中小型城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用

李玉瓊 張贊忠

城商行審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意義

隨著中小型城市商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型升級(jí)，面臨著越來越多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控管理的最后一道屏障，在其組織治理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面發(fā)揮著越來越重要的作用，而審計(jì)成果作為內(nèi)部審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，如何有效地將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為組織的管理效益，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，至關(guān)重要。近年來，中小型城商行越來越重視內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，轉(zhuǎn)化效率也不斷提升，但是，在實(shí)際工作中，仍然存在審計(jì)成果的展現(xiàn)方式零散、轉(zhuǎn)化運(yùn)用不充分等問題，甚至部分審計(jì)成果物被束之高閣、無人問津，因此，中小型城市商業(yè)銀行在審計(jì)成果的有效運(yùn)用中仍有較大的提升空間。

審計(jì)成果的概念。在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、履行審計(jì)職責(zé)的過程中取得的各種工作成績(jī)，是審計(jì)成效的集中反映，是做好審計(jì)工作的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)成果運(yùn)用的意義。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，對(duì)于完善組織治理，提升履職能力，以及推進(jìn)中小型城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作深化發(fā)展都具有重要意義。

影響審計(jì)成果運(yùn)用的主要因素

目前，中小型城市商業(yè)銀行未能充分、有效利用審計(jì)成果，有多方面的原因，歸納起來主要有以下幾方面：

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，審計(jì)人員關(guān)注度低。近年來，中小型城市商業(yè)銀行普遍存在一種現(xiàn)象，審計(jì)項(xiàng)目年年做，有些問題仍然是屢查屢犯，屢禁不止。如貸后管理流于形式就是一個(gè)老、大、難問題。究其原因，主要有兩個(gè)方面：一方面，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)注的是內(nèi)部審計(jì)所反映的問題是否對(duì)自身工作評(píng)價(jià)有影響，而很少重視審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議等審計(jì)成果，對(duì)審計(jì)成果未給予充分的支持。具體表現(xiàn)為;對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題采取就事論事的整改，以后遇到類似問題仍沿用習(xí)慣性做法，對(duì)于暫時(shí)無法整改的問題，更多的是強(qiáng)調(diào)各種客觀理由，而不會(huì)剖析制度、系統(tǒng)設(shè)計(jì)等體制或機(jī)制上的原因，也不會(huì)提出合理的改進(jìn)措施，從而導(dǎo)致屢查屢犯，屢禁不止等怪象叢生;另一方面，部分審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作就是查出問題，撰寫審計(jì)報(bào)告，下達(dá)審計(jì)意見書，至于整改與否，效果如何，提出的建議是否可行，能否真正解決問題等成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用情況，一概不管，導(dǎo)致審計(jì)成果的浪費(fèi)。

（2）制度不完善，缺少衡量標(biāo)準(zhǔn)。目前，盡管多數(shù)中小型城商行制定了內(nèi)部審計(jì)的管理辦法，但關(guān)于審計(jì)成果運(yùn)用方面的制度較少，缺乏審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)成果的運(yùn)用缺少保障，有的審計(jì)人員在評(píng)價(jià)中用語模糊，讓審計(jì)成果使用者無所適從。

（3）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，成果本身存在缺陷。受諸多因素影響，中小型城商行的部分內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量不高，主要原因如下;一是審計(jì)項(xiàng)目過多，內(nèi)部審計(jì)人員力不從心，疲于完成審計(jì)任務(wù)，一些審計(jì)項(xiàng)目不能做細(xì)做深做透，造成審計(jì)重點(diǎn)不突出。二是審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)。另外，銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，對(duì)于一些“高、新、特”業(yè)務(wù)，年齡大的審計(jì)人員，業(yè)務(wù)知識(shí)的更新學(xué)習(xí)跟不上業(yè)務(wù)部門的發(fā)展變化，專業(yè)性不強(qiáng)。三是審計(jì)人員的觀念更新慢，不愿意打破原來的審計(jì)工作模式。不關(guān)心審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，不認(rèn)真履行跟蹤審計(jì)的職責(zé)，使審計(jì)成果運(yùn)用缺乏有效的監(jiān)督與反饋。

改善審計(jì)成果

運(yùn)用效果的主要途徑和方法

一要引入成果導(dǎo)向理念、強(qiáng)化成果意識(shí)。在科學(xué)合理地確定審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過采取項(xiàng)目后評(píng)估的方式，把內(nèi)部審計(jì)的最終成果與項(xiàng)目計(jì)劃上的成果目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)、評(píng)判和考核，促使內(nèi)部審計(jì)人員在審前準(zhǔn)備階段就重點(diǎn)考慮項(xiàng)目成果。改變部分審計(jì)人員純粹為完成審計(jì)項(xiàng)目而做項(xiàng)目的現(xiàn)象。

二要提升審計(jì)質(zhì)量。提高審計(jì)質(zhì)量是提升審計(jì)運(yùn)用的前提，但因城商行內(nèi)部審計(jì)資源有限，內(nèi)審成果運(yùn)用不能追求面面俱到，而要以重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的突破帶動(dòng)整體推進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)工作要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展，做好統(tǒng)籌謀劃，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。開展工作中切實(shí)做好審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施工作，尤其是審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)審計(jì)事實(shí)必須嚴(yán)格把關(guān)，做深做透審計(jì)項(xiàng)目，強(qiáng)化各類審計(jì)報(bào)告的特色性。

三要提高轉(zhuǎn)化效率。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是控制風(fēng)險(xiǎn)，增加價(jià)值，只有將內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用好，運(yùn)用得及時(shí)，才能真正體現(xiàn)其監(jiān)督和控制的職能作用。提升轉(zhuǎn)化率，必須做好三個(gè)結(jié)合：一是操作性建議與管理性建議相結(jié)合。為提高審計(jì)成果的結(jié)合應(yīng)用能力，每結(jié)束一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，既可提出具體化的操作性建議，供被審計(jì)單位直接采納，又可從管理的角度，提煉出管理性建議，提升被審計(jì)單位管理水平。二是點(diǎn)與面結(jié)合，多層次裝換審計(jì)成果。一方面，加強(qiáng)后續(xù)的跟蹤審計(jì)，掌握審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，避免虛假整改、屢查屢犯問題的出現(xiàn)，扎實(shí)推進(jìn)“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”整改監(jiān)督力度，落實(shí)每一項(xiàng)審計(jì)整改事項(xiàng)。另一方面，擴(kuò)大“點(diǎn)對(duì)面”的審計(jì)成果轉(zhuǎn)換成效。中小型城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在系統(tǒng)性、重復(fù)性和類似性，因此審計(jì)成果的運(yùn)用存在推廣空間。主動(dòng)加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改監(jiān)督力度，加強(qiáng)管理，促進(jìn)發(fā)展，又要加大全轄范圍內(nèi)通報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)提示，使未被審計(jì)單位引以為戒，避免此查彼范現(xiàn)象的出現(xiàn)。三是審計(jì)整改與問責(zé)相結(jié)合。針對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的處罰建議，追究相關(guān)人員的責(zé)任，有效發(fā)揮審計(jì)免疫及威懾作用，為中小型城市商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理保駕護(hù)航，有效轉(zhuǎn)化審計(jì)成果。

四要完善審計(jì)成果的相關(guān)制度。一方面指定審計(jì)成果相關(guān)的管理辦法，明確審計(jì)成果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分低端產(chǎn)品與高端產(chǎn)品，完善審計(jì)成果綜合分析制度，開展成果“再加工”“深加工”;另一方面，加強(qiáng)與相關(guān)業(yè)務(wù)條線管理部門溝通協(xié)調(diào)，促使審計(jì)成果運(yùn)用及時(shí)落實(shí)到位，彰顯審計(jì)價(jià)值。

五要督促整改落實(shí)。審計(jì)整改與審計(jì)成果運(yùn)用密不可分，審計(jì)整改工作好壞直接影響審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用成效，而審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的成效好壞又反過來促進(jìn)審計(jì)整改工作的推進(jìn)。一是將審計(jì)整改放在突出位置，從制度、機(jī)制上推出審計(jì)整改的管理辦法，實(shí)行審計(jì)整改掛銷號(hào)、約談、公告和問責(zé)制度，走完審計(jì)整改“最后一公里”;二是開展項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)，檢查責(zé)任部門或單位是否按照整改方案要求，制定整改計(jì)劃，落實(shí)整改責(zé)任，切實(shí)采取措施，最終評(píng)估被審計(jì)單位的整改成效;三是強(qiáng)化審計(jì)成果的考核，從審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)檢查問題的整改效果、屢查屢犯問題及關(guān)聯(lián)責(zé)任等方面進(jìn)行考核，將考核結(jié)果抄送相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門，分享審計(jì)檢查成果，共同推動(dòng)審計(jì)整改工作的落實(shí)。

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