦風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)講座，提升國(guó)企內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在國(guó)企的日常經(jīng)營(yíng)中，要建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，并為各個(gè)業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警管理指標(biāo)，檢測(cè)單位內(nèi)部的各類風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，減少風(fēng)險(xiǎn)給國(guó)企帶來的各類經(jīng)濟(jì)損失。

（三）開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，優(yōu)化內(nèi)控制度

在國(guó)企運(yùn)行的過程中，部分企業(yè)制度陳舊，長(zhǎng)期對(duì)制度不更新、不完善，一些制度已不能適應(yīng)本企業(yè)的發(fā)展，甚至與新的規(guī)定存在沖突。企業(yè)必須組織人員評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的有效性，優(yōu)化設(shè)計(jì)單位內(nèi)控制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)情和內(nèi)控執(zhí)行效果，修訂和完善內(nèi)控制度的條款。企業(yè)在完善內(nèi)控制度時(shí)，要充分考慮整體利益和制度的全面性、重要性、適應(yīng)性、經(jīng)濟(jì)性，盡可能避免制度執(zhí)行不力導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量大幅降低，或者制度朝令夕改，影響企業(yè)在內(nèi)部的公信力。通過優(yōu)化、完善內(nèi)部控制制度，更好地發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的作用，提升國(guó)企的經(jīng)營(yíng)效率和控制能力，推動(dòng)國(guó)企不斷推進(jìn)深化改革、實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定高效的發(fā)展。

（四）建立信息管理系統(tǒng)

在國(guó)企經(jīng)營(yíng)中，要引入先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，要求各員工在系統(tǒng)內(nèi)部開展工作以及實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的溝通;各部門可以將自己部門的業(yè)務(wù)信息上傳到軟件平臺(tái)上，這樣可以促進(jìn)部門之間數(shù)據(jù)的流通。國(guó)企通過建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)，可以提高單位內(nèi)部的控制能力。此外，利用信息管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)的高效流動(dòng)。

尤其是在地質(zhì)勘察企業(yè)，通過建立信息系統(tǒng)，可以幫助在野外的勘查工作人員上傳業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部員工之間信息共享，這樣可以提高勘查工作的業(yè)務(wù)協(xié)同效率。地質(zhì)勘查單位內(nèi)部的員工經(jīng)常會(huì)到國(guó)內(nèi)不同的區(qū)域開展工作，這時(shí)利用信息化管理系統(tǒng)，可以加強(qiáng)內(nèi)部職工之間的聯(lián)系溝通，也有利于業(yè)務(wù)的高效運(yùn)作。此外，國(guó)企的高層領(lǐng)導(dǎo)可以利用信息系統(tǒng)及時(shí)地了解勘察業(yè)務(wù)的具體運(yùn)作狀況，了解項(xiàng)目的進(jìn)度;并且高層領(lǐng)導(dǎo)在信息管理系統(tǒng)中可以了解整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)制定未來的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資活動(dòng)。

四、結(jié)語

國(guó)企是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是國(guó)內(nèi)公有制經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要體現(xiàn)。因此，國(guó)家在推動(dòng)國(guó)企深化改革的過程中，要求國(guó)企加強(qiáng)單位內(nèi)部控制以及加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)的管控力度，并且通過制定完善的內(nèi)控制度、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行，來提高單位的內(nèi)控水平。

（作者單位為云南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局）

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