小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及效應(yīng)分析

盛愛輝

【摘 ?要】推進(jìn)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，是國家發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策。我國政府已從多個角度、多種需要出發(fā)，出臺了一系列激勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，以求營造有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的良好氛圍和稅收環(huán)境。論文整合了稅收政策文件，梳理了我國現(xiàn)行針對“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的稅收優(yōu)惠政策，對S市小微企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，研究稅收對“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的政策效應(yīng)，以進(jìn)一步完善相關(guān)政策措施，更好地引導(dǎo)資本流向，支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”。

【Abstract】Promoting "popular entrepreneurship and innovation" is not only the power source of national development， but also the way to enrich the people， the fair plan and the strategy to strengthen the country. China's government has issued a series of preferential tax policies to encourage entrepreneurship and innovation from various perspectives and needs， so as to create a good atmosphere and tax environment conducive to entrepreneurship and innovation. The paper integrates the tax policies and documents， combs the existing preferential tax policies for "popular entrepreneurship and innovation"， analyzes the tax data of small and micro enterprises in S City， and studies the policy effect of tax on "popular entrepreneurship and innovation"， so as to further improve the relevant policies and measures， better guide the direction of capital flow， and support "popular entrepreneurship and innovation".

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收政策;效應(yīng)

【Keywords】small and micro enterprises; tax policies; effect

【中圖分類號】F276.3;F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）04-0076-02

1 引言

2014年9月，國務(wù)院總理李克強在夏季達(dá)沃斯論壇上公開發(fā)出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號召，并在隨后幾年的政府工作報告中多次強調(diào)和推廣“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”理念，推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“雙引擎”。為助力廣大創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者更好地享受稅收優(yōu)惠政策，2019年6月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了89項稅收優(yōu)惠措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期[1]。我國高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，面向小微企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策頻繁出臺。目前，我國現(xiàn)行稅法體系中多個稅種都涉及支持小微企業(yè)發(fā)展壯大的優(yōu)惠政策。

2 政策梳理

近年來，國家頒布了較多針對初創(chuàng)期小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，主要有免征增值稅和減半征收企業(yè)所得稅等，現(xiàn)將部分典型的優(yōu)惠政策總結(jié)如下。

2.1 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

①財稅〔2019〕13號：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。②財稅〔2014〕75號：自2014年1月1日起，對特定六個行業(yè)的小微企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。③財稅〔2015〕106號：自2015年1月1日起，對輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小微企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.2 增值稅優(yōu)惠政策

①財稅〔2016〕36號：個人（個體工商戶、其他個人）按月納稅的，每月銷售額5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷售額300～500元，未達(dá)到起征點的，免征增值稅。②財稅〔2016〕36號：對增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)或非企業(yè)性單位月銷售額未達(dá)到2萬元的，免征增值稅。③財稅〔2019〕13號：自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額30萬元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。