國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究與防范策略探討

洪晨光 上海恒能泰企業(yè)管理有限公司

引言：近些年，隨著全球化發(fā)展逐步深入，包括國(guó)有企業(yè)等在內(nèi)的各個(gè)企業(yè)以及行業(yè)等均得到了較好的發(fā)展[1]。相較于其他企業(yè)形式，國(guó)有企業(yè)的解決體量龐大，占比我國(guó)總的經(jīng)濟(jì)份額也更高。由此一旦國(guó)有企業(yè)發(fā)展存在問(wèn)題，極有可能導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，同時(shí)對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展等也會(huì)帶來(lái)不小的影響[2]。審計(jì)是保證國(guó)有企業(yè)得以安全穩(wěn)定運(yùn)行的重要手段，也符合時(shí)代發(fā)展的需要，故面向國(guó)有企業(yè)對(duì)有關(guān)審計(jì)工作潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析具有一定的實(shí)際意義[3]。

一、國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作潛在風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）面向?qū)ο蠖鄻樱ぷ髁魁嫶?/h3>

隨著經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展工作的不斷深入，需要審計(jì)的目標(biāo)等也越來(lái)越多樣化，需要審計(jì)等內(nèi)容也越來(lái)越繁瑣。自以往只是簡(jiǎn)單需要相關(guān)人員對(duì)資金的真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)，到后來(lái)的對(duì)包括資產(chǎn)、債務(wù)、效益等各個(gè)方面的審計(jì)涉及，再到后來(lái)的國(guó)企潛在差漏以及不當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為的審計(jì)等等，審計(jì)目標(biāo)以及內(nèi)容等不斷的被擴(kuò)大，復(fù)雜程度以及工作量可想而知[4]。不難想象，現(xiàn)階段的審計(jì)工作需要已然達(dá)到高負(fù)荷狀態(tài)，相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法得到切實(shí)管控。

（二）審計(jì)工作缺少獨(dú)立性

就現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)架構(gòu)而言，國(guó)有經(jīng)濟(jì)無(wú)疑占據(jù)了關(guān)鍵性的主導(dǎo)作用。但有關(guān)審計(jì)部門(mén)卻和各個(gè)國(guó)有企業(yè)之間保持著一定的效益聯(lián)系，這就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)工作的開(kāi)展受到諸多的羈絆，無(wú)法科學(xué)、公正的落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作。就法律角度分析，審計(jì)工作是典型的國(guó)家以及社會(huì)大眾對(duì)于國(guó)企的監(jiān)督體現(xiàn)，而國(guó)企所有者沒(méi)有明確的身份權(quán)屬，另外審計(jì)又是管理層對(duì)于下轄部門(mén)的監(jiān)管形勢(shì)，所以國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作存在著雙重屬性。這也就使得相關(guān)審計(jì)工作等可能存在一定的偏離情況，其獨(dú)立性得不到保證。

（三）內(nèi)審制度建立不全面

自改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)有企業(yè)先后歷經(jīng)了數(shù)十年的發(fā)展，且還在不斷的探索者符合其自身需要的道路。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，絕大多數(shù)國(guó)企基本對(duì)內(nèi)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及有關(guān)配套管控措施。但同時(shí)也應(yīng)當(dāng)清楚的認(rèn)識(shí)到，相關(guān)審計(jì)體制的建立與實(shí)施也始終處于探索與優(yōu)化的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)不完善也是普遍存在的情況。比如，許多國(guó)企對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的管控力度始終不夠，規(guī)范性也有待提升，各項(xiàng)審計(jì)工作開(kāi)展的標(biāo)準(zhǔn)性以及統(tǒng)一性等有待調(diào)整等等，該類(lèi)缺陷均是當(dāng)前制約審計(jì)工作開(kāi)展的重要方面，需要通過(guò)不斷的健全完善的審計(jì)制度來(lái)有效規(guī)避。

二、國(guó)企審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抵御策略

（一）建立健全完善的審計(jì)制度

構(gòu)建相對(duì)客觀全面的內(nèi)部審計(jì)制度，可以從下述兩個(gè)方面著手：首先，提升對(duì)內(nèi)的監(jiān)管力度，包括對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)落實(shí)嚴(yán)格的校對(duì)以及審核機(jī)制，確保相關(guān)數(shù)據(jù)等的真實(shí)性以及可靠性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。各項(xiàng)監(jiān)管措施應(yīng)當(dāng)落實(shí)至實(shí)處，不單單設(shè)置監(jiān)督權(quán)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置被監(jiān)督的權(quán)利，以此來(lái)提升對(duì)內(nèi)的管控力度，規(guī)避濫用權(quán)限等情況發(fā)生，從而給企業(yè)帶來(lái)不必要的問(wèn)題；其次，注重對(duì)內(nèi)審工作的監(jiān)督，確保各項(xiàng)審計(jì)工作得以規(guī)范性、公正性的開(kāi)展，不定期的對(duì)各項(xiàng)內(nèi)審工作進(jìn)展進(jìn)行審查，盡可能的降低審計(jì)工作時(shí)間。除此之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)具體職責(zé)等落實(shí)至具體的個(gè)人，對(duì)各個(gè)崗位以及職員的權(quán)責(zé)等進(jìn)行明確，落實(shí)責(zé)任溯源體制，不斷激發(fā)審計(jì)工作人員的積極性，切實(shí)提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）提升從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平

越是專(zhuān)業(yè)性以及高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，往往越是能夠保證整個(gè)審計(jì)工作的品質(zhì)，更為高效的完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。因此加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)與提升意義重大。包括業(yè)務(wù)技能以及審計(jì)信用是審計(jì)崗位的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)考量的重要兩個(gè)方面。就前者而言，對(duì)于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷的完善并提升自我的對(duì)于審計(jì)相關(guān)理論的學(xué)習(xí)與掌握，熟練的應(yīng)用審計(jì)法及其準(zhǔn)則等，提升業(yè)務(wù)實(shí)踐能力；而就后者而言，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)個(gè)人道德素養(yǎng)的建設(shè)，逐步形成踏實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，仔細(xì)對(duì)待每一項(xiàng)工作與任務(wù)，秉持獨(dú)立性的原則，做好各項(xiàng)審計(jì)工作，盡可能的保證審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）營(yíng)造良好的審計(jì)工作氛圍

對(duì)于國(guó)企而言，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)擇取適宜的契機(jī)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值以及必要性的宣傳，強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)審計(jì)有關(guān)工作務(wù)必保持與企業(yè)發(fā)展想?yún)f(xié)同，緊緊圍繞企業(yè)當(dāng)前制定的一系列發(fā)展方針以及未來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃等合理的開(kāi)展審計(jì)工作。不定期的對(duì)近段時(shí)間審計(jì)工作存在的問(wèn)題等進(jìn)行分析，針對(duì)其中牽涉面較廣、影響較為重大的事件應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，從而得到更為客觀的決策之后繼續(xù)開(kāi)展有關(guān)工作。除此之外，還應(yīng)當(dāng)注重對(duì)審計(jì)人員服務(wù)理念的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)參與式以及幫助式的審計(jì)態(tài)度，不單單需要注重對(duì)國(guó)企差錯(cuò)的監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)更多的參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)、企業(yè)效益等方面的工作，對(duì)內(nèi)營(yíng)造良好的工作環(huán)境，突出審計(jì)工作的價(jià)值。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)組成，同時(shí)也是各個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要引導(dǎo)者，也代表了國(guó)家以及民族的形象。由此加強(qiáng)對(duì)國(guó)企的審計(jì)工作，無(wú)論對(duì)其自我的健康發(fā)展還是行業(yè)的推動(dòng)等各個(gè)方面均具有重要意義。對(duì)于國(guó)企管理層首先應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變既往對(duì)于審計(jì)工作不重視以及不關(guān)心的態(tài)度，全面認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的價(jià)值以及意義，并給與其更多的空間以及資源支持。對(duì)于審計(jì)人員則應(yīng)當(dāng)清楚的認(rèn)識(shí)到自身崗位對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，并分析認(rèn)識(shí)審計(jì)工作對(duì)于從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)性以及綜合性等方面的訴求，不斷自我反省，通過(guò)學(xué)習(xí)以及交流等各種方式全面提升自我，熟練開(kāi)展審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量與效率。