淺談事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理問題

摘要：應(yīng)收賬款是一個(gè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，隨著事業(yè)單位權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)制度的逐步推進(jìn)，應(yīng)收賬款管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中將處于重要位置。應(yīng)收賬款管理水平的高低關(guān)系到事業(yè)單位的資金使用效率，關(guān)系到一個(gè)單位的流動(dòng)資產(chǎn)管理水平。本文從事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理的問題與對(duì)策方面，探討如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位，應(yīng)收賬款管理，對(duì)策

隨著2019年新政府會(huì)計(jì)制度的推進(jìn)，事業(yè)單位逐步以權(quán)責(zé)發(fā)生制核算會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)中的重要組成部分，應(yīng)收賬款管理必將成為事業(yè)單位業(yè)務(wù)核算的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容和開展的項(xiàng)目在不斷地拓展，應(yīng)收賬款金額的增加，會(huì)占據(jù)單位可使用的流動(dòng)資金，降低事業(yè)單位現(xiàn)金流量。長(zhǎng)年掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)，不僅是對(duì)事業(yè)單位資金的長(zhǎng)期占用，而且極易形成壞賬，影響事業(yè)單位自身業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，存在較大的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款涉及到的業(yè)務(wù)越廣、關(guān)系到的客戶越多，應(yīng)收賬款的管理要求越高。在這樣的背景下，事業(yè)單位提高應(yīng)收賬款管理水平就顯得尤為重要。

1應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.1缺乏應(yīng)收賬款管理意識(shí)

事業(yè)單位是為社會(huì)提供公共服務(wù)而成立的，其資金來源主要是政府的財(cái)政撥款收入和事業(yè)收入，這與企業(yè)追求利潤(rùn)最大化并保證充足的現(xiàn)金流量的盈利目標(biāo)不同，所以許多事業(yè)單位將財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)放在對(duì)財(cái)政撥款的預(yù)算和執(zhí)行方面，而忽略了對(duì)應(yīng)收賬款的管理。部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位資金能滿足當(dāng)前日常需求就行，對(duì)資金的周轉(zhuǎn)率、效益性等缺乏足夠的重視，沒有制定專門應(yīng)收賬款管理制度，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款科學(xué)有效的管理，應(yīng)收賬款掛賬與核銷隨意性大，增加了應(yīng)收賬款償還風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款呆賬壞賬增多。

1.2缺乏應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門

應(yīng)收賬款的管理需要財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門通力合作。許多事業(yè)單位都沒有設(shè)置應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門或安排應(yīng)收賬款管理的專崗。在實(shí)踐過程中，單純依靠財(cái)務(wù)部門管理應(yīng)收賬款的工作，不符合內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程控制要求，忽略了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、核算、催收、壞賬等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在事業(yè)單位提供服務(wù)的過程中，通常業(yè)務(wù)部門只重視產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量和金額而不關(guān)注應(yīng)收賬款的賬齡，財(cái)務(wù)部門只重視應(yīng)收賬款核算而不關(guān)注應(yīng)收賬款的收回，部門之間沒有形成審批、核對(duì)、清理的良性業(yè)務(wù)流程，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)信息的及時(shí)溝通，銷售量增長(zhǎng)的同時(shí)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。

1.3缺乏對(duì)客戶的信用評(píng)估

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，事前控制主要體現(xiàn)在對(duì)客戶信用評(píng)估。在日常工作中，部分事業(yè)單位并未配備對(duì)客戶的信用調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的人員，業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶信用評(píng)估往往缺乏正確的認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)客戶信息以及資產(chǎn)狀況的全面了解。在簽訂合同的環(huán)節(jié)缺少回款期限、回款金額、逾期罰款等條款，存在著很大的隨意性，為日后收款工作埋下了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在后期的回款環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)人員往往忽視對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)情況和償債能力的持續(xù)關(guān)注，事業(yè)單位的客戶群體廣泛、客戶的信用狀況差異較大，一旦客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)倒閉等情況，就容易出現(xiàn)壞賬隱患。

1.4缺乏規(guī)范的科目設(shè)置

部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款沒有設(shè)置明細(xì)科目，沒有按客戶名稱進(jìn)行輔助核算，或雖然設(shè)置了客戶輔助核算，但對(duì)客戶名稱進(jìn)行設(shè)置時(shí)，習(xí)慣性使用客戶簡(jiǎn)稱而不是客戶全稱，有的單位為了區(qū)分同一客戶的不同業(yè)務(wù)欠款，習(xí)慣在客戶名稱后面加阿拉伯?dāng)?shù)字加以區(qū)分，如“公司1”“公司2”。這種設(shè)置方式不僅使應(yīng)收賬款的核算較為混亂，而且除了做賬者本身清楚之外，其他人員往往很難弄弄清，不便于后續(xù)的賬款催收，久而久之就容易出現(xiàn)相似或相同的客戶名稱，導(dǎo)致無法明確往來單位的發(fā)生額。不能準(zhǔn)確反映應(yīng)收賬款的來龍去脈，造成了往來款核算的混亂，對(duì)會(huì)計(jì)核算及查詢客戶往來賬款造成困難。有的事業(yè)單位將應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付科目混用，對(duì)同一單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在往來賬款科目中使用了兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)科目，分別核算應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回，造成往來款無法抵消。

1.5缺乏健全的清欠制度

應(yīng)收賬款涉及到的雙方單位不及時(shí)對(duì)賬，對(duì)應(yīng)收賬款清理工作缺少主動(dòng)性，會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款管理埋下隱患。特別是事業(yè)單位與上級(jí)或下屬單位之間的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)人員往往忽視溝通確認(rèn)。部分事業(yè)單位缺乏對(duì)客戶動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)關(guān)注，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相關(guān)業(yè)務(wù)人員缺乏與財(cái)務(wù)部門之間的有效溝通，從而錯(cuò)失最佳收回應(yīng)收賬款的時(shí)機(jī)。一些陳年舊賬因涉及較多單位和個(gè)人，在應(yīng)收賬款的清理過程中如果缺乏系統(tǒng)的計(jì)劃和安排，沒有細(xì)致分工進(jìn)行責(zé)任到人，清欠工作容易受到排斥和阻撓，往往容易陷入僵局。缺乏健全的催款制度，清欠工作往往面臨無疾而終的情況。

2加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

2.1增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，全力支持應(yīng)收賬款管理工作，要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理是不可放松的工作。凡是單位的大額賒銷業(yè)務(wù)，必須要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。加強(qiáng)應(yīng)收賬款審批機(jī)制，嚴(yán)格審核往來業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、合理性，轉(zhuǎn)變粗放管理意識(shí)和作風(fēng)，形成行為有依據(jù)、操作有規(guī)范、管理有審批、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)控、違規(guī)有處罰的過程管理體系。重視財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，做好其專業(yè)技能培訓(xùn)方面時(shí)間和資金的雙重保障，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，以確保其具備系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，能夠正確進(jìn)行應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作，才能有效避免事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理中存在的賬目不清和壞賬過多的問題。

2.2建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門

為強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，應(yīng)建立責(zé)任明確的責(zé)任部門，配備責(zé)任明確的管理人員，這對(duì)于鞏固事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理水平相當(dāng)重要。明確單位應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門及其相應(yīng)職責(zé)，匯集熟悉事業(yè)單位應(yīng)收賬款形成過程、了解客戶基本情況、掌握應(yīng)收賬款賬務(wù)處理與賬款催收等方面的人員，在不相容職務(wù)分離前提下設(shè)置崗位。財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門密切合作，及時(shí)傳遞信息。相關(guān)責(zé)任部門應(yīng)正確識(shí)別單位應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定對(duì)策加以防范，避免財(cái)務(wù)管理工作陷于被動(dòng)。定期對(duì)應(yīng)收賬款管理人員進(jìn)行績(jī)效考核，提高責(zé)任部門開展應(yīng)收賬款管理工作的積極性。

2.3完善客戶信用評(píng)估程序

事業(yè)單位在確定新的賒銷對(duì)象前，應(yīng)該對(duì)新客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，認(rèn)真核查客戶所提供材料的可靠性和完整性，并對(duì)客戶的資金情況運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行審查，根據(jù)審查的結(jié)果來評(píng)估應(yīng)收賬款能夠正?；厥盏目赡苄裕瑢?duì)符合條件的新客戶建立檔案。應(yīng)收賬款管理部門根據(jù)客戶的信用情況來確定不同客戶的賒銷政策、數(shù)量、金額以及時(shí)限。一旦客戶財(cái)務(wù)狀況發(fā)生較大變化，要多次聯(lián)系對(duì)方核實(shí)情況，應(yīng)當(dāng)就可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)客戶償債能力重新進(jìn)行評(píng)估并更新客戶檔案。對(duì)于老客戶，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)其建立動(dòng)態(tài)檔案，對(duì)客戶每次購(gòu)買與付款情況進(jìn)行及時(shí)記錄，更新客戶信用檔案。

2.4規(guī)范設(shè)立會(huì)計(jì)科目

要想準(zhǔn)確計(jì)量單位的應(yīng)收賬款的發(fā)生與收回，必須規(guī)范設(shè)置應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目。事業(yè)單位應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算中，一級(jí)科目是應(yīng)收賬款，二級(jí)明細(xì)科目可以按照業(yè)務(wù)類別設(shè)置，如“應(yīng)收賬款-A服務(wù)”“應(yīng)收賬款-B服務(wù)”，并按客戶名稱對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助核算，對(duì)每一個(gè)客戶應(yīng)設(shè)置唯一客戶編碼，按客戶單位全稱進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。杜絕將應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付混用的情況，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。如果會(huì)計(jì)科目能規(guī)范使用，準(zhǔn)確反映應(yīng)收賬款的來龍去脈，客戶往來款混淆的情況將會(huì)大大減少。

2.5及時(shí)開展清欠工作

對(duì)于還在信用期內(nèi)的客戶，應(yīng)安排專人催收。催收責(zé)任人員要及時(shí)與對(duì)方單位對(duì)賬，關(guān)注對(duì)方所處的外部環(huán)境和內(nèi)部狀況，盡最大可能使貨款按期收回。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員要做好應(yīng)收賬款的移交工作。對(duì)長(zhǎng)年掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)開展系統(tǒng)清理，確定牽頭部門，明確人員職責(zé)，制定清理方案，做到歸口管理。要多次聯(lián)系對(duì)方單位，并將詳細(xì)情況上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，必要時(shí)應(yīng)通知上級(jí)部門。單位還應(yīng)編制統(tǒng)計(jì)表，及時(shí)記錄對(duì)賬結(jié)果，特別關(guān)注無法聯(lián)系的單位和個(gè)人，或?qū)Ψ絾挝灰炎N、債務(wù)人死亡等情況，作為后續(xù)核銷處理依據(jù)。必要時(shí)對(duì)清理歷史遺留應(yīng)收賬款有成效的人員進(jìn)行適當(dāng)激勵(lì)。

3結(jié)束語

應(yīng)收賬款是事業(yè)單位重要的流動(dòng)資產(chǎn)，管理不善則會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款管理引起足夠的重視，采取必要的對(duì)策增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范，避免產(chǎn)生因應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)造成的資金周轉(zhuǎn)困難，從而確保單位的正常運(yùn)行和發(fā)展。

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[作者簡(jiǎn)介]丁楠 （ 1991—），女，漢族，湖北宜昌人，本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師，研究方向： 財(cái)務(wù)管理。