加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

摘 要 近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部等部門(mén)相繼出臺(tái)的財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，對(duì)推動(dòng)事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、勤儉節(jié)約辦事、用好中央預(yù)算資金等方面都發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。內(nèi)部控制在事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和穩(wěn)定發(fā)展中起著重要作用。但部分單位因管理制度不健全、內(nèi)控制度缺失，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中仍存在一些問(wèn)題。本文在新會(huì)計(jì)制度背景下，從內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的重要性出發(fā)，分析事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，旨在提出事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提升對(duì)策。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 對(duì)策

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）完善單位內(nèi)部管理

事業(yè)單位的資金主要來(lái)源為財(cái)政撥款，資金管理成了單位重要的問(wèn)題。內(nèi)部控制是事業(yè)單位在管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)既是對(duì)單位的人、財(cái)、物有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，也是單位執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利劃分的制度保障。

（二）強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)管理

針對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，保證高速、有效運(yùn)行，確保各類(lèi)資金安全和使用效益，建立一套符合國(guó)家法律法規(guī)與各單位實(shí)際情況、可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以此提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)信息是事業(yè)單位管理者作出決策的重要依據(jù)，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，制定規(guī)范的會(huì)計(jì)核算流程，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理程序、方法作出具體規(guī)定，能夠保證及時(shí)地將真實(shí)完整的會(huì)計(jì)核算信息資料提交到單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員的手中。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)體系存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不足

部分事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制概念不清，認(rèn)知不到位，參與程度不夠，表現(xiàn)在部分人認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)人員的事，尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義和重要性，僅停留在簡(jiǎn)單的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如票據(jù)報(bào)銷(xiāo)和賬務(wù)處理等基礎(chǔ)工作中，未上升到如何提高財(cái)務(wù)管理水平和保障國(guó)有資產(chǎn)安全層面上來(lái)。因而許多事業(yè)單位設(shè)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

部分事業(yè)單位將財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度概念混淆，未建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)沒(méi)有明確的指導(dǎo)方向。個(gè)別單位有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但未及時(shí)更新，目標(biāo)不清晰，層次不分明，流程模糊，造成控制效果不佳。單位缺乏獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也是造成事業(yè)單位內(nèi)部控制不完善的羈絆。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合能力素質(zhì)不足

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員由于競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，工作中注重的是資金的使用過(guò)程，對(duì)管理工作重視度不足，導(dǎo)致其內(nèi)部控制執(zhí)行水平較低。近年來(lái)關(guān)鍵崗位人員年齡結(jié)構(gòu)、人才儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，關(guān)鍵崗位人員培訓(xùn)、輪崗制度成為空談，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作中無(wú)法提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在一定程度上制約了單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。

三、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的對(duì)策

（一）增強(qiáng)全員財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識(shí)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利開(kāi)展需要全體員工的共同努力，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅和財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)，和其他部門(mén)都有密切的關(guān)系，因而需要強(qiáng)化全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，帶頭執(zhí)行單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立內(nèi)部控制知識(shí)宣傳教育機(jī)制，為單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

完善的制度、制度的有效執(zhí)行是內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)工作。在組織會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作中，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)以往發(fā)布的各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行梳理，結(jié)合單位實(shí)際情況，明確了各崗位職責(zé)，并將內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的要求貫穿其中。及時(shí)修訂和完善了各項(xiàng)管理制度。沒(méi)有內(nèi)部管理制度的，抓緊制定;有制度，但不嚴(yán)密、不具體、有漏洞的抓緊修訂。同時(shí)完善經(jīng)費(fèi)支出和資金使用審批流程，進(jìn)一步明確、調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出審批權(quán)限。針對(duì)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和財(cái)政的新要求，按照要求和單位實(shí)際完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的動(dòng)態(tài)建設(shè)，使單位財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

（三）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)能力

要立足于事業(yè)單位發(fā)展方向和財(cái)務(wù)管理工作需求，建立健全財(cái)務(wù)管理人才選拔機(jī)制、財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍培訓(xùn)機(jī)制、財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)考核機(jī)制、財(cái)務(wù)管理人員晉升機(jī)制，打造高端復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，充實(shí)后備人才梯隊(duì)。單位嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需要，按照財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，配置財(cái)務(wù)人員，重視崗位間的互動(dòng)和制約，做到關(guān)鍵崗位人員能夠定期培訓(xùn)，實(shí)時(shí)輪崗。遵從財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)法律法規(guī)，定期組織財(cái)務(wù)人員參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)交流，保證財(cái)務(wù)知識(shí)不斷更新，提高工作技能，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，杜絕一切違規(guī)操作，明確各類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)依據(jù)，提升財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)工作在陽(yáng)光下運(yùn)行。

（四）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)化其內(nèi)控制度審計(jì)調(diào)查工作，監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)情況和整改情況，形成長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。以?xún)?nèi)部審計(jì)作為重要手段，針對(duì)過(guò)去顯現(xiàn)出的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)施有效監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，形成對(duì)內(nèi)控制度監(jiān)督管理的長(zhǎng)效機(jī)制。為更好地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出可行性的建議。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)建立健全制度，強(qiáng)化內(nèi)控管理，狠抓落實(shí)，管好用好項(xiàng)目資金，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行。建立系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位開(kāi)展工作的基礎(chǔ)，繼續(xù)加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，為單位提高管理水平、減少廉政和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、為事業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，更好地履行事業(yè)單位“服務(wù)社會(huì)”的宗旨。

（作者單位為中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局天津地質(zhì)調(diào)查中心）

[作者簡(jiǎn)介：陳琳（1985—），女，陜西寶雞人，研究生，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師。]

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