企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化的應(yīng)用研究

鄭秀娟

摘要：受企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的快速發(fā)展影響，近年來企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的要求不斷提升，如何進(jìn)一步提升審計(jì)的質(zhì)量和效率也因此成為行業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。基于此，本文將簡(jiǎn)單分析企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策現(xiàn)狀，并深入探討企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化的具體應(yīng)用，希望研究?jī)?nèi)容能夠?yàn)橄嚓P(guān)從業(yè)人員帶來一定啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì);審計(jì)決策;信息化

審計(jì)系統(tǒng)間互通共享性差、信息化系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則有待健全等均屬于財(cái)務(wù)審計(jì)信息化發(fā)展所面臨的問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很容易因此加大。為更好滿足企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量提升需要，充分發(fā)揮信息技術(shù)所具備的多方面優(yōu)勢(shì)，正是本文圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化應(yīng)用開展具體研究的原因所在。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)狀分析

在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的今天，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的信息技術(shù)應(yīng)用發(fā)展同樣極為迅速，信息化水平的不斷提升也開始成為審計(jì)部門關(guān)注的重點(diǎn)。結(jié)合金審工程一、二期建設(shè)成果可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)早已在我國(guó)各地普及，三種系統(tǒng)各自具備優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的推進(jìn)因此獲得有力支持。結(jié)合正在進(jìn)行的金審工程三期建設(shè)可以發(fā)現(xiàn)，這一建設(shè)以國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)為頂層設(shè)計(jì)模型，主要圍繞綜合服務(wù)支撐系統(tǒng)、審計(jì)模擬仿真實(shí)驗(yàn)室、審計(jì)大數(shù)據(jù)中心、數(shù)字化審計(jì)指揮中心、審計(jì)綜合作業(yè)平臺(tái)展開，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的數(shù)據(jù)匯聚、共享、分析能力可由此大幅提升，經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行也能夠獲得國(guó)家審計(jì)提供的更為有力保障，由此可更深入了解企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化的重要性[1]。

（二）缺陷分析

雖然金審工程三期建設(shè)正在我國(guó)各地不斷推進(jìn)，但由于尚處于建設(shè)初期，現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策仍存在很多未能解決的缺陷，各類傳統(tǒng)審計(jì)形式仍廣泛應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工程中，如審議決定、會(huì)審討論，高效便捷的信息化支撐工具極為缺乏，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)效率和質(zhì)量因此受到的影響必須得到重視。此外，以書面紙質(zhì)形式為主的會(huì)議討論決策、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)與審計(jì)管理系統(tǒng)存在的互通共享性不足、繁瑣的會(huì)審決策程序同樣直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策還會(huì)受到環(huán)境、場(chǎng)地等因素制約，會(huì)審意見難以詳盡記錄情況在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中也較為常見，由此催生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)直接影響工作質(zhì)量。值得注意的是，信息化系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則有待健全、信息化系統(tǒng)開發(fā)水平較低同樣屬于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策工作存在的缺陷，這類缺陷同樣不容忽視[2]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化探索的必要性分析

（一）各領(lǐng)域數(shù)據(jù)不斷增加

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，各領(lǐng)域數(shù)據(jù)的增加速度不斷提升，為適應(yīng)這一現(xiàn)狀，企業(yè)必須開展財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化創(chuàng)新探索。信息化技術(shù)近年來在我國(guó)各領(lǐng)域的普及程度不斷提升，實(shí)際工作中的信息化水平也隨之增長(zhǎng)，企業(yè)的內(nèi)部管理控制、各部門及員工的信息交流和溝通、日常操作設(shè)備均離不開信息技術(shù)的支持，通過應(yīng)用相關(guān)設(shè)備和軟件，企業(yè)日常工作質(zhì)量和效率可有效提升，信息化系統(tǒng)也能夠用于企業(yè)內(nèi)部海量數(shù)據(jù)管理。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，大量的信息數(shù)據(jù)使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以超容量的形式凸顯出來，為應(yīng)對(duì)大量的信息數(shù)據(jù)工作，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策理念和模式將無法發(fā)揮預(yù)期效用，工作質(zhì)量和效率均無法得到保障，財(cái)務(wù)審計(jì)及決策的發(fā)展需要也將無法得到滿足，由于無法提供準(zhǔn)確化、精細(xì)化的審計(jì)結(jié)果，相關(guān)工作人員的工作難度和負(fù)擔(dān)將大幅增加，由此可直觀了解企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化探索的必要性。

（二）推動(dòng)會(huì)計(jì)工作的全面電算化

審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作密不可分，這就使得會(huì)計(jì)工作在很大程度上由審計(jì)工作的性質(zhì)決定。分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策下的會(huì)計(jì)工作可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)工作很容易出現(xiàn)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性不足問題，由于缺乏權(quán)威性的相關(guān)會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)審計(jì)及決策將無法得到準(zhǔn)確有效的參考輔助信息支持，審計(jì)工作的監(jiān)督約束作用、決策工作的指導(dǎo)作用發(fā)揮均會(huì)受到影響。為適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化屬于企業(yè)的必然選擇，無紙化的會(huì)計(jì)工作也能夠更好對(duì)接企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策，配合針對(duì)性建立的信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫(kù)，信息化創(chuàng)新的開展即可更好服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

（三）單位部門間的信息共享

為適應(yīng)數(shù)據(jù)爆炸式增長(zhǎng)，企業(yè)必須結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，抓準(zhǔn)時(shí)機(jī)開展相關(guān)探索，并重點(diǎn)貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中的相關(guān)要求，加大數(shù)據(jù)集中力度，開展財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化系統(tǒng)的建設(shè)。結(jié)合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及政策可以了解到，財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化發(fā)展道路已經(jīng)明確，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)開展信息共享探索，并不斷提高各環(huán)節(jié)工作效率，以此不斷提升技術(shù)創(chuàng)新、平臺(tái)創(chuàng)新，財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化即可更好服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化探索的必要性同樣可由此得到證明。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化應(yīng)用路徑

（一）開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化系統(tǒng)

1.架構(gòu)設(shè)計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化應(yīng)用的實(shí)現(xiàn)需首先進(jìn)行架構(gòu)設(shè)計(jì)，這一設(shè)計(jì)需采用文字智能識(shí)別技術(shù)、圖形分層處理技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、HDML媒體分享技術(shù)等，以此滿足跨平臺(tái)操作應(yīng)用，并提供音頻視頻傳輸、圖文混編、數(shù)字化財(cái)務(wù)審計(jì)決策等功能。會(huì)審及決策支持信息化系統(tǒng)屬于財(cái)務(wù)審計(jì)信息化框架的重要組成部分，屬于審計(jì)決策、管理、執(zhí)行三大應(yīng)用系統(tǒng)之一，位于審計(jì)綜合作業(yè)平臺(tái)之上。在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目工程中，系統(tǒng)可構(gòu)建互動(dòng)溝通、橫向并聯(lián)的信息化路徑，滿足集體在線會(huì)審決策需要，并同現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)與審計(jì)管理系統(tǒng)等形成審計(jì)應(yīng)用支撐體系。在子模塊的設(shè)計(jì)中，主要包括管理、會(huì)審決策信息交換、成果利用、過程記錄等子系統(tǒng)，通過在整個(gè)系統(tǒng)中充分發(fā)揮各子系統(tǒng)作用，即可保證系統(tǒng)功能的更好發(fā)揮，由此即可初步了解企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化應(yīng)用路徑[3]。

2.系統(tǒng)組成

系統(tǒng)由專用局域網(wǎng)、顯示設(shè)備、交換機(jī)、會(huì)審終端、主會(huì)議室投影、其它系統(tǒng)軟件等組成，會(huì)審決策基礎(chǔ)條件可由此提供。數(shù)據(jù)中心服務(wù)器同時(shí)服務(wù)于審計(jì)管理系統(tǒng)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化系統(tǒng)，配合數(shù)據(jù)交換接口，即可滿足數(shù)據(jù)信息的平滑流轉(zhuǎn)需要，更高水平的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)審工作也可由此實(shí)現(xiàn)。系統(tǒng)可滿足多人在線參會(huì)需要，并支持個(gè)人使用終端接入，會(huì)審決策可由此更好開展，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高質(zhì)高效完成，更好服務(wù)于企業(yè)相關(guān)環(huán)節(jié)工作的高水平開展。

（二）具體應(yīng)用流程

基于上文開發(fā)的系統(tǒng)，即可基于文稿或證據(jù)資料提取、會(huì)審決策準(zhǔn)備、正式會(huì)審決策、會(huì)審決策成果利用四個(gè)環(huán)節(jié)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化應(yīng)用。

1.文稿或證據(jù)資料提取

需采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)與審計(jì)管理系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)信息的提取，如證據(jù)材料、文稿等，集體討論會(huì)審也能夠在財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化系統(tǒng)支持下順利開展，由此形成決策意見，并反饋到審計(jì)管理系統(tǒng)，也可以導(dǎo)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，由此提供數(shù)據(jù)支持。在具體的實(shí)踐過程中，這一環(huán)節(jié)必須重點(diǎn)落實(shí)民主決策機(jī)制，并結(jié)合實(shí)際情況有選擇性地通過前置控制環(huán)節(jié)更好服務(wù)于審計(jì)管理系統(tǒng)的重要流程節(jié)點(diǎn)控制，在完成基于系統(tǒng)的集體討論和會(huì)審后，各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)基于審計(jì)管理系統(tǒng)完成重要文書和重要事項(xiàng)認(rèn)定的簽發(fā)。

2.會(huì)審決策準(zhǔn)備

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開展離不開會(huì)審決策準(zhǔn)備的支持，會(huì)審決策水平提升也能夠受到較為積極影響，具體準(zhǔn)備包括會(huì)議建立與準(zhǔn)備資料兩個(gè)環(huán)節(jié)。通過登錄系統(tǒng)，即可逐步開展會(huì)議的建立，這一過程需明確會(huì)議名稱、時(shí)間、議程等信息，及會(huì)審事項(xiàng)決策人、參會(huì)人員、涂鴉批注使用的筆跡顏色、會(huì)審決策意見的匯總順序等?？伸`活采用工作決策會(huì)議、工作討論會(huì)議、科室復(fù)核會(huì)、審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)、審計(jì)項(xiàng)目審核會(huì)、法規(guī)審理會(huì)等會(huì)議類型，提高會(huì)審工作水平;準(zhǔn)備資料需結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)與審計(jì)管理系統(tǒng)，由此通過個(gè)人工作平臺(tái)完成會(huì)議所需資料整理，并在數(shù)據(jù)中心上傳資料。相關(guān)人員可進(jìn)行資料的下載，做好會(huì)議開始前的準(zhǔn)備，以此更好服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)。

3.正式會(huì)審決策

需結(jié)合每個(gè)工作要點(diǎn)，以此基于正式會(huì)審決策進(jìn)一步提升會(huì)審決策工作水平，具體要點(diǎn)包括會(huì)議簽到、分發(fā)資料、發(fā)言討論。會(huì)議簽到需基于CA認(rèn)證實(shí)現(xiàn)，認(rèn)證后參會(huì)人員方可進(jìn)入會(huì)議，到會(huì)人數(shù)、缺席人數(shù)可由系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，并實(shí)時(shí)顯示，相關(guān)數(shù)據(jù)也會(huì)自動(dòng)存檔;分發(fā)資料會(huì)由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行，資料可由移動(dòng)硬盤、U盤等保存，通過進(jìn)入數(shù)據(jù)中心，與會(huì)者可更好參與到?jīng)Q策環(huán)節(jié)，并通過調(diào)度相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮自身作用;發(fā)言討論環(huán)節(jié)需將演示文稿同步于會(huì)場(chǎng)主屏幕，這一同步需采用媒體分享技術(shù)（HDML）實(shí)現(xiàn)，參會(huì)者可選擇是否上傳會(huì)審決策意見和涂鴉文檔，以此為決策提供支持，會(huì)議得出的最終決策需單獨(dú)記錄，系統(tǒng)需同時(shí)保證會(huì)議紀(jì)要能夠在記錄中得到明確反映。

4.會(huì)審決策成果利用

為更好指導(dǎo)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)審決策成果的利用不容忽視，具體利用需重點(diǎn)關(guān)注會(huì)審決策意見的匯總保存，數(shù)據(jù)挖掘利用、會(huì)審決策資料的使用同樣需要得到重視。系統(tǒng)需自動(dòng)保存匯總會(huì)審決策意見，以此形成會(huì)議紀(jì)要并開展針對(duì)性整理，最終需歸入會(huì)議文件包;會(huì)審決策資料的使用需通過會(huì)議紀(jì)要的查閱和打印實(shí)現(xiàn)，也可以在審定和修改完善會(huì)議紀(jì)要，這一過程需基于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)與審計(jì)管理系統(tǒng)完成，會(huì)議文檔的調(diào)閱可采用模糊查詢方法，由此即可更好服務(wù)于會(huì)審決策成果利用;為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘利用，會(huì)議文件的分類存儲(chǔ)、智能提取均屬于其中關(guān)鍵，這一過程需利用相關(guān)標(biāo)簽，如會(huì)議名稱、會(huì)議層級(jí)等，由此可較好滿足智能審計(jì)決策需要，查閱和搜索工作也能夠由此獲得有力支持。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及決策支持信息化的應(yīng)用具備較高現(xiàn)實(shí)意義。為保證相關(guān)信息化應(yīng)用更好服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力提升、金審工程三期建設(shè)的推進(jìn)同樣需要得到重視。

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