變危為機 推動審計方式全面轉(zhuǎn)型

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在當(dāng)前疫情防控常態(tài)化的情形下，只有解放思想、更新觀念，積極采用新方法、新技術(shù)，不斷提高審計項目質(zhì)量和效率，才能更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

突發(fā)的新冠肺炎疫情，嚴重沖擊著傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式，按老套路已無法正常開展工作。如何化解難題，完成好全年審計任務(wù)？

應(yīng)該看到，疫情雖給工作帶來困難，但也在倒逼我們改變傳統(tǒng)的審計方式，根據(jù)習(xí)總書記“堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”的要求，順勢而為，加速推動審計方式轉(zhuǎn)型升級。3月下旬，集團公司審計部采用遠程審計方式，對某原油商業(yè)儲備基地進行了竣工決算審計，從實施到報告簽發(fā)僅用時21天，取得了滿意的審計效果。

該基地竣工決算審計敢于“吃螃蟹”，克服困難，率先打通全流程遠程審計模式，經(jīng)驗來之不易，表明審計方式轉(zhuǎn)型已經(jīng)具備條件。推進審計方式全面轉(zhuǎn)型，本質(zhì)是對審計理念和技術(shù)方法的深刻變革，在當(dāng)前疫情防控常態(tài)化情形下，只有解放思想、更新觀念，積極采用新方法、新技術(shù)，不斷提高審計項目質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，才能為中國石化健康發(fā)展作出應(yīng)有貢獻。

改變傳統(tǒng)現(xiàn)場審計觀念

某原油商業(yè)儲備基地竣工決算審計全程通過互聯(lián)網(wǎng)，在各類業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中開展審計調(diào)查分析，通過電話、郵件、網(wǎng)絡(luò)視頻等溝通聯(lián)系，召開了審計進點會，訪談人員近200人次，傳遞資料數(shù)百份。審計結(jié)果表明，大量調(diào)查、梳理、分析工作完全可以在“家”完成，而且完成得更好。在沒有發(fā)現(xiàn)大的問題線索時，也可以全程不到現(xiàn)場，既能同樣完成好審計任務(wù)，還能大幅提高審計效率。

實施遠程審計也要具體問題具體分析，需要現(xiàn)場看、當(dāng)面談的問題依然要去現(xiàn)場。但現(xiàn)場審計絕不能泛泛，更不是沒有目標的“摟草打兔子”，而是要高度重視審前調(diào)查準備，在“家”做足文章，再帶著問題去現(xiàn)場一查到底。今后，互聯(lián)網(wǎng)+現(xiàn)場應(yīng)是大多數(shù)審計項目采用的方式。

3月下旬，集團公司審計部采用遠程審計方式對某原油商業(yè)儲備基地進行了竣工決算審計，僅用時21天。圖為該儲備基地項目施工現(xiàn)場。朱榮熙 供圖

此外，還要改變“做完一個項目再做下一個”的機械認識，統(tǒng)籌安排對全年審計項目進行調(diào)查分析。在信息化條件下，完全可以提早動手，把被審計單位全部放到中國石化大平臺上，集中對比分析成本費用、銷售價格、采購成本、工程造價等各要素的不同點和異常因素，可以收到事半功倍的效果。

改革不合理的審計組織方式

國家審計準則規(guī)定，審計組實行組長負責(zé)制。審計項目做得好不好，很大程度上取決于審計組長盡沒盡到責(zé)任，是審計組長能力的直接反映。但在實際工作中，有些審計組長喜歡當(dāng)“掛名組長”、“甩手掌柜”，讓主審扮演不該扮演的角色，給審計項目質(zhì)量帶來嚴重危害。為切實落實審計組長負責(zé)制，審計部已明確提出要求：審計組長只能由分部副總經(jīng)理擔(dān)任，對審計項目質(zhì)量負直接責(zé)任（第一責(zé)任）。負責(zé)組織審前調(diào)查并編制審計實施方案，負責(zé)組織實施現(xiàn)場審計并落實聚焦主要矛盾和深挖細究的要求，負責(zé)審查確認審計底稿，負責(zé)組織編寫審計報告。審計組長在履行上述職責(zé)時，雖可指定人員協(xié)助完成起草審計報告等任務(wù)，但責(zé)任不容分解。

取消名不副實的綜合主審制，推行專業(yè)主審制，才能讓主審真正發(fā)揮專業(yè)骨干作用。同時專業(yè)小組人數(shù)不宜超過3人，有助于壓實每名審計人員責(zé)任，解決濫竽充數(shù)問題。某原油商業(yè)儲備基地審計組按專業(yè)領(lǐng)域設(shè)置4個小組，不設(shè)綜合組，并平行設(shè)置4個專業(yè)主審負責(zé)小組工作，收到了良好效果。實踐證明，專業(yè)主審制不僅可以提高審計工作專業(yè)性、發(fā)現(xiàn)問題精準度和審計建議針對性，還能營造機會讓更多優(yōu)秀人才脫穎而出、加快培養(yǎng)干部。

要大量借用兼職審計專家力量。每個審計組配備2～3名兼職專家，為審計組提供專業(yè)指導(dǎo)和咨詢，發(fā)表專業(yè)審核意見，既可以形成專職審計人員與兼職專家互補的組織結(jié)構(gòu)，還能提高審計發(fā)現(xiàn)問題的專業(yè)性和精準度，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。去年以來，集團公司審計部從全系統(tǒng)分8個專業(yè)聘任兼職專家462人，對審計工作發(fā)揮了很好的幫助作用。今后每年都要更新兼職專家?guī)?，?yōu)勝劣汰，確保專家質(zhì)量。

強化對審計項目的過程管控

審計質(zhì)量管理的突出問題，是管理部室和審計組之間存在的信息不對稱難題，導(dǎo)致管理者不能及時采取有效措施對項目進行管控。而傳統(tǒng)的審理方式既不能從根本上解決這個難題，還容易產(chǎn)生矛盾。去年，集團公司審計部首次采用項目周報告制，收到了很好效果。在開展某原油商業(yè)儲備基地竣工決算審計時，審計組首次使用新的審計管理信息系統(tǒng)進行線上作業(yè)，使管理部室實時了解了項目進展情況。實踐證明，將審計項目各環(huán)節(jié)工作搬到線上，可以使各項工作顯性化，更好地解決信息不對稱難題，路子是對的，必須堅持走下去。

下一步，要大力教育引導(dǎo)審計人員改變傳統(tǒng)做法，習(xí)慣組長線上布置工作，線上檢查。組員線上作業(yè)，線上接受指導(dǎo)。業(yè)務(wù)部室也要改變傳統(tǒng)的審理思維，從項目啟動開始就要緊緊盯住，該出手時就出手，及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保項目質(zhì)量不出大的偏差。

堅定走大數(shù)據(jù)審計路子

在大力推行網(wǎng)絡(luò)遠程審計的同時，還要積極探索大數(shù)據(jù)審計模式，從根本上應(yīng)對海量信息帶來的機遇和挑戰(zhàn)。

審計署“十三五”規(guī)劃中指出，我國將推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，到2020年實現(xiàn)對經(jīng)濟社會各類主要信息數(shù)據(jù)的全歸集，基本建成數(shù)字化審計指揮平臺、大數(shù)據(jù)綜合分析平臺、審計綜合作業(yè)平臺、模擬仿真實驗室和綜合服務(wù)支撐系統(tǒng)，構(gòu)建國家和省級審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，形成“國家審計云”，推動實現(xiàn)審計全覆蓋。

從對航天科工、中國移動等央企單位調(diào)研來看，目前大數(shù)據(jù)審計模式已被廣泛采用，日常審計不再局限于某個單位，而是同時從系統(tǒng)內(nèi)各部門、各單位獲取數(shù)據(jù)，互相比對、互為佐證，提高了審計工作的實效性、可用性和可靠性。

與審計署“十三五”規(guī)劃和先進央企相比，我們確實存在不小的差距，必須采取有效措施加緊追趕。4月28日，審計部組建了一支16人的大數(shù)據(jù)審計團隊，目前正就25個業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進行深入培訓(xùn)，同時為團隊成員報名參加IT專業(yè)知識學(xué)習(xí)，考取數(shù)據(jù)分析師認證資格。下一步將對相關(guān)系統(tǒng)進行解讀，提出審計建模需求，爭取下半年取得實質(zhì)進展。