淺析創(chuàng)新科研機構(gòu)財務(wù)管理

段婷婷

摘要：2015年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加快構(gòu)建大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新支持平臺的指導(dǎo)意見》。大量創(chuàng)新企業(yè)涌現(xiàn)，除企業(yè)之外，高校、科研機構(gòu)等各類型單位、組織都在探索一條創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)之路。一些創(chuàng)新科研機構(gòu)也隨之誕生，創(chuàng)新科研機構(gòu)擁有巨大的機遇，也面臨巨大的挑戰(zhàn)。如何讓創(chuàng)新科研機構(gòu)提高生存率，持續(xù)成長發(fā)展，是創(chuàng)業(yè)者面臨的棘手問題。目前我國的科研力量主要集中在高校及傳統(tǒng)科研院所，創(chuàng)新科研機構(gòu)的管理會遇到無制度可循，無經(jīng)驗可參考的情況。財務(wù)管理是企業(yè)管理和內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心，規(guī)范、高效的財務(wù)管理是企業(yè)各方面業(yè)務(wù)、經(jīng)營和管理活動得以正常開展、進行的前提和基礎(chǔ)，創(chuàng)新科研機構(gòu)的財務(wù)管理顯得尤為重要。本文分析我國傳統(tǒng)科研機構(gòu)財務(wù)管理現(xiàn)狀，對創(chuàng)新科研機構(gòu)的特點進行分析，結(jié)合實際工作，對解決創(chuàng)新科研機構(gòu)財務(wù)管理中的問題提出自己的想法。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新（innovate），科研機構(gòu)（scientific research institution），財務(wù)管理（financial management）

一、我國科研機構(gòu)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）規(guī)章制度不合理，審批制度復(fù)雜

一些規(guī)章制度的建立違背科研規(guī)律，迫使科研人員讓科研活動為制度服務(wù)。審批層級冗長，審批程序重復(fù)，科研人員沒有合理的經(jīng)費自主使用權(quán)，造成科研經(jīng)費使用效率較低，也降低了科研人員的積極性。支付或報銷一筆資金耗時長，手續(xù)復(fù)雜，占用科研人員很多精力，同時降低了科研工作開展的效率。

（二）檢查多，審計多，重復(fù)檢查多

近年，盡管國家多個部門出臺了一系列政策，推進科研經(jīng)費“放管服”，但多數(shù)科研機構(gòu)“穿新鞋，走老路”的現(xiàn)象非常嚴重，科研經(jīng)費使用的改革收效甚微。一筆科研經(jīng)費，除了經(jīng)費撥款方有財務(wù)驗收的要求。還需接受其他各種類型的檢查、審計。科研人員應(yīng)付檢查已焦頭爛額。

單位為了規(guī)避檢查及審計的風(fēng)險，沒有實施細則的政策，不敢執(zhí)行，并沒有從根本上響應(yīng)政策號召。

（三）缺乏有效激勵機制

論資排輩現(xiàn)象阻礙了青年科技工作者的成長。很多科研機構(gòu)“大鍋飯”現(xiàn)象仍然存在。

薪酬體系雖然向一線科研人員傾斜，但規(guī)定了收入的上限，科研人員即便創(chuàng)造了更多的價值，除了薪酬，沒有其他方式可以給予科研人員報酬，這就大大降低了激勵效果。

總的來說，科研人員創(chuàng)造的價值沒有得到科學(xué)的評估，創(chuàng)造的價值沒有回饋到科研人員，無法調(diào)動科研人員的積極性。

（四）科研成果轉(zhuǎn)化率很低

傳統(tǒng)科研機構(gòu)成果轉(zhuǎn)化意識較差。申報項目-開展研究-形成科研成果-結(jié)題驗收是大部分科研項目開展的過程。結(jié)題后，除了科研目標(biāo)是為國防工作服務(wù)的以外，這些過程資料及科研成果大部分就變成課題結(jié)題材料存檔。

缺乏合理有效的科研成果轉(zhuǎn)化機制。很多機構(gòu)缺乏機制，沒有機制鼓勵轉(zhuǎn)化，也沒有機制幫助和服務(wù)轉(zhuǎn)化。導(dǎo)致有市場效益的科研成果未能被及時發(fā)掘，或者發(fā)掘后無法通過有效途徑與市場對接。

一些機構(gòu)已有機制，但機制不合理?？蒲腥藛T在科技研發(fā)過程中投入了大量精力，心血，科研的失敗率又非常高，一些成果轉(zhuǎn)化機制只看重結(jié)果，以結(jié)果為導(dǎo)向，這就大大打擊了科研人員的積極性。

二、創(chuàng)新科研機構(gòu)

（一）創(chuàng)新科研機構(gòu)模式

近年涌現(xiàn)較多的是兩種創(chuàng)新科研機構(gòu)，一種是企業(yè)聯(lián)合科研院所、高等院校等共同舉辦的新型科研組織，以“不完全像事業(yè)單位，不完全像大學(xué)，不完全像傳統(tǒng)科研院所”的民辦非企業(yè)法人模式獨立運作的基礎(chǔ)研究機構(gòu)。一種以民營企業(yè)研發(fā)機構(gòu)的形式存在。它們是由民間資本發(fā)起，接受政府或其他各種類型的資助，經(jīng)營方向是面向市場，看向科技成果轉(zhuǎn)化，旨在探索科技創(chuàng)新機制與發(fā)展模式。

此類科研機構(gòu)戰(zhàn)略方向是在基礎(chǔ)科研的基石之上，積極促進科研成果的應(yīng)用。經(jīng)營方針是經(jīng)營活動開展符合科技創(chuàng)新規(guī)律、符合市場機制特點，充分激發(fā)和釋放科技人員的創(chuàng)新動力和活力。

這些機構(gòu)成立的時間都相對不長，不像傳統(tǒng)科研院所或高校，有穩(wěn)定的經(jīng)費支持，除個別發(fā)起力量雄厚的機構(gòu)，大部分規(guī)模較小，仍然處在發(fā)展與探索階段。

（二）創(chuàng)新科研機構(gòu)的優(yōu)勢

1.管理機制靈活

創(chuàng)新科研機構(gòu)一般規(guī)模不大，組織架構(gòu)相對簡單。減少了管理程的冗余。機構(gòu)可以根據(jù)實際運營情況，調(diào)整戰(zhàn)略方向，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)。建立符合科研工作特點的人員考核機制，最大程度激發(fā)員工的創(chuàng)造力、積極性。保證科研人員在基礎(chǔ)科研中的薪酬及在成果轉(zhuǎn)化收入中的分配比例。

靈活的用人機制、崗位設(shè)置、辦公方式等。例如：人才流動管理，異地辦公，因項目定崗、用人，引進國際優(yōu)秀人才。形成創(chuàng)新、靈活、開放、高效的科研氛圍。

2.稅收優(yōu)惠

國家對科技企業(yè)出臺了針對增值稅、關(guān)稅、消費稅、企業(yè)所得稅的眾多優(yōu)惠政策。例如：國產(chǎn)科研設(shè)備可以按規(guī)定申請退增值稅，進口科研設(shè)備按規(guī)定免增值稅、關(guān)稅、消費稅，科技成果轉(zhuǎn)化的收入免企業(yè)所得稅等。這些稅收政策為創(chuàng)新科研機構(gòu)減輕了經(jīng)營負擔(dān)，提供了較為寬松的經(jīng)營環(huán)境。

（三）創(chuàng)新科研機構(gòu)的弱勢

1.管理層的重要性

成熟企業(yè)有完善、全面的管理機制，管理對于機制、制度的依賴性很高。而創(chuàng)新科研機構(gòu)非常依賴管理層自身的管理能力，管理層的理念、重要決策很大程度影響機構(gòu)的經(jīng)營方向、發(fā)展?fàn)顩r甚至生死。

2.規(guī)章制度不健全，財務(wù)核算不準(zhǔn)確

創(chuàng)新科研機構(gòu)規(guī)章制度不健全，機構(gòu)急于開展業(yè)務(wù)，忽略了內(nèi)部監(jiān)督，資金收支管理易流于形式，內(nèi)控漏洞大，造成資金風(fēng)險。

財務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，成本核算不夠全面準(zhǔn)確，不能正確反映機構(gòu)的財務(wù)狀況，例如因為核算不準(zhǔn)確，形成的無形資產(chǎn)在后期估值時沒有可靠依據(jù)。

科研成果大部分都是無形資產(chǎn)，前期沒有準(zhǔn)確合理的財務(wù)核算，在成果轉(zhuǎn)化時，無論對機構(gòu)、科研工作者個人還是投資方都造成估值困難，科研人員的利益也沒得到保護。

3.融資難

對于創(chuàng)新科研機構(gòu)，銀行在審核貸款時較為嚴苛，獲取銀行貸款的門檻較高。此類科研機構(gòu)可以抵押的實物資產(chǎn)非常有限，無形資產(chǎn)價值又較難得到評估機構(gòu)的認可。很難符合銀行放貸的信證評估條件。即使獲取了銀行貸款，銀行從資金安全的角度考慮，會限制資金的用途，尤其限制將貸款投資到高風(fēng)險項目。而科研本身就是一項低成功率的工作，所以即便機構(gòu)貸款成功，資金也不容易自由地使用在科研上，不能使用在科研上，就沒有了造血的意義，貸款的目的也無法實現(xiàn)。

4.資金使用不充足、不合理

合適的流動資金量是每一家機構(gòu)維持長久穩(wěn)定運營的基礎(chǔ)。新創(chuàng)科研機構(gòu)面臨人員費、基建費、研發(fā)費、市場開拓費等眾多開支。但融資渠道有限，資金沉淀不充足，易出現(xiàn)資金安排不合理的情況，資金使用不夠，浪費了資金成本;資金使用激進，一旦資產(chǎn)負債失去平衡，機構(gòu)的持續(xù)經(jīng)營又易出現(xiàn)危機。

三、如何解決創(chuàng)新科研機構(gòu)的財務(wù)管理問題

（一）確定正確的財務(wù)管理目標(biāo)，建立財務(wù)記賬體系

不能以利潤絕對值作為初期目標(biāo)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向，確立不同階段的目標(biāo)。結(jié)合實際狀況，設(shè)置匹配的財務(wù)部門，規(guī)范財務(wù)紀律，建立合法合規(guī)的財務(wù)記賬體系。財務(wù)管理與監(jiān)控要不斷進行優(yōu)化完善。

（二）財務(wù)制度的建立采用邊運行、邊制定、邊實踐、邊反饋的方式

確立好制度制定的邊界：1.國家法律法規(guī)。2.撥款方經(jīng)費管理要求。科研機構(gòu)創(chuàng)立初期一般都以政府的資助為主要資金來源，但對于創(chuàng)新科研機構(gòu)，政府資助經(jīng)費的使用要求通常比較粗略，而財務(wù)制度的建立又是具體化的，那么制度如何建立呢？太粗，達不到內(nèi)控的要求，太細太繁瑣又違背了新創(chuàng)機構(gòu)的設(shè)立初衷，所以采用邊運行、邊制定、邊實踐、邊反饋的方式可以既保證機構(gòu)正常運行，又能保證內(nèi)控的有效。

（三）業(yè)財融合

深入了解科研業(yè)務(wù)活動，在此基礎(chǔ)上組織科研管理活動。例如：資金支付的審批流程，費用報銷的標(biāo)準(zhǔn)、流程。應(yīng)以科研活動為導(dǎo)向，在合法合規(guī)的前提下，簡化流程。摒棄違背科研規(guī)律，束縛科研人員的制度和程序。研究總結(jié)符合業(yè)務(wù)規(guī)律的審批流程，盡量避免重復(fù)簽批;依據(jù)業(yè)務(wù)實際情況，提供資金支付及費用報銷的鑒證資料，而不是僅僅為達到財務(wù)審計及財務(wù)內(nèi)控的目的，要求業(yè)務(wù)人員提供冗繁、多余的鑒證資料。組織高效、合規(guī)，利于內(nèi)控的財務(wù)管理活動。

建議實行項目負責(zé)人制，實行授權(quán)管理，項目負責(zé)人是經(jīng)費使用的第一責(zé)任人，在科研業(yè)務(wù)活動的范疇內(nèi)，賦予項目負責(zé)人充分、合理的經(jīng)費使用權(quán)和審批權(quán)，達到簡化審批程序、提高科研人員積極性的目的。管理部門只做宏觀控制及協(xié)調(diào)管理，盡量避免管理人員權(quán)力過大。

（四）科研財務(wù)助理

針對具體項目的經(jīng)費管理，給科研項目團隊配備科研財務(wù)助理，幫助科研人員以專業(yè)的方法申請經(jīng)費、使用經(jīng)費。并且能監(jiān)督、檢查項目經(jīng)費的使用情況。為項目負責(zé)人和項目團隊提供經(jīng)費使用與管理的專業(yè)化服務(wù)與保障。讓科研人員能專注于科研。

（五）激勵機制

科研人員的獎勵要與具體科技成果轉(zhuǎn)化收益掛鉤。以創(chuàng)業(yè)風(fēng)險綁定約束和事業(yè)利益共享激勵共存的原則，在創(chuàng)業(yè)投資中積極讓科研人員參與，在成果轉(zhuǎn)化收益中要給予科研人員科學(xué)合理的收益。

探索和建立包括團隊成員責(zé)權(quán)及利益分配、經(jīng)費使用、考核激勵機制等在內(nèi)的制度，才能刺激科研人員產(chǎn)出高質(zhì)量的科研成果。

財政部、科技部、國資委于2018年10月頒布了關(guān)于擴大《國有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵暫行辦法》實施范圍等有關(guān)事項的通知。鼓勵國有科技型企業(yè)以股權(quán)激勵和分紅激勵的方式激勵科技人員，還可以采取項目收益分紅、崗位分紅等方式。

科技創(chuàng)新機構(gòu)也可參考此通知，結(jié)合機構(gòu)自身實際情況，讓科技人員的利益真正與科研成果轉(zhuǎn)化效益掛鉤。

（六）融資問題

積極與市場對接，孵化創(chuàng)新業(yè)項目，吸引風(fēng)險投資，借助科技金融資本推動清能院雙創(chuàng)發(fā)展。

搭建科技成果轉(zhuǎn)化金融平臺，擺脫資助經(jīng)費的管理要求對機構(gòu)的限制，引導(dǎo)社會資本進入，引進天使投資、風(fēng)險投資、股權(quán)投資等以扶持不同生命階段的科技成果轉(zhuǎn)化。

非常重要的是：要清晰確認對科研成果的所有權(quán)，科研成果如何作價。要建立完善的機制來保障以上兩方面，才能讓科研人員無后顧之憂。同時也才能保障機構(gòu)、投資人的長遠利益。才能真正實現(xiàn)科技金融的價值。

四、結(jié)束語

科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)在優(yōu)化傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高成果轉(zhuǎn)化效率以及促進科技發(fā)展等方面都起到了重要作用。本文分析傳統(tǒng)科研機構(gòu)的現(xiàn)狀、創(chuàng)新科研機構(gòu)的優(yōu)勢與弱勢，提出解決創(chuàng)新科研機構(gòu)財務(wù)管理問題的建議，對提高創(chuàng)新科研機構(gòu)管理水平，尤其是財務(wù)管理起到了積極的作用。