淺析中小企業(yè)全面預算管理

□ 遼寧大連 王曉敬

全面預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)是人員規(guī)模、資本規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對小的經(jīng)濟單位。中小企業(yè)全面預算管理要全員參與，全面覆蓋，全程跟蹤。

一、中小企業(yè)全面預算管理的意義

1.全面統(tǒng)籌。企業(yè)需要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定預算，通過規(guī)劃統(tǒng)籌企業(yè)管理層可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做到心中有數(shù)，進而更好地實現(xiàn)企業(yè)的目標。沒有統(tǒng)籌預算，企業(yè)管理層對預期沒有更好的了解，會導致資金過度閑置或緊張，決策制定將失去方向。

2.促進各部門溝通，加強團隊協(xié)作能力。全面預算在于全字，各個部門的配合協(xié)作才能做好全面預算，發(fā)揮1+1大于2的效果。通過全面預算能更好地協(xié)調(diào)各部門的行動，促進各部門明確目標，相互體諒，員工在思想上對全面預算管理對企業(yè)的作用有一定的認識，激發(fā)全體員工主動參與的意識，調(diào)動全體員工積極向上的精神及創(chuàng)新求變的信念，企業(yè)才有凝聚力，整體氛圍和諧統(tǒng)一。

3.對企業(yè)的經(jīng)營起到控制監(jiān)督等作用。企業(yè)通過預算設(shè)立了績效目標，目標要層層細化分解為各預算執(zhí)行單位的具體工作計劃和目標。中小企業(yè)要定期不定期對預算和實際執(zhí)行情況進行比較和分析，從而發(fā)現(xiàn)問題和風險，對預算目標及時的修正讓預算朝著良性趨勢發(fā)展，更接近實際情況，績效目標也更合理，對績效目標完成也有獎罰標準，起到全面預算管理的作用。

4.降低企業(yè)的經(jīng)營風險。科學的全面預算編制可以有效預測企業(yè)未來經(jīng)營狀況，企業(yè)管理層通過預算可以預測識別潛在的經(jīng)營財務(wù)等風險，把不利因素控制在可承受范圍內(nèi)，有效應(yīng)對各類風險，并為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。

二、中小企業(yè)全面預算管理目前存在的問題

1.管理層對全面預算管理重視度不夠。部分的中小企業(yè)管理層沒有意識到全面預算管理的重要性，預算流于一種形式，覺得只要企業(yè)有這個預算就行了，或者只做資金收支、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的財務(wù)預算，而采購預算、費用預算等經(jīng)營預算或者專門的決策預算沒有做。沒有將全面預算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標及組織架構(gòu)關(guān)聯(lián)起來，缺乏參與預算管理的積極性和主動性。

2.員工思想認識不夠。中小企業(yè)普遍存在著規(guī)模小、資金少、人才缺等問題，中小企業(yè)員工的培訓少，員工對全面預算認識不夠，一提到預算認為和自己沒有關(guān)系，那都是財務(wù)的事，甚至到了財務(wù)部門員工也認為那是財務(wù)領(lǐng)導的事兒。很多人的思想意識里認為沒有必要編制預算，費時費力，內(nèi)外環(huán)境變化大，計劃沒有變化快，未來事件無法預測，編了也沒多少用，最終全面預算的編制和運轉(zhuǎn)流于形式，還是由財務(wù)部門為主。

3.預算編制方式不科學。一些部門擔心預算費用不夠用、超預算又不給報銷等情況，于是多報預算，虛增費用，又沒有科學的依據(jù)，只是拍腦門式的填報數(shù)據(jù)，收入又擔心完不成任務(wù)影響績效會描述面臨的困難而減少任務(wù)，編制低標準預算。當上下級之間信息不對稱時，過嚴或過松的審批會造成預算松弛或預算操縱的問題。

4.預算組織體系不健全，沒有控制監(jiān)督。中小企業(yè)沒有設(shè)預算管理委員會，一般是管理層把預算工作派給財務(wù)，由財務(wù)部門牽頭各部門領(lǐng)導報數(shù)據(jù)，最后匯總報給管理層，在年終再做一決算報表就完成工作了。沒有控制、監(jiān)督、考核本單位的預算執(zhí)行情況，所有問題已經(jīng)發(fā)生又沒有采取相應(yīng)的解決措施，使預算失去了意義。

5.沒有一套行之有效的預算管理系統(tǒng)。全面預算的實施很大程度上要依靠有效的系統(tǒng)軟件。預算編制好之后，預算的執(zhí)行如果靠手工比對，不但工作量大而且準確性也不能完全保證。中小企業(yè)如果沒有這套系統(tǒng)，即使全面預算編制出來，也只是財務(wù)在比對一下費用的支出是否超預算，而對于全面預算的執(zhí)行就不好控制監(jiān)督了。

三、中小企業(yè)全面預算管理的措施

1.企業(yè)一把手要重視全面預算管理。中小企業(yè)一把手是企業(yè)的火車頭，在全面預算管理中起著至關(guān)重要的作用。一把手要充分重視全面預算管理的重要性，重新認識全面預算管理，加強推廣力度，一把手的重視程度決定了企業(yè)全面預算管理的質(zhì)量。企業(yè)管理層認真對待，號召全員參與，調(diào)配充足的力量，員工才能心往一處想，勁往一塊使，全員積極的做預算，認真對待，預算數(shù)據(jù)才會靠譜。一把手親自主持和把關(guān)，日常的工作按照預算來做，預算范圍內(nèi)的支出可以把審批權(quán)限下放，一把手的工作量也會減輕，更多的時間思考企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方向。

2.對員工進行培訓。要對員工進行預算培訓及宣傳，強化全員參與的理念。要使員工明白全面預算管理與自己的利益息息相關(guān)，每個人都要參與到全面預算管理中。全面預算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，所需要的財務(wù)數(shù)據(jù)涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。要提高員工的素質(zhì)和專業(yè)知識，確保各部門提供出高質(zhì)量的預算數(shù)據(jù)。

3.采用混合式預算管理方式。混合式預算管理方式是最高管理層與各層級的管理者及在特定領(lǐng)域擁有專長的員工就戰(zhàn)略方向目標等問題進行溝通，預算參與者制定初稿，按層級從低到高進行審批，通過雙向溝通提出修改意見，最后通過預算審批形成最終的全面預算。這種上下的溝通、修正會使預算更嚴謹，能從企業(yè)全局出發(fā)，實現(xiàn)資源的合理配置，降低了預算松馳或預算操縱的風險。

4.設(shè)立預算管理委員會。中小企業(yè)盡管規(guī)模小，也要設(shè)置預算管理委員會，作為全面預算管理的專門機構(gòu)，主要對公司董事會負責。該機構(gòu)的主要職責就是公司預算管理制度、政策的審批，對各單位的預算申報工作進行審定和協(xié)調(diào)，并對相關(guān)的申報問題進行討論解決，審議年度預算草案并報董事會等機構(gòu)審批，本單位預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和考核，協(xié)調(diào)預算編制中出現(xiàn)的問題進行合理的解決，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變更時，對預算進行調(diào)整和修正，對年度預算執(zhí)行情況進行分析。主要組成人員為董事長、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理、各職能部門負責人。

5.加強過程控制，突出重點管理。全面預算經(jīng)股東大會、董事會審批下發(fā)后，各預算執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)按照預算分解的目標執(zhí)行。預算管理應(yīng)加強過程控制，通過及時監(jiān)控、分析等對預算目標的實施進度進行有效評價，實行動態(tài)管理。如果缺乏過程控制，就沒有達到事前預防的效果，預算在執(zhí)行過程中就會偏離預算目標，使預算流于形式。全面預算也不能事無巨細，要加強重要部門，重要支出的管理與監(jiān)控，對于一些不重要的小額零星支出可以采取柔性處理，靈活對待。

6.有條件的企業(yè)要有預算管理系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代企業(yè)的信息技術(shù)規(guī)范預算管理的流程 ，預算管理系統(tǒng)應(yīng)包括會計核算模塊、財務(wù)報銷模塊、企業(yè)進銷存模塊、人力資源模塊等，這些模塊相互有勾稽關(guān)系，使財務(wù)與業(yè)務(wù)之間實施有效的對接。通過這個系統(tǒng)可以使企業(yè)各部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)編制科學的預算數(shù)據(jù)，又可以實現(xiàn)對預算的動態(tài)管理，及時反映預算的執(zhí)行情況，對超預算的費用不予報銷或走特殊的報銷流程，對偏差大的預算可以對指標進行修正，真正讓預算起到控制監(jiān)督的作用 。

綜上所述，全面預算管理對于中小企業(yè)的重要性不言而喻，是促進企業(yè)現(xiàn)代化管理更加科學有效的措施，企業(yè)負責人發(fā)揮重要作用同時要提高員工對全面預算管理的認識，通過預算的編制、實施和修正，可以促進實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，使中小企業(yè)做大做強。