現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計問題及解決措施研究

張瑞?劉潮銘

現(xiàn)代企業(yè)不可缺少一個重要的部門是內(nèi)部審計部門，在當前環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該有一套區(qū)別于其他部門的內(nèi)部審計評價體系，這樣才能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行審查，對企業(yè)的治理起制約、防護、監(jiān)督、促進、建設(shè)和參謀作用。內(nèi)部審計獨立于其他部門以外，對現(xiàn)代企業(yè)治理起著很重要的作用，對于組織行為風險的分析、控制和應(yīng)對，以及約束組織相關(guān)行為具備重要意義。本文研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)容審計存在的一系列問題，針對這些問題提出相應(yīng)的解決措施，希望內(nèi)部審計可以健康的發(fā)展。

一、前言

內(nèi)部審計部門的發(fā)展同現(xiàn)代企業(yè)一并發(fā)展，要提高企業(yè)在同行中的競爭力，重要的一點就是要關(guān)注內(nèi)部審計工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營需要大量的資金，這涉及到企業(yè)的各個方面，內(nèi)部審計從始至終有一定的周期性，審計的每個環(huán)節(jié)都要預(yù)防風險的發(fā)生。監(jiān)督現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)、隨時發(fā)現(xiàn)可能面臨的風險、及時找出合適的解決方法，同時檢驗現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成果、總結(jié)經(jīng)驗，從這個角度來講內(nèi)部審計對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵

內(nèi)部審計是指對我國的各個大中小現(xiàn)代企業(yè)、以及各個事業(yè)單位實施內(nèi)部監(jiān)督來進行有效的管理，雖然說每個單位的規(guī)模不一樣、性質(zhì)也可能會有所不同，但我們在這些環(huán)境下都會根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)和現(xiàn)代企業(yè)各自的具體狀況進行調(diào)整和監(jiān)督，所以這也就意味著我們建立必要的內(nèi)部審計制度是必須的，也是時代的要求和發(fā)展所需要的。

內(nèi)部審計存在于現(xiàn)代企業(yè)自己的管理系統(tǒng)里面，為管理階層服務(wù)，進行獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動。相對于現(xiàn)代企業(yè)的外部審計的任務(wù)，內(nèi)部審計主要的任務(wù)就是監(jiān)督現(xiàn)代企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，它是由獨立的內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對本公司的財務(wù)資金流出收入狀況等經(jīng)濟活動進行全過程的監(jiān)督和對現(xiàn)代企業(yè)做出合理的評價。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計部門獨立性薄弱

在當今的經(jīng)濟型社會條件下，內(nèi)部審計不可缺少的特性就是獨立性，但是在現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計部門的獨立性還是比較薄弱，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各個部門之間相互推卸責任，內(nèi)部審計實踐方法均不到位，更何況內(nèi)部審計內(nèi)容過于籠統(tǒng)和形式化，內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮出來。沒有權(quán)力也不想負責任是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計部門普遍存在的現(xiàn)象，這樣不利于現(xiàn)代企業(yè)或者說那些小型現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計健康的發(fā)展。另外，普遍撒網(wǎng)審計的針對性也不夠強，內(nèi)部審計范圍太大，這也是不利于獨立性加強的一個方面，所以獨立性薄弱始終是一個弊端。需要不斷完善其相應(yīng)的制度，才能夠進一步的加強內(nèi)部審計的獨立性。經(jīng)營者決策者如果不能吸取教訓，會造成內(nèi)部審計的弊端擴大與經(jīng)營效益的下降，所以希望管理者注重管理相對獨立性與工作方法的獨立性，進而提高工作效率的獨立性。

（二）內(nèi)部環(huán)境不佳

現(xiàn)代企業(yè)要全面實行內(nèi)部審計，內(nèi)部環(huán)境尤為重要。部分企業(yè)的管理者感覺內(nèi)部審計過嚴會分散員工過多精力，不利于企業(yè)長期健康的發(fā)展。如果現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計人員的職能被限制，就不能使內(nèi)部審計的作用發(fā)揮到最大化，企業(yè)經(jīng)營就無法正常的進行，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不就會阻礙內(nèi)部審計工作的開展。企業(yè)需要重視自身的發(fā)展才可以創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，但是大多數(shù)企業(yè)管理者忽略了這方面的因素，造成了內(nèi)部審計環(huán)境不佳。

（三）內(nèi)部審計的職能范圍狹窄

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍僅限于對生產(chǎn)經(jīng)營方面的審計是遠遠不夠的，對資金的使用也需要加強審計，因為資金的使用具有特殊性。經(jīng)濟活動內(nèi)部審計需要引起企業(yè)管理層的重點關(guān)注，因為盈利才能使現(xiàn)代企業(yè)長期的發(fā)展。雖然現(xiàn)代企業(yè)的管理者也注意到了這方面的審計，但是內(nèi)部審計的工作重點仍沒有放在企業(yè)的盈利上，管理者很單純的認為企業(yè)盈利了企業(yè)就能很好的發(fā)展。從財務(wù)資金審計工作可以看出，目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計職能范圍狹窄，只能起到監(jiān)督的作用，而內(nèi)部審計本應(yīng)該有著檢驗和預(yù)防風險等職能，都不能很好的發(fā)揮出來，這樣的內(nèi)部審計是不完整的，是對內(nèi)部審計資源的浪費。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策

（一）建立內(nèi)部審計的獨立性

第一，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)該有自己的一套方法，還需要其它部門的監(jiān)督，不得隨意更改相關(guān)規(guī)定和制度，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，同時工作人員的穩(wěn)定性也相當重要。第二，選擇內(nèi)部審計人員時要進行多方面的觀察，選擇專業(yè)性的人員、選擇有工作經(jīng)驗的人員、選擇適量數(shù)目的人員，內(nèi)部審計工作人員都由企業(yè)的管理層進行有效調(diào)配，這樣才能對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督?？傊?，內(nèi)部審計工作的方式方法要適時而定，而不能一味堅持過去落后的方法。

（二）改善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部審計對于現(xiàn)代企業(yè)是一個很好的幫手。在我國的現(xiàn)代企業(yè)實行的模式是分開所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，投資者將資金投入現(xiàn)代企業(yè)而不是直接參其經(jīng)濟活動與管理等工作，而董事會卻有這方面的權(quán)力，改善內(nèi)部審計工作的環(huán)境是當務(wù)之急。內(nèi)部審計是高層管理者的好幫手，可以采取董事會領(lǐng)導模式、監(jiān)事會領(lǐng)導模式、總經(jīng)理領(lǐng)導模式，企業(yè)高層管理者需要了解這三種隸屬關(guān)系的運作方式，了解各個環(huán)節(jié)和中間過程，同時結(jié)合企業(yè)的發(fā)展趨勢，這樣就可以更加深入地改善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

（三）拓寬內(nèi)部審計的職能范圍

拓寬內(nèi)部審計的職能范圍，工作人員的積極性會得到很好的激發(fā)、熱愛自己的本職工作。在當前經(jīng)濟社會條件下，現(xiàn)代企業(yè)的管理非常復雜且涉及面廣泛。要拓寬內(nèi)部審計職能范圍，我們一定要主動的發(fā)現(xiàn)存在的問題、并解決問題，這樣才能降低未來的風險?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟活動受到內(nèi)部審計的監(jiān)督，還對其經(jīng)營活動提出更好的方法和理念，起到了積極的參謀作用，使現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中更加有效率且合理的利用資金、物力和人力，盡量減少資源不必要的浪費。

（四）改進內(nèi)部審計方法與方式

現(xiàn)代企業(yè)當前的任務(wù)就是提升自身的競爭能力、提高企業(yè)收益。在目前看來，內(nèi)部審計的方法過于單一、落后，已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計的方法應(yīng)該根據(jù)事前、事中和事后的不同情況采用相應(yīng)的審計方法，這才能有效地節(jié)省審計時間并得出準確的審計結(jié)果。另外，內(nèi)部審計的方法應(yīng)該多樣化，幾種內(nèi)部審計方法綜合運用能夠發(fā)揮更大的功效，減輕工作人員的負擔并節(jié)省資源。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計是一項非常有難度的工作，內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部治理、經(jīng)濟活動等都具備非凡的意義，對于外部審計的證據(jù)提取等具備一定影響。本文研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)容審計存在的部門獨立性薄弱、內(nèi)部環(huán)境不佳、職能范圍狹窄、工作方式與技術(shù)手段相對落后等一系列問題，針對這些問題相應(yīng)地提出建立內(nèi)部審計獨立性、改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、拓寬內(nèi)部審計職能范圍、改進內(nèi)部審計方式等解決措施，希望內(nèi)部審計可以健康的發(fā)展。（作者單位：1.美國德克薩斯大學阿靈頓分校;2. 河北省滿城區(qū)要莊鄉(xiāng)政府）