事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

任正旭 李文達(dá)

1.秦皇島市第三醫(yī)院； 2.遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院

前言：在企業(yè)內(nèi)部控制方案中明確指出，在2010年開(kāi)始管理部門(mén)就應(yīng)該針對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，并且還要為企業(yè)提供良好完善的數(shù)據(jù)資料，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)管理具有效率性與可靠性，并且還能在宏觀(guān)的角度對(duì)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況進(jìn)行控制，從而確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。在事業(yè)單位的角度來(lái)講，雖然使用了完善的管理體系與模式，但是在多個(gè)環(huán)節(jié)依然存在問(wèn)題，所以需要在有關(guān)方案不斷落實(shí)的情況下，對(duì)財(cái)政管理方法進(jìn)行完善，通過(guò)這種方式解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，同時(shí)還能幫助企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理方案不夠完善，管理力度不足

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，事業(yè)單位雖然發(fā)展的比較穩(wěn)定，但是依然會(huì)受到多種政策的影響；其次，事業(yè)單位在運(yùn)行的過(guò)程中，不會(huì)遇到較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，所以也沒(méi)有主動(dòng)完善財(cái)務(wù)管理方案的意識(shí)，所以在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)構(gòu)造不斷完善與改變的情況下，當(dāng)下事業(yè)單位使用的財(cái)務(wù)管理方案已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展的需求。例如目前很多事業(yè)單位在資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程中，沒(méi)有使用完善的管理方案，雖然賬務(wù)數(shù)據(jù)在表面上看處于穩(wěn)定不變的情況，但是實(shí)際存在嚴(yán)重問(wèn)題，并且還會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題與糾紛，若是對(duì)于這種情況不進(jìn)行合理的解決，那么對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言將是重重的打擊。[1]另外企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)屬于專(zhuān)項(xiàng)支出，所以會(huì)受到國(guó)家的嚴(yán)格監(jiān)督與管制，這樣現(xiàn)象雖然具有很多優(yōu)點(diǎn)，但是在資金合理運(yùn)用與效益最大化等方面受到了影響，從而也無(wú)法展現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效果。大部分的企業(yè)單位還存在資金管理較為松散的情況，而且使用的資金管理制度也具有落后的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了資金的實(shí)際使用率，而且對(duì)于國(guó)家的資源也無(wú)法有效的使用，所以限制了企業(yè)發(fā)展的速度。最后，事業(yè)單位在日常的運(yùn)行過(guò)程中，沒(méi)有使用良好的結(jié)算系統(tǒng)，所以在結(jié)算時(shí)存在模糊與不明確的部分，這樣現(xiàn)也會(huì)造成糾紛等情況發(fā)生。

（二）預(yù)算的執(zhí)行力度嚴(yán)重不足

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)生變化的情況下，事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了財(cái)政撥款日益降低的情況，而且在解決市場(chǎng)需求的過(guò)程中還要注意資金的實(shí)際利用率。若是可以合理的使用預(yù)算管理方案，那么就能有效的資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行有效的控制，并且還能利用有效的資金實(shí)現(xiàn)確定的目標(biāo)，將資金合理利用在企業(yè)與活動(dòng)進(jìn)行有需求的部分，通過(guò)這種方式還能對(duì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化。[2]但是在實(shí)際的角度來(lái)講，事業(yè)單位根本沒(méi)有預(yù)算管理的意識(shí)與想法，所以在執(zhí)行的過(guò)程中也存在懈怠與力度不足的情況，而且也無(wú)法展示預(yù)算管理的實(shí)際效果，在以上的介紹中也可以清楚的看出，如今的事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中存在缺少規(guī)劃的現(xiàn)象。

還有很多事業(yè)單位不具備完善的監(jiān)督方案，當(dāng)解決財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)無(wú)法進(jìn)行有效的補(bǔ)救，還有將所有的運(yùn)行重點(diǎn)都放在了建設(shè)方向上，所以忽略了經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展，并且將專(zhuān)項(xiàng)支出視為一種任務(wù)，只是在主觀(guān)角度對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了解決，所以造成了資源浪費(fèi)與濫用等情況發(fā)生。

（三）管理人員的水平有限，使用的制度不符合實(shí)際情況

在進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，大部分的管理人員不具備良好的技術(shù)水平。根據(jù)以往的管理數(shù)據(jù)顯示，事業(yè)單位在招聘的過(guò)程中，會(huì)將招聘標(biāo)準(zhǔn)調(diào)的很高，但是除了門(mén)檻過(guò)高外，對(duì)于實(shí)際的水平考察并不合理，而且也嚴(yán)重缺少觀(guān)察與考察的態(tài)度。[3]另外企業(yè)使用的考核方案也存在不合理的情況，使用的方法也依舊使用的是傳統(tǒng)思想，無(wú)法符合當(dāng)下時(shí)代發(fā)展需求。由于管理人員的綜合水平不符合標(biāo)準(zhǔn)，所以很難對(duì)工作效率進(jìn)行有效的控制，并且對(duì)于問(wèn)題產(chǎn)生原因很難進(jìn)行有效的分析，在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中沒(méi)有使用有效的獎(jiǎng)懲方案，所以很多員工在開(kāi)展工作時(shí)不具有積極的態(tài)度。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的完善對(duì)策與方案

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控方案

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，事業(yè)單位內(nèi)部控制方案雖然得到了不斷的完善，但是還是會(huì)受到經(jīng)營(yíng)環(huán)境與多種因素的影響，另外事業(yè)單位是通過(guò)不同的經(jīng)濟(jì)體組合而成，所以在控制與運(yùn)行方面依然存在問(wèn)題，特別是在控制方案部分嚴(yán)重不足，部門(mén)之間的財(cái)務(wù)分配也缺少管理，所以在完成企業(yè)目標(biāo)時(shí)具有一定的困難性，而且還會(huì)降低管理方案具有的效益性。若想對(duì)以上的情況進(jìn)行解決，那么首選需要確保內(nèi)控方案具有科學(xué)性與合理性。若是在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中可以使用科學(xué)的內(nèi)控制度，那么就能讓日常工作有法可依。[4]有關(guān)的單位應(yīng)該針對(duì)管理制度進(jìn)行深入研究，在符合法律規(guī)定的情況下，建立基礎(chǔ)內(nèi)控方案，而且還需要根據(jù)實(shí)際情況使用具有針對(duì)性的方法。其次為確定崗位具有的責(zé)任，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，明確部門(mén)工作進(jìn)行的有關(guān)權(quán)限，從而預(yù)防缺失與交叉等現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)中的每個(gè)部門(mén)也應(yīng)該互相限制、互相管理，這樣才能保障崗位責(zé)任的執(zhí)行力度。事業(yè)單位還需要完善的業(yè)務(wù)流程圖，同時(shí)還應(yīng)該編制相關(guān)崗位說(shuō)明書(shū)，將部門(mén)具有的責(zé)任與義務(wù)進(jìn)行明確，這樣員工才能準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)自己的定位，從而確保任務(wù)完成的質(zhì)量。

（二）提升風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有著很多共同點(diǎn)，其中比較突出的是風(fēng)險(xiǎn)管理，所以需要梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。 在全面內(nèi)控的基礎(chǔ)上突出重要和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位一定要從本單位實(shí)際業(yè)務(wù)流程出發(fā)，思考探索適合自身的控制措施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要作出表率，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作進(jìn)行有效的落實(shí)，并且還需要對(duì)日常的工作任務(wù)實(shí)施分解，確保任務(wù)分配的有效性與合理性，通過(guò)這種方式還能建立完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。最后是加強(qiáng)日常的交流與培訓(xùn)，行政事業(yè)單位需要為員工提供良好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)與環(huán)境，通過(guò)這種方法有效提升員工整體的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，并且還可以通過(guò)交流的方式對(duì)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行傳輸，讓企業(yè)中的每個(gè)員工都具備良好的內(nèi)控意識(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)還可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)的情況對(duì)的批準(zhǔn)文件進(jìn)行處理，還需要回收資產(chǎn)清單與多種初始數(shù)據(jù)，這樣才能有進(jìn)行具有準(zhǔn)確性的核算，通過(guò)這種方式還能預(yù)防違法等情況發(fā)生。

（三）整體提升內(nèi)部員工的控制意識(shí)，并且要求所有員工參與到其中

首先需要幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行學(xué)習(xí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要樹(shù)立主動(dòng)學(xué)習(xí)的觀(guān)念，通過(guò)這種方式提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，而且還需要對(duì)財(cái)務(wù)管理有著正確的態(tài)度，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)工作順利穩(wěn)定開(kāi)展，從而還能預(yù)防走形式等情況發(fā)生。[5]其次需要所有員工參與到其中，行政事業(yè)單位要正確理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的制度體系，資產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、基建部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)和人事部門(mén)等都是體系涉及的領(lǐng)域。在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該引領(lǐng)員工統(tǒng)一進(jìn)行，而且還要進(jìn)行積極全面的審核，這樣才能對(duì)重要的部分與條款進(jìn)行控制，而且還能預(yù)防出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)的情況，除此之外，還需要建立完善的財(cái)務(wù)管理方案，這樣才能有效進(jìn)行對(duì)外投資，同時(shí)也提升了投資具有的效益性。財(cái)務(wù)管理部門(mén)還需要明確財(cái)務(wù)報(bào)表，確定其中的數(shù)據(jù)范圍與責(zé)任，并且還要在網(wǎng)站上進(jìn)行公開(kāi)。根據(jù)有關(guān)比標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)存檔，綜合現(xiàn)實(shí)狀況執(zhí)行任務(wù)，還需要確定企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，從而確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

結(jié)論：本文將事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際情況、特點(diǎn)與存在缺點(diǎn)作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控具有的弊端進(jìn)行了深入的研究，通過(guò)這種方式得出了完善行政單位財(cái)務(wù)管理的方法。在我國(guó)行政單位發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制已經(jīng)成為不可缺少的重要部分，所以需要進(jìn)行逐漸的完善，建立完善的內(nèi)部控制方案，提升內(nèi)部控制管理模式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際水平，從而確保行政單位穩(wěn)定健康發(fā)展。