“營改增”稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

摘要：我國原有的稅費(fèi)改革制度已經(jīng)無法滿足日益加快的經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，必須做出一些調(diào)整，“營改增”稅制改革制度為中小型企業(yè)發(fā)展提供了支持，企業(yè)不必承擔(dān)過重的稅費(fèi)，緩解了企業(yè)的經(jīng)營成本壓力。對(duì)此，本文就“營改增”稅費(fèi)改革制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行深入分析，結(jié)合“營改增”稅費(fèi)改革制度實(shí)施的必要性，就目前所遇到的問題給出幾點(diǎn)可行性意見。

關(guān)鍵詞：“營改增”;財(cái)務(wù)管理;企業(yè)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）10-0165-02

一、“營改增”稅制改革的意義

“營改增”指的是營業(yè)稅改征增值稅，截至目前，“營改增”的稅費(fèi)改革制度依然是史無前例的一次稅改創(chuàng)舉，各行各業(yè)都在不同程度上受到了此次稅改的影響。“營改增”稅費(fèi)改革制度自實(shí)施以來是一個(gè)不斷完善的過程，也取得了理想的成績。一方面，其對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是一次重大機(jī)遇，在一定程度上整治了各行各業(yè)的不良風(fēng)氣，如偷稅漏稅等;另一方面，對(duì)國家而言，則是獲得了更多的增值稅，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了支撐。處在這種模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作若仍采取傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)機(jī)制，將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促使企業(yè)得以良性發(fā)展。

近年來，“營改增”稅制改革試點(diǎn)的運(yùn)行成功，在各行各業(yè)中均能看到其應(yīng)用?！盃I改增”稅制改革推動(dòng)了企業(yè)向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)平衡方向發(fā)展，對(duì)于服務(wù)行業(yè)來說，“營改增”政策未實(shí)施前，企業(yè)需要繳納全額的營業(yè)稅，如果當(dāng)年運(yùn)營狀況不好再加之稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言無疑是災(zāi)難。“營改增”稅費(fèi)改革制度為企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)只需交納增值稅，減免了大量其他稅負(fù)，降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性得以更好地發(fā)揮，推動(dòng)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展。

二、“營改增”稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

1.積極影響

（1）減少了企業(yè)的成本支出。“營改增”政策未實(shí)施前，在稅務(wù)管理上沒有制定統(tǒng)一的制度體系，再加之管理職責(zé)不明確，稅款重復(fù)征收現(xiàn)象較為普遍，無形中增加了企業(yè)的成本支出，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失，情況較為嚴(yán)重的企業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)成本的管理現(xiàn)象，極大程度上阻礙了企業(yè)發(fā)展。自從“營改增”政策實(shí)施后，對(duì)征稅方式進(jìn)行了大的改革，在極大程度上避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)了稅務(wù)征收的嚴(yán)密性。除此之外，“營改增”稅制改革的實(shí)施使我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)果得到了優(yōu)化調(diào)整，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)重要改革舉措。

（2）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)中不同的職能其所管轄的范圍也是不同的，在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上也應(yīng)與之相適應(yīng)。例如對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理部門來說，為了降低資金成本，在項(xiàng)目預(yù)算中應(yīng)對(duì)各個(gè)階段的費(fèi)用在保證項(xiàng)目正常實(shí)施的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效控制，從而為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審核中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行細(xì)致、全面的審核，杜絕違法等現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)能夠快速、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

2.消極影響

（1）加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營中，必然會(huì)向國家繳納一定的稅收，這是強(qiáng)制性的，不可避免。企業(yè)作為增值稅的納稅人，必定會(huì)審計(jì)到相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，倘若進(jìn)項(xiàng)稅額與規(guī)定的額度存在較大的出入，對(duì)于這類企業(yè)“營改增”稅改制度無法發(fā)揮其真正價(jià)值。總的來說，“營改增”稅改制度實(shí)施的初衷是減免企業(yè)稅務(wù)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展，當(dāng)然也取得了不錯(cuò)的成績，但是這也要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況，并不是所有企業(yè)都能夠減少稅負(fù)，對(duì)此，企業(yè)要找到自身存在的問題并合理調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

（2）影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作。“營改增”稅改制度實(shí)施以后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作便會(huì)與以往不同，且差異巨大。受價(jià)內(nèi)、價(jià)外稅的差異影響，在會(huì)計(jì)核算方面以及會(huì)計(jì)處理上會(huì)有所不同，從而造成納稅金額發(fā)生變化。受“營改增”稅改制度的影響，企業(yè)應(yīng)清楚地劃分會(huì)計(jì)核算工作的界線和要求，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力。

（3）加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。“營改增”即營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成企業(yè)的增值稅，這種轉(zhuǎn)變使得企業(yè)在產(chǎn)品銷售中所帶來的收入發(fā)生了巨大的變化，主要體現(xiàn)在“營改增”使得各類產(chǎn)品營業(yè)稅發(fā)生變化，企業(yè)為了獲取到較大利潤，在產(chǎn)品價(jià)格上也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從價(jià)內(nèi)稅評(píng)定轉(zhuǎn)化為價(jià)外稅評(píng)定，產(chǎn)品的銷售額一旦降低，則會(huì)認(rèn)為是產(chǎn)品的銷量較低所造成的。再加之絕大多數(shù)的企業(yè)在稅務(wù)管理工作中，沒有制定出一套行之有效地調(diào)控措施，最終導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債累累，面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營改增”稅改制度下企業(yè)財(cái)務(wù)管理完善舉措

1.應(yīng)用法律完善稅收制度

“營改增”稅改制度自實(shí)施以來不斷完善，發(fā)揮了重大作用，為企業(yè)提供了一次發(fā)展機(jī)會(huì)。如何抓住稅制改革政策所帶來的紅利是每個(gè)企業(yè)都關(guān)心的問題，特別是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，要調(diào)整和完善管理制度，以法律為依托讓稅收制度更加完善。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)稅收管理工作中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營與運(yùn)營狀況，制定出切實(shí)可行的制度體系，明確財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)。法律法規(guī)和政策措施是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷調(diào)整和完善的，企業(yè)也要根據(jù)自身發(fā)展情況和國家政策不斷完善管理體系和制度。此外，作為財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)對(duì)國家納稅方面的法律知識(shí)有全面了解，在日常工作中能夠嚴(yán)格按照法律章程辦事，理解增值稅的意義，遵守和維護(hù)法律法規(guī)。

2.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)合同的管理力度

為了提高經(jīng)營管理力度，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營走正規(guī)渠道，也為了企業(yè)或者是員工的利益得到保障，無論是與其他企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來還是與員工都需通過受法律保護(hù)的渠道進(jìn)行合作。實(shí)施“營改增”稅制改革后，企業(yè)與員工之間對(duì)合同的簽訂與管理的要求也變得更加嚴(yán)格。完善的企業(yè)合同管理體系是企業(yè)良好發(fā)展的保障，具體內(nèi)容有：（1）企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行合作時(shí)，雙方在合作前應(yīng)就具體的內(nèi)容達(dá)成一致后以書面的形式表現(xiàn)出來，即簽訂具有法律效力的合同，在合同中應(yīng)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況等進(jìn)行詳細(xì)說明，并進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保障雙方的利益。（2）企業(yè)雙方在簽訂合同時(shí)需對(duì)增值稅額等內(nèi)容協(xié)商一致，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分列核算，以防止合同變更時(shí)出現(xiàn)一系列問題，給企業(yè)之間的合作關(guān)系帶來影響。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力

隨著“營改增”稅改制度實(shí)施，財(cái)務(wù)工作人員要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)知識(shí)。雖然“營改增”政策從表面上來分析看似很簡單，但其中所包含的內(nèi)容卻是非常復(fù)雜的，涉及的環(huán)節(jié)也比較繁雜，每一環(huán)節(jié)的內(nèi)容都具有關(guān)聯(lián)性，不管其中哪一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生疏漏，都將導(dǎo)致后續(xù)工作無法順利開展，對(duì)企業(yè)和員工的影響都是極為不利的。財(cái)務(wù)管理人員要熟練掌握企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，對(duì)“營改增”稅改政策有明確了解，不斷提升業(yè)務(wù)能力。此外，企業(yè)還可定期開展相關(guān)培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員“走出去”培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

4.尋求稅務(wù)籌劃機(jī)遇

“營改增”稅改政策對(duì)企業(yè)發(fā)展而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。企業(yè)稅務(wù)管理工作需要面臨一些不確定因素，每一次決定都可能會(huì)影響企業(yè)發(fā)展，因此，需要調(diào)整工作思路，隨時(shí)準(zhǔn)備迎接新的挑戰(zhàn)?！盃I改增”稅改制度下的企業(yè)發(fā)展要更加重視稅務(wù)管理工作，相應(yīng)調(diào)整納稅技巧。企業(yè)要為財(cái)務(wù)管理人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓他們對(duì)“營改增”稅改政策有全面的了解和認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上突破傳統(tǒng)稅務(wù)制度體系，制定更加科學(xué)有效的基于“營改增”稅改制度下的稅務(wù)制度體系，以此來更好地管理企業(yè)稅務(wù)，幫助企業(yè)抵抗稅改風(fēng)險(xiǎn)，走上良性發(fā)展道路。

5.規(guī)范企業(yè)對(duì)于發(fā)票的使用和管理

“營改增”稅改制度實(shí)施以后，企業(yè)既要看到“營改增”稅改政策帶來的發(fā)展機(jī)遇，也要發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在正確分析利弊之后做出財(cái)務(wù)管理調(diào)整決定，對(duì)于企業(yè)發(fā)票要有科學(xué)有效的管理和使用辦法。作為企業(yè)自身來說，應(yīng)重視對(duì)發(fā)票的使用與管理工作，結(jié)合實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的管理制度，并指派專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行管理，嚴(yán)格按照管理制度執(zhí)行，從發(fā)票的購買、開具一直到報(bào)廢等環(huán)節(jié)都需進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)違反規(guī)定的人員應(yīng)作出嚴(yán)厲的懲處，使其他人員引以為戒。對(duì)于非法售賣發(fā)票的行為堅(jiān)決嚴(yán)懲。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)定期對(duì)發(fā)票的使用記錄情況以及發(fā)票的數(shù)量等進(jìn)行核對(duì)，看其是否互相匹配，對(duì)存在出入的地方應(yīng)說明原因并做好備注，提高管理力度。

四、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于企業(yè)而言，“營改增”稅改制度既存在有利的一面，同時(shí)也有弊端，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。所以，作為企業(yè)自身來說，應(yīng)正確看待“營改增”政策所帶來的利弊，采取有效的措施積極加以應(yīng)對(duì)，使其為企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，完善企業(yè)管理制度，為財(cái)務(wù)工作人員和管理人員提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，不斷提升其專業(yè)能力，財(cái)務(wù)管理人員要具備基本的職業(yè)素養(yǎng)和法律意識(shí)，利用專業(yè)知識(shí)為企業(yè)發(fā)展規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳雯.淺析“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J]中外企業(yè)家，2019，（30）：20～20.

[2]孟祥嘉.“營改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略優(yōu)化研究[J]江蘇科技信息，2019，（14）：22～24.

[3]王藝婷.淺談新稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019，（08）：223+225.

[4]何莉.關(guān)于“營改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理影響的思考[J]甘肅科技，2013，（03）：100～104.

[5]李靜翠.“營改增”環(huán)境下高校橫向科研涉稅問題思考[J]財(cái)會(huì)通訊，2013，（22）：55～56.

[6]徐灝.探析“營改增”對(duì)施工企業(yè)的影響與對(duì)策[J]財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（16）：264～265.

[7]姜秀峰.“營改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響[J]會(huì)計(jì)之友，2013，（26）：82～83.

[8]林立妍.“營改增”試點(diǎn)對(duì)高?？蒲胸?cái)務(wù)管理的影響[J]會(huì)計(jì)師，2013，（16）：76～78.

作者簡介：

王斌斌，供職于中交第三公路工程局有限公司，會(huì)計(jì)師。