拆遷安置房工程項目資金管理探析

路文

摘 要 拆遷安置房一般是由地方政府主導(dǎo)的保障性住房、民生工程，而建設(shè)拆遷性安置房在一定程度上解決了中低收入人員以及拆遷住戶的居住條件，同時也加快了城市化不斷推進的進程。既然是民生工程、保障性工程，加快拆遷安置房工程的建設(shè)，對于改善民生、促進社會和諧穩(wěn)定發(fā)展具有舉足輕重的意義。拆遷安置房工程項目資金因渠道多樣性、復(fù)雜性、資金使用上的專項性、監(jiān)管主體多重性、審計嚴密全面性，都決定了拆遷安置房工程項目資金管理的重要性。做好拆遷安置房工程項目資金管理依賴于科學合理的全面預(yù)算、財務(wù)核算體系、完善的內(nèi)控體系以及積極有效的溝通與協(xié)調(diào)。本文研究了拆遷安置房項目資金管理的重要性以及目前管理過程中存在的問題，提出幾點解決建議。

關(guān)鍵詞 拆遷安置房 資金管理

一、拆遷安置房工程項目資金管理的重要性

拆遷安置房工程項目的資金無論是從建設(shè)資金來源渠道多樣性、資金使用專用性還是從建設(shè)過程監(jiān)管主體多方性、監(jiān)管內(nèi)容多方性、審計全面嚴密性等，都決定了拆遷安置房項目資金管理的重要性。拆遷安置房工程項目資金的有效管理，有利于降低融資成本、減少工程建設(shè)超期帶來的超期過渡費支出以及違約補償?shù)?。有效的資金管理更是有利于根據(jù)工程進度進行資金的調(diào)配保證工程保質(zhì)按時交付使用。做好拆遷安置房工程項目資金管理，加強內(nèi)控制度的完善，健全科學的合理的財務(wù)核算體系，做好資金的預(yù)算以及資金管理過程中的有效溝通和積極協(xié)調(diào)等工作，嚴格按照合同執(zhí)行，保障拆遷安置房工程有序推進。

二、拆遷安置房工程項目資金管理存在的問題

（一）資金沒有及時融通到位

在拆遷安置房項目實施過程中存在建設(shè)資金沒有按照預(yù)算及約定的時間及時籌措撥付到位，可用資金不充足，到了結(jié)算支付時間點上賬上無錢可用或不能足額支付的問題。

（二）部分資金沒有做到?？顚Ｓ?/p>

部分資金在使用過程中上沒有做到專款專用，超標支付費用類、招待類款項，甚至不屬于與建設(shè)項目相關(guān)聯(lián)的支出等，在很大程度上占用和擠占正常的項目工程款，失去了項目資金管理的意義，同時對各級審計監(jiān)督留下了極大的隱患。

（三）工程結(jié)算支付沒有嚴格按照合同約定執(zhí)行

一般建設(shè)工程項目應(yīng)按照雙方簽訂的施工合同約定的結(jié)算支付方式辦理結(jié)算支付手續(xù)，而有些工程可能剛開工就在約定外提前支付部分工程款，有些項目還沒有達到結(jié)算時間節(jié)點就超比例或提前支付工程款項，有些項目更是在驗收不合格沒有達到施工質(zhì)量要求的情況下仍支付工程款，提前支付的工程款擠占拖延支付的工程款，前者造成了資金的使用成本增加，后者則帶來了合同履行過程的違約風險，后期溝通協(xié)調(diào)不到位，甚至引發(fā)訴訟風險。

三、改進拆遷安置房工程項目資金管理的建議

（一）做好拆遷安置房工程項目資金預(yù)算管理工作

拆遷安置房工程屬于保障性民生工程，投資主體大體上來源于三家：政府、金融機構(gòu)、業(yè)主單位。涉及財政資金的地方就需要做好財政預(yù)算，制定財政資金使用計劃，開展預(yù)算編制審批工作。如果是金融機構(gòu)貸款，需要與銀行方面積極溝通，按照銀行的信貸條件，做好貸款準備工作，確保金融機構(gòu)貸款的發(fā)放進度，保證資金及時到位。如果是業(yè)主單位自籌資金，那么業(yè)主單位對本單位的資金就更需要對資金管理和支出提出更高的要求，提前做好資金的籌措工作。前期全面預(yù)算包括工程預(yù)算、資金預(yù)算等，在時間節(jié)點上兩者要相互對應(yīng)，以保證資金充足時資金的機會成本增加以及減少超期時金融貸款額外的利息支出和資金不足時引發(fā)的額外的拆遷戶過度費用支出。資金冗余與資金不足都會造成資金的使用成本增加，所以盡量縮短時間差，讓資金得到有效利用，從而節(jié)約成本。不管資金來源于哪一方，拆遷安置房項目資金主要根據(jù)項目實際情況進行資金預(yù)算，為工程建設(shè)各個階段所需資金進行合理的預(yù)算，以達到高效調(diào)配各資金并加以利用。

（二）做到拆遷安置房工程項目資金的專款專用

保證拆遷安置房工程項目資金?？顚Ｓ?，杜絕任何人或單位對建設(shè)資金進行挪用或虛報。專款專用離不開科學的財務(wù)核算系統(tǒng)，利用財務(wù)軟件中的輔助核算系統(tǒng)對供應(yīng)商、客戶及項目分別采用往來單位及項目輔助賬核算。一是可以從輔助明細賬中查詢到資金來源供應(yīng)商信息、資金到位情況及余額，也可查詢對于工程款結(jié)算中的客戶資金結(jié)算情況及掛賬情況，還可從項目賬中了解到總的工程進度與資金到位情況、資金使用情況。二是充分利用財務(wù)核算軟件的輔助核算系統(tǒng)，按照收付實現(xiàn)制對項目資金不同來源的收支情況和按照建筑施工進度核算的倒擠差額查看資金的應(yīng)付掛賬情況與工程款的預(yù)支情況。

拆遷安置房工程項目資金應(yīng)當按照來源不同以及資金的使用條件不同實行分類管理，對每一項資金分類登記。財政資金用于拆遷安置房工程，都要求應(yīng)用在指定的建設(shè)工程上，而且每筆財政資金都會在資金使用上做出具體說明，如具體哪項工程哪個階段的工程款，都包括哪些具體名目。做好登記以備項目建設(shè)過程中或者結(jié)束后審計部門審計使用以及金融部門、各級政府財政部門及國有資產(chǎn)監(jiān)管部門對專項資金去向的監(jiān)管備查，所以我們對拆遷安置房項目資金的?？顚Ｓ梅诸惖怯浺裢庵匾?。

（三）加強財務(wù)系統(tǒng)的控制

1.工程款結(jié)算應(yīng)嚴格按照合同約定執(zhí)行。對工程付款條件、付款時間、付款方式、程序以及審批權(quán)限，按照合同簽訂的先后順序整理臺賬，隨時調(diào)閱，核實支付條件及時間，以便應(yīng)對支付過程中遇到的各種問題。核對無誤、票據(jù)齊全、手續(xù)完備、資金充足的情況下按時支付。

2.按照權(quán)責發(fā)生制，會計核算要及時準確反應(yīng)預(yù)支掛賬情況。工程部門做好統(tǒng)計測量，并根據(jù)工程進度測算實際發(fā)生的成本費用，定期與財務(wù)部門核對。工程結(jié)算對已發(fā)生支出做好匯總及明細，按照合同約定綜合單價核算已完工造價值。后附已結(jié)算支付證明，定期與財務(wù)部門核對。財務(wù)部門根據(jù)工程部門提供的匯總及明細及時與財務(wù)系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)核對，如有未支付款項及時掛賬，有特殊情況已超合同約定支付的，做好記錄及時上報領(lǐng)導(dǎo)。

3.財務(wù)部門設(shè)置資金支付上限預(yù)警線。充分發(fā)揮財務(wù)核算軟件管控功能，在限度內(nèi)支付提示剩余額度，如果超比例或超額度支付，提示預(yù)警不可操作。如遇系統(tǒng)預(yù)警應(yīng)立即組織各相關(guān)部門及時編制資金預(yù)算表、需求計劃、工程進度預(yù)算，資金應(yīng)支付理由合理合規(guī)賬余資金不足支付時，應(yīng)及時會同資金來源方溝通協(xié)調(diào)，對建設(shè)資金進行調(diào)劑等，充分有效避免資金鏈斷裂而引發(fā)的一系列連鎖反應(yīng)。

4.加大拆遷安置房工程項目資金內(nèi)控管理的力度。加大資金的內(nèi)控管理力度，離不開完善的內(nèi)控制度，要求各部門相互監(jiān)督，切實保障不相容職務(wù)相分離的原則。落實工程結(jié)算過程中的資金統(tǒng)一管理，權(quán)限審批，比照預(yù)算并結(jié)合工程施工進度用款、撥款。權(quán)限外資金支付審批應(yīng)采取必要措施，執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。規(guī)定審批權(quán)限，防止一支筆，嚴肅資金支付制度，嚴格執(zhí)行財務(wù)管理的各項規(guī)定，不得越權(quán)開支。施工單位報量，內(nèi)部審計單位初審，借助第三方審計力量，對開工前審計、施工過程審計以及結(jié)算審計，妥善處理審計單位的意見，保證施工結(jié)算每一環(huán)節(jié)的公平透明，防止因個人利益劃分套取項目資金，從而保證結(jié)算數(shù)據(jù)的準確可靠、施工成本的可靠計量。只有保證資金的良性循環(huán)，確保資金使用行為規(guī)范化、程序化、制度化，才能保證拆遷安置房工程項目保質(zhì)保量地按時竣工交付使用。

加強拆遷安置房工程項目資金的內(nèi)控管理力度，定期或不定期分析項目建設(shè)各環(huán)節(jié)的可控風險點，針對發(fā)現(xiàn)的可控風險點制定相應(yīng)措施并優(yōu)化辦事流程。加強資金授權(quán)、批準、審驗等辦事流程，明確各環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和不相容職責崗位相分離原則，落實責任追究制度。如項目建設(shè)中每月的產(chǎn)值確認手續(xù)，根據(jù)施工情況，組織施工單位、測繪單位、審計單位、監(jiān)理單位、業(yè)主單位工地負責人一同現(xiàn)場會簽，各方應(yīng)當明確責任，在職權(quán)范圍內(nèi)簽字蓋章。同時施工單位應(yīng)提供充分足夠的資料以對報送產(chǎn)值情況進行佐證，財務(wù)人員對此進行核實，如不符常規(guī)的報送需實地考察應(yīng)現(xiàn)場確認施工結(jié)果，確保資金的安全和正確使用，如有不實、超額報進度等舞弊現(xiàn)象一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴查并追究相關(guān)責任人責任，暫停辦理結(jié)算手續(xù)，并告知相關(guān)單位對報送資料予以更正后方可繼續(xù)辦理結(jié)算手續(xù)。

5.提高財務(wù)管理職能。加強項目財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理與監(jiān)督地位。加強財務(wù)主管審核監(jiān)督職能，并定期對其他財務(wù)人員知識培訓(xùn)，包括施工、造價、成本、合同等方面，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)及能力。

6.加強資金費核算分析。項目經(jīng)理應(yīng)堅持定期做好項目資金的分析，做好資金概預(yù)算，定期編制資金使用計劃，將資金計劃收支與資金的實際收支做對比分析，通過對資金收支情況分析及時發(fā)現(xiàn)項目管理過程中存的問題，及時采取措施，管控好現(xiàn)有資金，提高資金的使用效益。

（四）建立有效的協(xié)調(diào)溝通機制

拆遷安置房項目資金的有效管理與建立項目協(xié)調(diào)溝通機制密不可分。有效的溝通協(xié)調(diào)機制能夠促進財務(wù)部門、工程部門、承包單位、審計等單位的有效溝通，對專項資金的使用范圍、支付條件深刻了解，形成統(tǒng)一認識。如遇不同意見及時溝通，解決施工過程中專項資金使用的各類問題，防止因?qū)ｍ椯Y金認識不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)卡殼的現(xiàn)象發(fā)生。有效的溝通與協(xié)調(diào)機制就是要促進工程施工、監(jiān)理、審計、核算、結(jié)算等各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，保障拆遷安置房項目有條不紊有序推進。

四、結(jié)語

切實保障拆遷安置房工程項目資金的及時籌措及合理利用，以減少資金的使用成本。一般拆遷安置資金一部分是自有資金一部分來源于金融貸款，不管哪一來源，資金的使用均帶有成本。如何做到合理有效使用資金就顯得尤為重要。資金就是血液，做好資金管理，才能保證拆遷安置房工程項目的正常運轉(zhuǎn)。

（作者單位為山東冠瑋建筑工程有限公司）

參考文獻

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