關于國有企業(yè)應收賬款的管理研究

劉艷艷

摘 要 近年來，國資委要求央企國企做好資產(chǎn)清查工作，重點開展“兩金占用”清理工作。應收賬款作為兩金之一，更凸顯了其重要性。應收賬款占用的資金過快增長極大地影響了國有企業(yè)的資金運營效率，加大了運營風險，更是增加了許多呆壞賬機會，為國有企業(yè)資金帶來了風險，直接影響了國有企業(yè)的效益。因此，國有企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中應規(guī)范應收賬款管理，優(yōu)化管理過程中的弊端，為企業(yè)管理應收賬款尋找行之有效的對策，降低呆壞賬損失，以推動國有企業(yè)提高資金運營效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞 國有企業(yè) 應收賬款 措施

一、國有企業(yè)中應收賬款管理的意義

應收賬款主要是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

應收賬款是國有企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，直接關系著國有企業(yè)的資金運營效率。若國有企業(yè)不嚴控應收賬款資金占用，重視應收賬款的管理，無疑會影響國有企業(yè)健康發(fā)展。因而，國有企業(yè)面對激烈的市場競爭，有效應對應收賬款管理中存在的問題，找到行之有效的對策，降低呆壞賬損失，推動國有企業(yè)提高資金運營效率，合理應用商業(yè)信用，避免國有企業(yè)蒙受損失，使企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展勢在必行。

二、國有企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

（一）對應收賬款管理缺乏足夠的風險意識

國有企業(yè)管理者對應收賬款重視度不夠，沒有建立完善的內(nèi)控管理體系。大多數(shù)應收賬款形成都是因為合同簽訂、履行時監(jiān)管不到位，導致企業(yè)應收賬款數(shù)額較大，并出現(xiàn)法律糾紛案件，導致后期清收清欠壓力巨大，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成一定的影響。究其原因是各級人員合同法律風險防控意識不強、思想上不夠重視、措施落實不力、制度執(zhí)行力差、責任不明造成的。

（二）內(nèi)部管理制度不完善

國有企業(yè)缺乏有效完善的內(nèi)部控制制度，未建立有效的風險防控體制、完善的銷售合同管理體系、健全的應收賬款催收管理體系，監(jiān)督機構形同虛設，使應收賬款長期掛賬，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

主要體現(xiàn)在管理者為追求收入利潤指標的實現(xiàn)，銷售人員濫用賒銷手段擴大銷售，貨物發(fā)出后，對貨款跟蹤不及時，結算手段落后，需要人員主動監(jiān)督合同應收款項及到期催收，延長了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn);到達合同約定收款時間無人催收貨款，拖欠時間越長，款項回收的可能性就越小，造成逾期應收賬款居高不下。

（三）對客戶信用評價不重視

有的企業(yè)為擴大營業(yè)收入，往往會忽略對客戶信用狀況的評價，盲目簽訂銷售合同。企業(yè)應合理評價客戶的信用等級，制定符合企業(yè)發(fā)展的信用政策。客戶信用評級良好，應收賬款回收成本越低，風險更小，則依賴客戶信用評價，可適度放寬該客戶應收賬款額度;反之，對于一個信用狀況極差的客戶，應收賬款回籠成本高，且損失的風險較大，在簽訂銷售合同時應降低信用期間，或者先款后貨，這樣可降低資金風險。

很多企業(yè)由于種種原因欠缺對客戶的信用評估，加之目前沒有專門機構負責全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況，來建立一個企業(yè)資信庫，使那些惡意欺詐的企業(yè)信用低劣情況也得不到全面反映和記錄，導致企業(yè)不能對客戶資信有準確、全面的了解，合同賬期到期后，資金不能按期回籠，給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟損失。

（四）經(jīng)營業(yè)績考核指標不完善

國有企業(yè)對應收賬款管理的意識有待增強，在經(jīng)營業(yè)績考核指標指定過程中偏重收入和利潤的指標，沒有納入應收賬款的清收和管控指標。就會有銷售人員只關心銷售數(shù)量，簽訂銷售合同，不關心賬款到期后應收賬款的回收，這導致應收賬款余額大幅上升，增加呆壞賬產(chǎn)生的可能性，最終影響企業(yè)經(jīng)濟效益。

（五）無合理的催收體系

國有企業(yè)對應收賬款的管理沒有明確的執(zhí)行主體，對于已到期或賬齡較長的應收賬款，缺乏后續(xù)的動態(tài)跟蹤監(jiān)管機制，不能及時追蹤掌握應收賬款的實時動態(tài)。對于到期、逾期的應收賬款，未及時掌握并分析其原因，以致錯過最佳催收時間。并且國有企業(yè)催收方式傳統(tǒng)，且較為單一，一般只是電話聯(lián)系或者信件聯(lián)系，上門清收、法律追索等方式很少采用。催收方式不靈活，使異常的應收賬款得不到有效的催收。

三、加強國有企業(yè)應收賬款管理的對策

（一）樹立應收賬款管理的風險防范意識

國有企業(yè)管理者應該增強風險防范意識，并且根據(jù)企業(yè)資金運營情況，根據(jù)應收賬款的金額、賬期，制定科學、合理以及完善的應收賬款管理制度，嚴格控制企業(yè)應收賬款的風險。

國有企業(yè)應對市場環(huán)境進行準確的研判，對客戶群體進行信用分類，針對不同類型的客戶，采用不同的結算方式，減少應收賬款的發(fā)生。

為避免銷售人員為提高業(yè)績，盲目簽訂銷售合同，企業(yè)應該進一步推進業(yè)財融合，銷售人員的業(yè)績評價與應收賬款回收進度掛鉤，增強銷售人員的應收賬款管理風險責任意識。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

要減少應收賬款對企業(yè)造成的損失，避免應收賬款數(shù)額較大、賬齡老化、壞賬準備計提不足，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，并引起財務狀況惡化，應對應收賬款事前、事中、事后各環(huán)節(jié)進行精準化管理。

事前完善合同簽訂程序，加強客戶資信調(diào)查。在簽訂合同時對貨款支付方式、付款期限以及違約責任等條款作出約定，以防發(fā)生呆壞賬時，無有效依據(jù)以法律手段回收，從源頭上控制應收賬款的增加;持續(xù)加強合同管理，修訂和完善合同管理方面的制度，規(guī)范各級合同管理和業(yè)務操作流程，增強全員法律風險防控意識，提高制度執(zhí)行力。

事中加強應收賬款財務控制。財務部在做好賬務核算的同時，建立貨款回收動態(tài)臺賬，詳細反映客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡情況等信息，及時更新并反饋相關領導;定期向銷售部門提供準確的應收賬款余額數(shù)字，督促銷售人員及時和客戶進行應收賬款的確認，確保雙方應收賬款金額一致。

事后實行貨款回收終身制。積極和歷史陳欠用戶簽訂還款協(xié)議，并嚴格跟蹤落實，堅持“誰決定，誰負責，誰經(jīng)辦，誰催款”的原則，明確貨款形成和催收的領導人責任及業(yè)務人責任，所有貨款的清收均實行終身制。

（三）加強客戶信用評價管理

國有企業(yè)應全面梳理客戶信息，建立客戶信用動態(tài)檔案，由銷售部門和財務部門對客戶付款情況進行跟蹤和監(jiān)控，制定客戶信用等級方案，根據(jù)客戶信用等級評價和企業(yè)信用政策，設置不同的信用期間、信用標準及折扣政策。例如，每一筆應收賬款對應的客戶，標注列明其客戶資信情況、償債能力、有無重大違約及法律訴訟案件的影響等。同時，針對不同信用評級的客戶，采取不同的合作方式，對信用良好的客戶可以給予更多的合作機會，對信用評級較差的客戶要權衡利弊，提高結算條件?？茖W審慎地評價客戶的信用等級，從源頭上降低應收賬款風險。

加強對客戶的信用管理在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中的意義重大，銷售部門和財務部門作為信用評價的主體部門，有效溝通、相互配合才能使客戶信用評價管理在企業(yè)日常經(jīng)營中發(fā)揮真正的作用。財務部門對應收賬款進行賬齡分析，通過賬齡分析可以了解應收賬款的結構，賬齡越長，呆壞賬風險越大，對于賬齡比較長的，特別是超過6個月以上的應收賬款，要及時會同銷售部門認真分析，加緊催收。實時掌握應收款動態(tài)情況可以幫助企業(yè)建立完善的信用管理體系，降低應收賬款所占用的資金，并且減少呆壞賬的發(fā)生，避免企業(yè)經(jīng)濟損失，對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展起到舉足輕重的作用。

（四）完善經(jīng)營業(yè)績考核指標體系

國有企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績考核指標不僅僅是收入和利潤指標，還應將應收賬款的壓縮和管控納入國有企業(yè)的考核指標體系。對應收賬款回收制定合理的考核指標，對應收賬款賬齡超過3年的事項制定壓縮指標，定期完成定量的清收清欠;對本年度新增的應收賬款落實管控指標，并建立清收清欠激勵機制，將應收賬款清收情況與相關責任人的薪資掛鉤，有效調(diào)動責任人員的積極性和主觀能動性。對于在清收清欠過程中，吃苦耐勞，表現(xiàn)優(yōu)異，按時收回所欠款項，較好完成考核指標的人員，應該給予獎勵;對于逾期沒有追回欠款，未能完成考核指標的人員，應視情況予以一定的處罰，并追究責任。

國有企業(yè)還應增強應收賬款管理意識，明確呆壞賬清收的責任人，對賬齡在6個月以上應收款項加大回收力度，將清理呆壞賬作為一項重要的考核指標，納入考核管理體系中，結合自身經(jīng)營情況，制定適合自身發(fā)展的長效的激勵機制，并建立完善的考核指標體系。

（五）多舉并措全面清理應收賬款

1.堅持能清必清的原則。堅持現(xiàn)款清收優(yōu)先，采取多方式、多途徑、多策略的清收辦法做好債務清收。

按照債務清晰度采取整體推進、分步實施、突出重點、先易后難、先近后遠，分階段、分步驟、一戶一策、一抓到底的工作方法。對債務比較清晰的立即派專人上門、蹲點進行清收，根據(jù)清收進展情況制定便捷、可行的清收方案。對債務時間長、原始單據(jù)不全的采取電話聯(lián)系、上門清收，并以賬務確認單或催款函（以郵政快遞寄件，并保存好快遞單據(jù)）的形式進行賬務核實，確保應收賬款的法定訴訟時效。同時，依據(jù)賬務核實、清收進展情況制定清收方案和措施。

若現(xiàn)款清收很難實現(xiàn)，可采取以合法有效的資產(chǎn)抵償清收;若通過現(xiàn)款清收、資產(chǎn)抵償手段亦很難實現(xiàn)債務清收的，可通過法律途徑清收。

2.堅持追蹤銷號的原則。由于各種原因，對經(jīng)核實確實無法清收的應收款項，必須形成翔實的書面調(diào)查資料，經(jīng)法人主體單位股東會或董事會、黨委會或總經(jīng)理辦公會審定后按程序進行銷號處理。

3.堅持追債追責的原則。應對清欠工作推進不力、慢作為、不作為，清收效果不明顯的進行問責。

四、結語

在國有企業(yè)迅猛發(fā)展的過程中，合理的應收賬款管理不但能夠降低企業(yè)經(jīng)營風險，也能夠提高企業(yè)資金使用效率。國有企業(yè)應該充分認識到應收賬款的重要性，杜絕不良賒銷、惡意賒銷造成應收賬款居高不下，積極應對應收賬款管理中存在的各種問題，壓縮應收賬款存量，降低資金風險，提高資金運營效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（作者單位為陜西龍門鋼鐵<集團>有限責任公司）

參考文獻

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