我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策分析

曹明楊 劉呈 顧凡

[摘? ? 要] 商業(yè)銀行是金融市場(chǎng)的重要組成部分，對(duì)整個(gè)金融行業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)，一直都是學(xué)術(shù)界研究的焦點(diǎn)。當(dāng)前風(fēng)云變幻的金融市場(chǎng)給我國(guó)的商業(yè)銀行帶來(lái)很大的壓力，因此必須從銀行內(nèi)部尋求突破點(diǎn)以提高銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。文章以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，找出商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效的問(wèn)題所在，分析內(nèi)部控制失效的原因，最后探究合適的解決辦法。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

1? ? ? 引? ? 言

伴隨著銀行改革的深入，金融衍生品的種類也越來(lái)越多，各大商業(yè)銀行為了搶占市場(chǎng)份額，相互之間的競(jìng)爭(zhēng)也越演越烈，銀行所面臨的壓力也日漸增大，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的問(wèn)題也日漸突顯。當(dāng)前銀行管理工作的重中之重就是分析內(nèi)部控制失效的原因，尋求解決辦法，完善內(nèi)部控制體系。

2? ? ? 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題

2.1? ?控制環(huán)境方面

2.1.1? ?內(nèi)部控制文化缺乏

在我國(guó)商業(yè)銀行中，管理層不重視內(nèi)控文化的建設(shè)，基層員工更是對(duì)內(nèi)部控制一頭霧水，甚至對(duì)內(nèi)部控制最基本的理解產(chǎn)生偏差。也有些商業(yè)銀行員工因?yàn)闃I(yè)績(jī)壓力大，為了完成業(yè)績(jī)而違規(guī)操作，根本無(wú)暇顧及內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2.1.2? ?內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理

在我國(guó)，商業(yè)銀行的公司治理組織架構(gòu)一般由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層構(gòu)成，但是由于商業(yè)銀行正處于組織結(jié)構(gòu)改革的初期，公司治理很是混亂，并且我國(guó)商業(yè)銀行的最大股東大多是政府或者是大型國(guó)有企業(yè)，所有權(quán)機(jī)制未能在商業(yè)銀行中很好的落實(shí)，獨(dú)立董事難以發(fā)揮作用。

2.2? ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

2.2.1? ?風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

在我國(guó)的商業(yè)銀行中，大多數(shù)尚未意識(shí)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率的重要意義。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在銀行的歷史上一直沒有被管理層重視，銀行也缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)定機(jī)制。

2.2.2? ?評(píng)估方法落后

在我國(guó)，銀行一直以來(lái)都是將定量與定性分析相結(jié)合，如此來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。但是，定性分析占據(jù)了主導(dǎo)地位，主觀能動(dòng)性太強(qiáng)，只可以對(duì)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。我國(guó)，除了個(gè)別商業(yè)銀行，均未能建立起屬于自身的、科學(xué)的、健全的評(píng)估方法。

2.3? ?控制活動(dòng)方面

2.3.1? ?內(nèi)部控制制度的滯后性

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，銀行新的業(yè)務(wù)不斷推出，金融創(chuàng)新與時(shí)俱進(jìn)，開發(fā)出很多新的產(chǎn)品和工具。但是在發(fā)展、創(chuàng)新的同時(shí)，忽視了內(nèi)部控制制度的推陳出新，很多銀行的制度沒有及時(shí)更新，內(nèi)部控制制度無(wú)法對(duì)新開發(fā)出來(lái)的業(yè)務(wù)進(jìn)行防范。

2.3.2? ?控制措施流于形式

我國(guó)銀行內(nèi)部控制制度多數(shù)沒有縱觀全局的想法，各個(gè)部門的內(nèi)部控制規(guī)章由自己隨意設(shè)立，有些規(guī)章在不同的部門甚至是相違背的，即使有了規(guī)章，依舊缺乏執(zhí)行力度，只是為了應(yīng)付檢查而做的一些表面文章。

2.4? ?信息系統(tǒng)方面

2.4.1? ?信息傳遞不暢

我國(guó)的商業(yè)銀行是偏向于行政化管理的，結(jié)構(gòu)極其龐大。一般分為總分行、支行、以及網(wǎng)點(diǎn)，組織的分層繁多冗雜。商業(yè)銀行信息傳遞的過(guò)程一般是從上之下，層層向下。但是由于分層過(guò)多，技術(shù)落后，且信息的真實(shí)性不能保證，信息傳遞的效率很低。

2.4.2? ?系統(tǒng)建設(shè)落后

缺乏總體規(guī)劃設(shè)計(jì)的信息系統(tǒng)。我國(guó)很多的商業(yè)銀行都是各分行自己建立屬于自己的信息傳遞系統(tǒng)，兼容性較差，致使信息交流具有交叉性，無(wú)關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致信息傳遞效率低。

2.5? ?內(nèi)部監(jiān)督方面

2.5.1? ?審計(jì)方法落后

我國(guó)對(duì)于銀行的審計(jì)工作，只做到了事后監(jiān)督。目前，審計(jì)工作是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力，所以審計(jì)工作不頻繁?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)會(huì)使很多分支行聽到風(fēng)聲就做好準(zhǔn)備，信息有失真實(shí)性。

2.5.2? ?監(jiān)督力度不足

商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系不完整，很多銀行經(jīng)常在面對(duì)問(wèn)題時(shí)抱著“大事化小，小事化無(wú)”的心態(tài)，不能從根本上解決問(wèn)題。銀行中的監(jiān)事會(huì)起到的監(jiān)管力度很有限，監(jiān)察部門、稽核部門本身制定的規(guī)章制度就存在漏洞，且內(nèi)部稽核方面的專業(yè)人才欠缺。

3? ? ? 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效的原因分析

3.1? ?外部原因

3.1.1? ?經(jīng)濟(jì)因素的影響

改革開放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)銀行的數(shù)量不斷增多，競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。各大商業(yè)銀行不斷增設(shè)自己的分支行，如此造成信息傳遞效率低，使內(nèi)部控制的難度增加。

3.1.2? ?社會(huì)文化因素的影響

目前我國(guó)社會(huì)的信用體系還不夠完整，需要向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，健全自己的信用體系，對(duì)缺乏信用的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，建立信用數(shù)據(jù)庫(kù)。信用缺失是銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。

3.1.3? ?科學(xué)技術(shù)因素的影響

由于內(nèi)部控制發(fā)展的歷史原因，內(nèi)部控制建設(shè)在銀行近幾年里獲得一些肯定，但是依舊有很長(zhǎng)的路要走。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面專業(yè)人才匱乏，再加上互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)大熱，相比較于舊的金融監(jiān)管模式，金融內(nèi)控監(jiān)管的方式、手段都增加了難度。

3.2? ?內(nèi)部原因

3.2.1? ?盲目追求利潤(rùn)最大化

企業(yè)都追求利潤(rùn)的最大化，一旦內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)的相關(guān)成本高于銀行的利潤(rùn)，銀行會(huì)在很大可能性下放棄內(nèi)控體系的建立，但是這樣一來(lái)，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有所加劇，使得內(nèi)控體系的建立更加困難。

3.2.2? ?內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)的商業(yè)銀行大多采用行政管理方式，雖然經(jīng)過(guò)一系列的股份制改革，但政府依舊是最大的股東，缺乏規(guī)范的組織框架，因政府對(duì)銀行的干涉，銀行很難做到所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離，高層的任命也受政府無(wú)形中的推動(dòng)，導(dǎo)致高級(jí)管理層被制約。

3.2.3? ?風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

雖然銀行中有自己的一套規(guī)章制度，但是很多員工安全意識(shí)欠缺，工作馬虎，不認(rèn)真不負(fù)責(zé)，缺乏責(zé)任感。銀行的高級(jí)管理層只注重經(jīng)濟(jì)效益，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理。

4? ? ? 完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1? ?完善商業(yè)銀行體系內(nèi)部控制環(huán)境

4.1.1? ?將內(nèi)部控制的建設(shè)作為今后工作的重點(diǎn)

首先要在思想上高度重視。不單單是管理層重視內(nèi)部控制建設(shè)，也需要使基層員工深入了解內(nèi)部控制，不浮于表面，不弄虛作假，要像遵守法律法規(guī)一樣遵守內(nèi)部控制的規(guī)則。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，如果銀行沒有建立健全內(nèi)部控制體系，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)將大大提升。因此，應(yīng)該將內(nèi)部控制的建設(shè)作為工作的重中之重。

4.1.2? ?建立可持續(xù)發(fā)展的用人政策

建立起可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，一方面需要引進(jìn)新型人才，另一方面，也需要商業(yè)銀行的員工摒棄舊的思想觀念，接受內(nèi)部控制這一新的概念，并落實(shí)到今后的工作中去。

4.2? ?完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

4.2.1? ?采用科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法

目前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是采用定性、定量二者結(jié)合的分析方法，但是二者并不均等。也由于外部風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的不確定性，有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，以適應(yīng)于絕大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

4.2.2? ?建立完善全面風(fēng)險(xiǎn)體系

信貸業(yè)務(wù)總是風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，我國(guó)商業(yè)銀行需要盡快建立完善全面風(fēng)險(xiǎn)體系。在銀行設(shè)置部門結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立一個(gè)相對(duì)自主的監(jiān)管部門，直屬于董事會(huì)，在各分支行也同時(shí)設(shè)這樣的部門，使得各部門職責(zé)明確，有效監(jiān)管，都能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)，并同時(shí)引入與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的績(jī)效考核制度。

4.3? ?嚴(yán)格管理內(nèi)控活動(dòng)

4.3.1? ?完善內(nèi)部控制制度

要做好自身的內(nèi)部監(jiān)督，還需要做到配合外部監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊違法操作，非法行為。提高監(jiān)管的執(zhí)行力，嚴(yán)格區(qū)分崗位分工。監(jiān)事會(huì)要行使其自己應(yīng)盡的權(quán)利，和高級(jí)管理層、董事會(huì)一起使內(nèi)部控制制度更加完善。

4.3.2? ?加強(qiáng)各部門的互相制約

在保證業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的前提下，做到部門、崗位之間互相獨(dú)立，使得每個(gè)部門責(zé)權(quán)分明。一旦出現(xiàn)任何問(wèn)題都可以責(zé)任到部門到崗位個(gè)人，杜絕相互推諉的行為。銀行必須在做好各部門相互協(xié)作的同時(shí)做到各部門相互制約，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

4.4? ?保障信息的快速交流

4.4.1? ?保證信息的真實(shí)性

由于我國(guó)商業(yè)銀行的規(guī)模龐大，設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)眾多，導(dǎo)致銀行普遍溝通效率低，信息傳遞慢且不安全，信息真實(shí)性不高。很多地方的分支行為了應(yīng)付總行的檢查，弄虛作假。因此，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)公開化、透明化，定期向外界向總行稽核部匯報(bào)近期的財(cái)務(wù)狀況。

4.4.2? ?建立信息溝通平臺(tái)

良好的信息溝通平臺(tái)，會(huì)使得信息的傳遞效率大大增加，達(dá)到事半功倍的效果。商業(yè)銀行需要建立起高效的溝通平臺(tái)，使得信息的上傳下達(dá)高效且安全。商業(yè)銀行在信息溝通系統(tǒng)建設(shè)中應(yīng)該引進(jìn)新型復(fù)合型人才，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，做到信息傳遞的高效化和規(guī)范化。

4.5? ?加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

4.5.1? ?保證監(jiān)管部門的獨(dú)立性

內(nèi)部控制建設(shè)中關(guān)鍵的一環(huán)就是內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)應(yīng)該學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)的管理模式，設(shè)置審核機(jī)構(gòu)，使其可自主管理，不受其他機(jī)構(gòu)的干擾，不由行長(zhǎng)直接管控，只對(duì)董事會(huì)履行責(zé)任，實(shí)行垂直監(jiān)管，不需要向分支行的管理層報(bào)告。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)部門更加自主科學(xué)，也可以發(fā)揮出更大的作用。

4.5.2? ?提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

想要銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理能更有力的實(shí)行，就必須要做到風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出。引入先進(jìn)的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。還需要在銀行內(nèi)部建立起屬于自己的考核機(jī)制，如此可以促進(jìn)銀行工作人員遵守職業(yè)道德，防范風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部發(fā)生。

5? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

商業(yè)銀行要正視在內(nèi)部控制工作中存在的不足，不斷完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，保障信息的快速溝通交流，并充分利用內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制推動(dòng)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制工作的提升，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。

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