行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度探析

趙玉潔

[提要] 我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)在飛速發(fā)展的同時(shí)，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要作用也越來越受到人們的重視。有效的對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行增強(qiáng)，對于行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用;同時(shí)，為國家資產(chǎn)安全提供切實(shí)保護(hù)。由此可見，行政事業(yè)單位要積極、科學(xué)的探析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2020年4月3日

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性

（一）確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。最近幾年，我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和能力越來越受到重視。如果行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠高效，就會(huì)造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度形式主義嚴(yán)重的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量就會(huì)受到影響。行政事業(yè)單位在對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化的同時(shí)，將相關(guān)制度進(jìn)行完善的構(gòu)建，保證有關(guān)程序的嚴(yán)格遵守，會(huì)計(jì)人員工作失誤就能有效減少并避免，工作人員的職責(zé)明確且具體，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量也會(huì)得到保障。

（二）確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全。行政事業(yè)單位的資金大部分來自于財(cái)政撥款，要對行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全進(jìn)行有效保障，就必須要對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行強(qiáng)化，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，能夠有效保護(hù)和妥善保管行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位資金浪費(fèi)的現(xiàn)象能夠得到有效減少。同時(shí)，貪污腐敗和挪用公款的現(xiàn)象也能得到避免，財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和有序性得到提升，一定程度上，保護(hù)了行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

（三）確保行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。在行政事業(yè)單位管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的地位較為關(guān)鍵，對于發(fā)展行政事業(yè)單位的重要作用不言而喻。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化工作，只有被行政事業(yè)單位高度重視，才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性和規(guī)范性進(jìn)行提升，在對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化的同時(shí)，嚴(yán)格遵守科學(xué)構(gòu)建的內(nèi)控制度，才能保證行政事業(yè)單位的自我管理和約束，同時(shí)，對貫徹落實(shí)國家政策有著輔助作用。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）監(jiān)督考核體系不完善，內(nèi)控制度體系不健全。目前，行政事業(yè)單位在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際工作過程中，由于該項(xiàng)工作沒有得到足夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作的力度在整體上無法得到提升，最為突出的問題就是只重視完成工作目標(biāo)，而忽視了管理與效益的問題，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的整體基礎(chǔ)較為缺乏。同時(shí)，現(xiàn)有的管理模式還不夠科學(xué)，管理制度體系不夠完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)性和規(guī)范性還比較欠缺，工作的執(zhí)行力度較差，導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控效果不高。通過對當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析可知，工作中缺少考核管理體系，導(dǎo)致長效會(huì)計(jì)控制機(jī)制無法有效落實(shí)。同時(shí)，一些嚴(yán)重違規(guī)問題也存在于會(huì)計(jì)的實(shí)際工作過程中，一些事業(yè)單位考核的依據(jù)是工作目標(biāo)完成的效果，所以一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)只重視其政績的提升，造成了一些弄虛作假的現(xiàn)象出現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容中。與此同時(shí)，實(shí)際賬目與會(huì)計(jì)賬目不符的現(xiàn)象，也是由于沒有科學(xué)的設(shè)置經(jīng)濟(jì)指標(biāo)導(dǎo)致的。

（二）崗位設(shè)置不科學(xué)，相關(guān)人員能力不足。我國《會(huì)計(jì)法》有著明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的從業(yè)人員必須要具有相對應(yīng)的會(huì)計(jì)資格，同時(shí)對會(huì)計(jì)的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)能力提出了較高的要求。但在我國行政事業(yè)單位中，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的能力素質(zhì)還沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，造成這種現(xiàn)象的原因是事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)缺乏高強(qiáng)度的控制力度，在篩選財(cái)務(wù)人員的過程中缺乏針對性，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重要性也沒有引起內(nèi)部控制人員的重視，其能力和素質(zhì)在工作開展的過程當(dāng)中都無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用。除此之外，不夠科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致沒有科學(xué)設(shè)置崗位的現(xiàn)象發(fā)生，對應(yīng)的職責(zé)也不夠明確，導(dǎo)致約束和監(jiān)督工作無法順利進(jìn)行。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

（一）創(chuàng)建科學(xué)健全的會(huì)計(jì)管理機(jī)制。行政事業(yè)單位要全方位對其財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行整頓，持續(xù)改進(jìn)并優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，將相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制進(jìn)行系統(tǒng)而完善的構(gòu)建，財(cái)務(wù)管理部門要將行政事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)情況作為依據(jù)，持續(xù)完善并及時(shí)更新財(cái)務(wù)制度框架，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作開展的過程當(dāng)中，也要對部門預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)密把控。財(cái)務(wù)管理部門逐步完成完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的相應(yīng)工作，并科學(xué)地指導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。與此同時(shí)，對事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)管理部門也要進(jìn)行全面考察和分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，相應(yīng)地將監(jiān)管體制進(jìn)行有效構(gòu)建，在管理行政事業(yè)單位資金出入的過程中，各項(xiàng)賬款的單據(jù)都要有效的管理和收納。在對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的廉潔工作進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員工作效率的提升。

（二）增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位要全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作。對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)節(jié)、部門、崗位和重要領(lǐng)域進(jìn)行明確，并以此作為依據(jù)，相對應(yīng)地制定內(nèi)控制度。而內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，也要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常管理工作當(dāng)中。同時(shí)，全面完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把控風(fēng)險(xiǎn)能力和財(cái)產(chǎn)安全保障機(jī)制，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作切實(shí)、有效的執(zhí)行，例如，要對會(huì)計(jì)的財(cái)產(chǎn)保管和事務(wù)審批權(quán)限進(jìn)行明確和責(zé)任分配，同時(shí)工作崗位間的制約性也要增強(qiáng)，在執(zhí)行投資決策、調(diào)度資金和處置單位資產(chǎn)的工作中，要將相應(yīng)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行合理的構(gòu)建。

（三）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是我國行政事業(yè)單位工作的重點(diǎn)之一，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員和負(fù)責(zé)人要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行給予充分保證和積極推動(dòng)，同時(shí)要負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的進(jìn)展情況，行政事業(yè)單位要對各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性進(jìn)行確保，進(jìn)而將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)進(jìn)行奠定。內(nèi)部宣傳工作的增強(qiáng)也是行政事業(yè)單位的重要工作之一，對各崗位中的每位工作人員都要提升其對工作的認(rèn)識(shí)，在各部門間交換信息和進(jìn)行有效的便利溝通，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利有效進(jìn)行。

（四）構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位只有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)完善的構(gòu)建，制定相關(guān)條例，才能夠確保高效的完成各項(xiàng)工作任務(wù)目標(biāo)。行政事業(yè)單位在構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，首先要增強(qiáng)預(yù)防控制，積極地配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常管理的工作。及時(shí)防止低效率和違法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。其次，要對程序約束進(jìn)行強(qiáng)化，要有效制約行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)，就必須要將程序規(guī)程進(jìn)行明確制定。最后，在崗位分工的過程中，要做到會(huì)計(jì)職能的合理細(xì)化，對崗位上的工作人員和各部門的具體責(zé)任進(jìn)行明確。

（五）提升會(huì)計(jì)職業(yè)人員職業(yè)水平和綜合素質(zhì)。只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行精確的操作和實(shí)施，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作才能有效完成，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行的效果和力度，在一定程度上依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)工作人員的職業(yè)素質(zhì)和技能。所以，通過有關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，行政事業(yè)單位要定期的培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，進(jìn)而保證有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)和技能，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果得到保證。

（六）增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理機(jī)制。行政事業(yè)單位內(nèi)審人員要對內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化，首先要準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)并改正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)控制內(nèi)部管理存在的漏洞。與此同時(shí)，對警示工作和監(jiān)督管理進(jìn)行增強(qiáng)。其次，要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的問題進(jìn)行解決，解決措施必須具有有效性和針對性，行政事業(yè)單位要對電子信息技術(shù)進(jìn)行合理控制，減少甚至避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)虛假的情況。工作人員的操作管理也要進(jìn)行強(qiáng)化，以此來提升操作的準(zhǔn)確性，明確各崗位人員的具體分工，控制財(cái)務(wù)工作人員的權(quán)限。

四、結(jié)語

綜上所述，對行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，在對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行保障的同時(shí)，也積極地促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，要提升對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制意識(shí)，將系統(tǒng)化、完善化的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制進(jìn)行構(gòu)建，保證會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)和技能的高效提升和持續(xù)進(jìn)步，重視行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，從而發(fā)揮其對行政事業(yè)單位發(fā)展的促進(jìn)作用。

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