現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題研究

摘 要：企業(yè)想要保證自身財(cái)務(wù)管理的正常進(jìn)行，就要做好財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，能夠讓企業(yè)的稅務(wù)支出得到減少，讓企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增大，有利于企業(yè)的長(zhǎng)久、健康發(fā)展。但是隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作仍存在較多問(wèn)題?；诖?，本文就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行研究，首先，提出了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的含義及其定位分析，其次，分析了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系與稅收籌劃的意義，并且詳細(xì)指出了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的稅收籌劃問(wèn)題，最后，從六個(gè)方面提出解決現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題的具體措施。以此來(lái)供相關(guān)企業(yè)參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃問(wèn)題;研究

引言：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)在財(cái)務(wù)稅收制度方面的改革也在同時(shí)進(jìn)行，企業(yè)日常管理中怎樣更好地去對(duì)自身的財(cái)務(wù)稅收狀況進(jìn)行管理已為大多數(shù)企業(yè)所重視。因此企業(yè)怎樣提高自身的稅收管理能力對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有著重要影響。需要企業(yè)不斷去經(jīng)營(yíng)、探索稅收籌劃問(wèn)題，從而在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，提高企業(yè)綜合實(shí)力。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的含義及其定位分析

1.稅收籌劃的含義

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的義務(wù)之一就是納稅，而部分企業(yè)為了減少稅負(fù)會(huì)通過(guò)制作假的會(huì)計(jì)憑證來(lái)隱瞞收入，這一行為被稱(chēng)為偷稅。但是稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，稅收籌劃是在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的，是企業(yè)在遵守稅法的基礎(chǔ)上去對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，從而在最大程度上降低企業(yè)的稅負(fù)與減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高的方法。

2.稅收籌劃的定位分析

企業(yè)稅收籌劃的定位主要體現(xiàn)在不違反法律的基礎(chǔ)上降低企業(yè)的整體稅負(fù)，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅負(fù)又有實(shí)際負(fù)擔(dān)與名義負(fù)擔(dān)的區(qū)別，實(shí)際負(fù)擔(dān)主要是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而名義負(fù)擔(dān)則是在考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家稅法規(guī)定繳納的稅款。因此企業(yè)的稅收籌劃一般是以實(shí)際負(fù)擔(dān)為主，讓企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)降低，從而達(dá)到整體承擔(dān)負(fù)擔(dān)減輕的目的。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的聯(lián)系

1.稅收籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理全過(guò)程

銷(xiāo)售、生產(chǎn)、籌資、投資等環(huán)節(jié)都是在企業(yè)財(cái)務(wù)工作控制下進(jìn)行的，從稅收籌劃的角度來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行股東分紅時(shí)，為了降低股東的個(gè)人所得稅，可以選擇股本增資的方式來(lái)讓股東獲得利潤(rùn)，或者是在企業(yè)選擇股權(quán)融資或是債權(quán)融資去擴(kuò)大再生產(chǎn)資金時(shí)可以向金融機(jī)構(gòu)借款。由此可見(jiàn)，稅收籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程。

2.稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有一致性

稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)管理工作在目的上具有一致性，都是為了讓企業(yè)的計(jì)效益得到提高，這樣企業(yè)股東利益實(shí)現(xiàn)最大化。因此，在實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的同時(shí)也要完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃進(jìn)行了解。并且通過(guò)權(quán)衡社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益與違法成本來(lái)防止因?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃而帶來(lái)其他成本消耗，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙收，提升企業(yè)形象的同時(shí)減輕稅負(fù)。

3.稅收籌劃的開(kāi)展要符合財(cái)務(wù)管理的需要

原材料價(jià)格波動(dòng)、金融體制改革、稅收法律政策等都會(huì)對(duì)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)管理工作會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展而進(jìn)行改變，而稅收籌劃工作作為財(cái)務(wù)管理中的一部分，只有不斷根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的變化來(lái)對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行改變，才能讓稅收籌劃發(fā)揮其真正的作用，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)得更加健康、長(zhǎng)久。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的意義

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量

利潤(rùn)、成本與資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的三大要素，只有讓這三大要素得到優(yōu)化，才能更好地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。而通過(guò)企業(yè)稅收籌劃工作的進(jìn)行，能夠減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本、增加企業(yè)的運(yùn)行資金從而做到利潤(rùn)率的上升，然后就會(huì)是現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平更加高，因此，高效、科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃工作能夠幫助現(xiàn)代企業(yè)提高其財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

2.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

現(xiàn)如今企業(yè)想要讓自己的經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)化，這就需要降低運(yùn)行的成本與稅收負(fù)擔(dān)，而通過(guò)合理科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃工作，能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)利益最大化，通過(guò)稅收籌劃能夠防止企業(yè)重復(fù)交稅、交額外不必要的稅，從而避免自己企業(yè)稅負(fù)量的增大，讓企業(yè)能夠及時(shí)擺脫稅法陷阱，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨于平穩(wěn)。

3.促進(jìn)國(guó)家稅收制度的建設(shè)

進(jìn)行收籌劃工作前提就是遵守我國(guó)的稅收政策與稅法，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家在稅收政策上進(jìn)行了相關(guān)調(diào)整，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的實(shí)施，則能夠幫助發(fā)現(xiàn)稅收政策與稅法中潛在的問(wèn)題，讓國(guó)家根據(jù)這些問(wèn)題采取相應(yīng)的措施，從而進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)家稅收制度的建設(shè)與完善。

四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的稅收籌劃問(wèn)題

1.稅收籌劃工作未能與時(shí)俱進(jìn)

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)隨著時(shí)代的變化也在發(fā)生變化，我國(guó)為了保證稅收的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，陸續(xù)制定并頒布了相關(guān)法律法規(guī)，而企業(yè)的稅收籌劃工作也需要跟隨國(guó)家腳步及時(shí)進(jìn)行改革，從而更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與質(zhì)量。但是在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，對(duì)于這一工作的重視度較低，不能很好地隨著時(shí)代的改變而創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃工作，或者是對(duì)于當(dāng)前的稅收新政策未完全適應(yīng)，具有落后型，不能根據(jù)時(shí)代的改變而去調(diào)整企業(yè)發(fā)展形式，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用，不利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

2.企業(yè)利益與稅收存在矛盾

在大多企業(yè)中，在企業(yè)利益與稅收方面仍然存在困惑，怎樣去進(jìn)行兩者的平衡還存在難題，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)要讓自己的資本在最大程度上轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)收益，但是在獲取收益的同時(shí)需要繳納的稅收也更多，這就需要財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)稅收與利益進(jìn)行考慮，在遵循法律的前提下去探索減輕實(shí)際稅負(fù)的方法，這樣才能促進(jìn)企業(yè)稅收與利益關(guān)系的平衡。

3.工作人員與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)交流較少

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，部分工作人員對(duì)于稅收籌劃工作的了解不足，因此缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。在進(jìn)行工作時(shí)很容易產(chǎn)生問(wèn)題，從而為企業(yè)帶來(lái)危機(jī)。除此之外，企業(yè)稅收籌劃的工作人員與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)交流較少，因此對(duì)于相關(guān)稅務(wù)發(fā)展的了解也不夠充足，在工作時(shí)不能夠隨著時(shí)代政策而積極創(chuàng)新。不能發(fā)掘出最適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方法，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作潛在較大危機(jī)。

五、解決現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題解決的具體措施

1.完善企業(yè)利益與稅收管理

雖然企業(yè)利益與稅收存在一定的矛盾，但是并不是不能解決的，只有將這兩者平衡，才能夠促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的上升，因此，就需要稅收籌劃工作者發(fā)掘在不影響企業(yè)利益的狀況下繳納稅收，減少財(cái)務(wù)中的不必要支出，滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展要求。

2.關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化

國(guó)家稅收制度與稅法是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作進(jìn)行的基礎(chǔ)與標(biāo)桿，因此企業(yè)要積極關(guān)注稅收政策的變化，了解這些變化對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響，讓稅收籌劃光做的制定與新制度新法規(guī)相匹配與適應(yīng)。同時(shí)通過(guò)關(guān)注稅收政策，能夠更好地了解市場(chǎng)信息，為現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提供更加強(qiáng)大的財(cái)力支持。

3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通

政府的支持對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著較大意義，因此在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流與溝通。從而更好地了解當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)工作情況，從而去規(guī)劃企業(yè)的稅收籌劃工作。其次，企業(yè)稅收籌劃工作中，經(jīng)常會(huì)由于種種因素產(chǎn)生問(wèn)題，有時(shí)這些問(wèn)題不能被企業(yè)稅收籌劃工作人員解決時(shí)，就需要借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量，在交流與溝通的過(guò)程中，對(duì)于稅收籌劃中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，從而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的解決，讓現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高。

4.提高對(duì)稅收的籌劃能力

提高對(duì)稅收的籌劃能力是最為關(guān)鍵的一步，在進(jìn)行稅收籌劃管理能力的提高時(shí)，要積極對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，了解當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與方向，根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況去改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法，從而更好地去降低稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)健康、可持續(xù)地發(fā)展，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的稅收籌劃工作更好地發(fā)揮作用，合法規(guī)避部分稅收，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提高，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

5.加強(qiáng)重視度，避免風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，大部分現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的管理人員沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制提出相應(yīng)的解決措施，在進(jìn)行稅務(wù)的規(guī)劃時(shí)也缺乏合理性，因此也不能夠較好地去提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力。而在稅收籌劃工作中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的頻率較高，且對(duì)企業(yè)造成的影響較大，如果不能制定出合理科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)損失。因此首先企業(yè)要大力宣傳稅收籌劃中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性，讓工作人員能夠加強(qiáng)重視度。其次，可以開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作，讓財(cái)務(wù)管理工作人員能夠提高解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)準(zhǔn)確解決。同時(shí)，也能夠在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題發(fā)生之前準(zhǔn)備相對(duì)應(yīng)的解決措施，從而在一定程度上使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率降低，更好地讓現(xiàn)代企業(yè)合法的規(guī)避稅務(wù)，減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

6.落實(shí)責(zé)任，提高稅收籌劃的執(zhí)行力

稅收籌劃工作重要一步就是執(zhí)行，即使有好的方法與計(jì)劃，但是缺乏執(zhí)行力也很難達(dá)到預(yù)期的效果，這就需要現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃執(zhí)行力的提高。想要提高稅收籌劃的執(zhí)行力，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是讓稅收籌劃責(zé)任落實(shí)到個(gè)人、部門(mén)中去，在執(zhí)行過(guò)程中要針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人，通過(guò)責(zé)任、分工的明確讓工作人員更好地去完成自己的工作，也能夠有效避免責(zé)任的推脫，在財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才能更好地找到相關(guān)負(fù)責(zé)人了解具體原因，并針對(duì)性地進(jìn)行解決，防止情況的惡化，讓企業(yè)財(cái)管管理中稅收籌劃工作效率大大提高，讓稅收管理更具科學(xué)性。

六、總結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一環(huán)，只有做好稅收籌劃工作，才能讓企業(yè)的稅負(fù)大大減輕，讓企業(yè)做強(qiáng)、做大。而通過(guò)完善企業(yè)利益與稅收管理、關(guān)注實(shí)施稅收政策的變化、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通、提高對(duì)稅收的籌劃能力、加強(qiáng)重視度，避免風(fēng)險(xiǎn)和落實(shí)責(zé)任，提高稅收籌劃的執(zhí)行力等措施，能夠較好地推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的發(fā)展，讓企業(yè)在法律規(guī)范的范圍內(nèi)去進(jìn)行稅負(fù)的降低，讓企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本減少，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：董書(shū)忱（1999.08- ），女，漢族，籍貫：遼寧省，本科在讀，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)