探析事業(yè)單位稅務管理風險及防范對策

張丹玲

一、事業(yè)單位稅務管理重要性

推進事業(yè)單位的稅務管理已經(jīng)成為必然趨勢，其重要性主要體現(xiàn)在兩點。

第一，有利于事業(yè)單位提升自身的財務管理水平。在財稅體制一體化的改革背景下，健全稅務管理制度，保證稅務管理和事業(yè)單位的財務管理融合發(fā)展已經(jīng)成為大勢所趨。作為中國社會建設和經(jīng)濟發(fā)展的主要推動者，事業(yè)單位的稅務管理直接影響到單位所產(chǎn)生的經(jīng)濟價值，進而影響事業(yè)單位所產(chǎn)生的社會效益。

第二，有利于事業(yè)單位內部資源的合理配置。當下事業(yè)單位的轉型和改革也在逐漸推進，2020年是中國事業(yè)單位轉型和改革的關鍵之年，并且很多從事生產(chǎn)經(jīng)營性質的事業(yè)單位將轉為企業(yè)；具有公益性質的事業(yè)單位將會加強其公益屬性?；诖烁母锉尘?，事業(yè)單位的職能更加統(tǒng)一并具有針對性，這也要求事業(yè)單位“各司其職”，不斷攻堅各自的領域。換言之，未來事業(yè)單位的經(jīng)營屬性和職能性質將會再次加強，在深化改革的背景下，越來越多的事業(yè)單位制定出長期的發(fā)展規(guī)劃，沖破原來視野的阻礙，實現(xiàn)資源的合理配置。事業(yè)單位的稅務管理是事業(yè)單位深化改革的重要路徑，其有利于事業(yè)單位提升自身的核心競爭力。

二、事業(yè)單位稅務管理風險

（一）稅務管理制度不健全

因為延續(xù)著原有的事業(yè)單位經(jīng)營和發(fā)展模式，導致事業(yè)單位的某些稅務管理制度尚且存在不健全的情況。以事業(yè)單位的檢查為例，事業(yè)單位內部檢查重點還是在單位的廉政建設方面，而對事業(yè)單位的稅務管理沒有嚴格的規(guī)定，在審查上的不重視也導致了事業(yè)單位內部的稅務管理存在一定的漏洞。另外就是事業(yè)單位內部對稅務管理也不甚重視，事業(yè)單位內部的稅務監(jiān)督也沒有落實，管理制度和審查方式也相對落后，在上級主管部門進行財務檢查的時候，也僅僅是進行財務上的檢查，而沒有稅務監(jiān)督上的落實。事實上目前為止，很多事業(yè)單位的內部財稅一體化建設仍然在摸索的階段，稅務管理制度的不健全也給事業(yè)單位的管理增添了不確定性因素。

（二）稅務管理意識薄弱

很多事業(yè)單位的工作人員甚至領導人員，都對事業(yè)單位的稅務管理不甚重視，過于強調事業(yè)單位的主要職能，一心想做好業(yè)務，為的是給單位創(chuàng)收和履行好自己的職能，但是缺少了稅務管理的意識。很多財務管理人員重點將工作放在財務管理上，但是稅務管理的意識相對薄弱。想當然認為事業(yè)單位的稅務管理不會出現(xiàn)大的風險，即使出現(xiàn)風險也不會產(chǎn)生嚴重的損失。

（三）稅務規(guī)劃不當

目前很多事業(yè)單位的稅務管理經(jīng)驗依然非常落后，并且因為當?shù)卣叩牟町愋院蛦挝粌炔康恼J識不到位影響了發(fā)展和管理規(guī)劃。盡管一部分事業(yè)單位在進行稅務改革，但是在稅務規(guī)劃方面缺乏經(jīng)驗，導致規(guī)劃不當。在現(xiàn)實的工作過程中，很多事業(yè)單位不經(jīng)意間模糊了稅務籌劃和稅務管理之間的界限，并且將二者等同為一碼事。但是在工作實踐中，稅務管理的內容也不僅僅是只有稅務籌劃這一部分這樣簡單，往往因為疏忽了稅務管理主要內容的控制，導致稅收籌劃不當，進而產(chǎn)生稅收風險增大等一系列問題。

（四）營改增后稅負增加

為了減輕全國企業(yè)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效能，從2011年國家逐漸開始了“營改增”的政策試點，時至今日，“營改增”已經(jīng)在中國全面實施，并得到了很不錯的效果。以前的稅收政策以不同的稅種進行稅費征收，導致部分稅款存在重復征收的問題?！盃I改增”讓稅收政策更加合理，但是這對部分沒有做好充分準備的事業(yè)單位來說，無疑是帶來了更大的稅費負擔?！盃I改增”之后，納稅人的納稅組成變?yōu)榱?5%的中央稅、25%的地方稅，征稅以后，中央會返還一部分稅款給地方，但是整體上來說是集中向中央財政的，這就導致了部分事業(yè)單位的經(jīng)營劃撥資金減少，出現(xiàn)虛開發(fā)票、增值稅轉讓定價等一系列問題。

三、事業(yè)單位稅務管理風險防范

（一）制定稅務風險管理體系、健全管理制度

加強事業(yè)單位的稅務風險管理，提升對稅務管理風險防范的認識，加強崗位職責體系建設，通過分權合理、工作流程規(guī)范的要求，逐漸建立起具有事業(yè)單位特色的稅收風險管理體系。建立管理、監(jiān)督一體化的風險管理體系，實現(xiàn)管理和監(jiān)督“兩手抓”。第一，在管理上，強化稅務管理工作制度建設，重點落實《稅收風險管理制度》的基本要求，實現(xiàn)稅務工作的有序開展，明確各自的職責。第二，在監(jiān)督方面，做好內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，事業(yè)單位內部應當建立監(jiān)督班子，對工作人員的稅務工作基本情況進行有效監(jiān)督，如果出現(xiàn)工作職能偏離的問題，則進行“亮紅燈”的警示；外部的審計監(jiān)督也應當不斷完善，用有效的外部監(jiān)督實現(xiàn)內部監(jiān)督的發(fā)揮，加強社會監(jiān)督和監(jiān)督部門監(jiān)管的力度，并以外部監(jiān)督及時糾正事業(yè)單位稅務管理中存在的問題，內外并舉實現(xiàn)監(jiān)督的全面合理。

（二）逐步提升稅務風險管理意識

在工作開展過程中，積極推進中國事業(yè)單位的稅務管理改革，積極提升自身的稅務管理水平，規(guī)避稅務管理風險。加強事業(yè)單位內部的稅務風險管理培訓，堅持以人的主觀能動性帶動事業(yè)單位的更好更快發(fā)展，積極開展事業(yè)單位財會人員的稅務風險學習培訓，并籌措開展事業(yè)單位內部的稅務風險存在問題及經(jīng)驗分享的座談會。根據(jù)事業(yè)單位內部的需要，積極學習企業(yè)的稅務管理模式，提升事業(yè)單位內部稅務風險管理的意識和水平。

（三）強化溝通、做好稅務規(guī)劃

積極推進事業(yè)單位內部的溝通和聯(lián)系，不斷完善事業(yè)單位內部的稅務規(guī)劃和稅務管理，積極學習在“營改增”背景下，稅收政策對事業(yè)單位產(chǎn)生的利好，加強內部管理，積極推進納稅評估制度建設。完善事業(yè)單位內部的稅務管理體系，加強對稅務申報、征收等環(huán)節(jié)的交流與溝通，不斷提升稅務征收管理質量。另外，還要做好稅務的規(guī)劃，逐漸推動稅務信息化建設，建立宏觀的經(jīng)濟納稅體系，不斷以政策執(zhí)行為導向，糾正在政策執(zhí)行過程中存在的管理誤差和管理風險。

（四）加強稅法認知，減輕涉稅風險

積極推進事業(yè)單位的人才質量提升工作，不斷完善稅務管理工作人員的工作水平，并降低各種涉稅風險。稅務工作是一項集聚業(yè)務性和政策性的工作，需要強化稅收業(yè)務的培訓，定期邀請資深的稅務專家到單位開展知識講座。尤其是在營改增以后，財稅工作經(jīng)常會出現(xiàn)一些疑難問題，著重結合稅務知識和實際案例，對報稅人員、稅務管理人員在工作過程中的發(fā)票問題、稅收政策、核定征收等進行系統(tǒng)講解和專業(yè)答疑。提升事業(yè)單位財務工作人員、辦稅員的能力，及稅收部門管理人員的責任心和執(zhí)行力。在日常工作過程中，應當不斷加強與其他部門的聯(lián)系，在事業(yè)單位的主導下，積極配合各部門的工作，提升稅務工作的參與度和信息通暢度，切實推動事業(yè)單位稅務管理的精細化和集約化轉變。

四、總結

總而言之，要想規(guī)避事業(yè)單位的稅務風險，提升稅務管理的水平，就需要以事業(yè)單位領導人員為單位的核心，建立完善的事業(yè)稅務風險管理制度，并不斷向著“內外兼修”、“合理健全”的管理制度邁進。進行事業(yè)單位的稅務管理改革和風險管控已經(jīng)成為大勢所趨，事業(yè)單位也應當不斷提升自身的工作能力和工作水平，切實提升單位內部的管理效益，并防范可能出現(xiàn)的稅務管理風險。