內(nèi)控視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化分析

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提升的背景下，再加上市場(chǎng)化步伐的推進(jìn)，企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)壓力也越來越大。本文就以內(nèi)控視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化作為研究重點(diǎn)，首先分析企業(yè)以內(nèi)控為出發(fā)點(diǎn)開展財(cái)務(wù)管理的意義，緊接著分析內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控;財(cái)務(wù)管理;意義;建議

中圖分類號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）08-0077-02

一、引言

隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)化的步伐不斷推進(jìn)，各個(gè)企業(yè)所面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度也在持續(xù)上升，而企業(yè)擁有良好的財(cái)務(wù)管理能力，就能為其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位打下基礎(chǔ)。因此，很多學(xué)者開始將企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力作為研究重點(diǎn)，而從內(nèi)控視角入手研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題，并分析企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理水平的方法，具有一定理論和現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)以內(nèi)控為出發(fā)點(diǎn)開展財(cái)務(wù)管理的意義

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，并實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，就務(wù)必要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理給予足夠的重視，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的科學(xué)性與合理性，防范一系列影響因素帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)原則，即合法性、實(shí)用性、成本效益等。而企業(yè)以內(nèi)控為出發(fā)點(diǎn)開展財(cái)務(wù)管理的意義主要體現(xiàn)在下述四個(gè)方面：第一，能夠幫助企業(yè)完成已制定的管理目標(biāo)。企業(yè)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范化，并結(jié)合合理的管理方法，能夠使預(yù)期管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。第二，使公司資產(chǎn)安全得到保障。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有助于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制可以解決內(nèi)部管理在財(cái)務(wù)方面存在的問題，保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全。第三，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度。企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以體現(xiàn)出企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)等會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者開展合理決策并達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。第四，有助于企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的開展。在健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的基礎(chǔ)上，能夠高效監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，在短時(shí)間內(nèi)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)的問題，進(jìn)而針對(duì)性的解決財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)的問題。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1缺乏財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)

雖然企業(yè)設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是領(lǐng)導(dǎo)層并沒有全方位形成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，特別是當(dāng)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)業(yè)務(wù)管理出現(xiàn)矛盾時(shí)，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都會(huì)要求財(cái)務(wù)迅速滿足業(yè)務(wù)管理的需要，以此來獲取短期利益，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控管理體系的要求和環(huán)節(jié)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用無法充分發(fā)揮。還有一些財(cái)務(wù)人員并不具備財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的專業(yè)知識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理僅僅是賬本核實(shí)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理難以取得理想成果。

2財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制并不健全，不同制度之間的協(xié)調(diào)性較差，企業(yè)現(xiàn)行體制并未構(gòu)成完整的系統(tǒng)，再加上財(cái)務(wù)管理目標(biāo)尚不明確，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)在開展時(shí)各部門無法有效配合，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難以順利開展。

3財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行能力比較欠缺

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力比較欠缺，未對(duì)企業(yè)真實(shí)狀況、企業(yè)業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行深入分析，沒有完全掌握預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的聯(lián)系，財(cái)務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不能充分協(xié)調(diào)，使得在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)出現(xiàn)形式主義的問題。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理停留在理論階段，實(shí)踐操作太少，財(cái)務(wù)管理制度流于表面工作未貫徹落實(shí)，使得企業(yè)預(yù)算管理的成效大打折扣。

4缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范水平

企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作時(shí)有著十分嚴(yán)重的滯后性，一旦出現(xiàn)緊急情況難以高效解決，無法對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效評(píng)估和預(yù)測(cè)，不能正確預(yù)測(cè)外部環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)迅速成長(zhǎng)帶來負(fù)面影響。而且企業(yè)沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度以及風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)，缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

5財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管制度不完善主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，沒有足夠的監(jiān)督力度，無法客觀公平地監(jiān)管企業(yè)的日常工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)。而且，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由于權(quán)限等原因所致，只進(jìn)行報(bào)銷錯(cuò)誤、濫用企業(yè)財(cái)產(chǎn)等問題的監(jiān)管工作，更多的是表面合規(guī)的監(jiān)督，難以做到真正的獨(dú)立審計(jì)，沒能正確審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)體系和戰(zhàn)略目標(biāo)，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用無法充分發(fā)揮。

6沒有流暢的信息溝通渠道

企業(yè)沒有流暢的信息溝通渠道，導(dǎo)致在信息獲取方面容易出現(xiàn)問題，從而對(duì)工作效率和信息準(zhǔn)確度帶來不利影響。而且，企業(yè)各個(gè)部門在信息共享過程中無法做到實(shí)時(shí)傳播，難以在短時(shí)間內(nèi)得到所需數(shù)據(jù)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)在后期監(jiān)管和信息反饋方面存在問題。

四、內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的建議

1增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)

首先，需要使全體員工形成對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工需要意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的意義和價(jià)值，積極開展和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)的講座和培訓(xùn)工作，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系制定相關(guān)規(guī)章制度，重視員工的行為規(guī)范，努力打造健康的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理環(huán)境。其次，需要明確企業(yè)內(nèi)部不同崗位員工的職責(zé)和權(quán)力。所有工作人員和相關(guān)部門都需要明確自身職責(zé)和權(quán)力，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行合理劃分，從而調(diào)動(dòng)全體員工參加財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的積極性，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的順利達(dá)成。

2健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

企業(yè)在健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的過程中，需要從下述兩個(gè)方面入手：首先，成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，明確開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的計(jì)劃和目標(biāo)，科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作方案，讓企業(yè)所有的工作人員了解內(nèi)控體系、財(cái)務(wù)工作流程。而且，詳細(xì)劃分財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)方案，并在短時(shí)間內(nèi)總結(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的有關(guān)經(jīng)驗(yàn)。其次，進(jìn)行企業(yè)規(guī)章制度的健全，需要健全定期財(cái)務(wù)審查和監(jiān)督體系，防止發(fā)生企業(yè)制度漏洞，還要出臺(tái)《預(yù)算管理制度》和其余相關(guān)文件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理活動(dòng)的制度化。

3開展全面財(cái)務(wù)預(yù)算工作

第一，建立全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，并且該團(tuán)隊(duì)直接由公司管理層進(jìn)行指揮，企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算總目標(biāo)的設(shè)計(jì)、項(xiàng)目審查等工作，而企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算計(jì)劃的撰寫、審查和管理，從而讓企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠做到全面管理，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)現(xiàn)有的人力資源，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)在開展時(shí)互相推卸的情況。第二，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，需要考慮子公司的運(yùn)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，開展科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，設(shè)計(jì)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，然后出臺(tái)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。而且，要十分重視財(cái)務(wù)全面預(yù)算和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的匹配程度，需要將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，做到短期預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，從而使全面財(cái)務(wù)預(yù)算的作用得到充分體現(xiàn)。第三，要加大全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度。在開展全面預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，注重事中控制工作，按照全面預(yù)算管理制度進(jìn)行，保證預(yù)算管理活動(dòng)實(shí)施時(shí)的科學(xué)性。而且，更要加大對(duì)計(jì)劃外支出項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)的管控力度，開展項(xiàng)目期初調(diào)查和研究工作，深入研究預(yù)算方案和最終結(jié)果的偏差，然后針對(duì)存在的問題進(jìn)行完善。與此同時(shí)，還要確保全面預(yù)算獎(jiǎng)懲體系的健全，將預(yù)算實(shí)施結(jié)果和企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)相結(jié)合。

4完善公司組織體系

在完善企業(yè)組織體系的過程中，要基于內(nèi)部控制理論和方法，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確劃分治理層、管理層、職能部門的權(quán)責(zé)，依循職務(wù)不相容的原則，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各部門、各崗位間的相互監(jiān)督和制約。企業(yè)還需要充分考慮自身的實(shí)力和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立分權(quán)和集權(quán)共存的組織體系，使用集權(quán)來決策企業(yè)重要問題，并將部分權(quán)力下放給企業(yè)部門，讓部門負(fù)責(zé)日?；顒?dòng)的決策。而且，企業(yè)審計(jì)活動(dòng)需要同時(shí)使用內(nèi)審制度和外審制度，再結(jié)合定期審計(jì)和不定期審計(jì)，從而在短時(shí)間內(nèi)察覺財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題，最終提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

5提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平

首先，加大授權(quán)審批管控力度，需要對(duì)子公司貸款問題進(jìn)行事前管控，以此來減少子公司由于貸款出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。還需要對(duì)子公司的擔(dān)保授權(quán)進(jìn)行高效管控，針對(duì)授權(quán)建立追責(zé)制度，防止出現(xiàn)審批過程中舞弊現(xiàn)象。其次，要加大資金控制力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的集中管控，通過監(jiān)管企業(yè)資金使用活動(dòng)，防止出現(xiàn)資金使用帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且在管控資金的過程中，企業(yè)需要設(shè)計(jì)科學(xué)的資金使用方案，特別是詳細(xì)記錄大額資金的使用情況，保證資金收支平衡。同時(shí)，要對(duì)應(yīng)收賬款的管控給予足夠重視，保證應(yīng)收賬款擁有合理的周轉(zhuǎn)率。第三，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體制，囊括盈利水平、公司資產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量等多個(gè)方面，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)與分析，從根本上抑制財(cái)務(wù)失控風(fēng)險(xiǎn)。

6建立信息化的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)

企業(yè)需要建立信息化的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，從而實(shí)時(shí)上傳財(cái)務(wù)信息，方便對(duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)查看，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，并要保證信息共享的精準(zhǔn)度。而且，需要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作員工的信息化水平，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管控的能力。通過信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，可以降低財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)間成本和人力成本，并提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，進(jìn)而有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，筆者以內(nèi)控視角為切入點(diǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理展開研究，得出內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題主要體現(xiàn)在缺乏財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度不健全、財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力比較欠缺、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范水平、財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不完善和沒有流暢的信息溝通渠道;并提出增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)、健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度、開展全面財(cái)務(wù)預(yù)算工作、完善企業(yè)組織體系、提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平以及建立信息化的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)六個(gè)建議，期望以此來幫助企業(yè)提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。

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作者簡(jiǎn)介：

朱俊諭，供職于北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所，中級(jí)會(huì)計(jì)師。