行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題與對(duì)策分析

馮淼 韓子辰

[摘 要] 從以行政事業(yè)單位內(nèi)涵及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性出發(fā)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因的內(nèi)部因素和外部因素。為了使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理得到較為有效增強(qiáng)，行政事業(yè)單位應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立和完善財(cái)務(wù)管理體系;提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，完善事業(yè)單位內(nèi)部管理模式;提升監(jiān)督力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位更加持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理

[中圖分類(lèi)號(hào)] F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）06-0154-02

行政事業(yè)單位是我國(guó)政府行使公權(quán)力同時(shí)能夠進(jìn)行實(shí)施宏觀調(diào)控的平臺(tái)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變過(guò)程中發(fā)揮了重要作用并顯現(xiàn)了其重要價(jià)值。與此同時(shí)，隨著新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越復(fù)雜，相應(yīng)的，管理工作任務(wù)也越發(fā)艱巨，這也增加了對(duì)具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)財(cái)務(wù)人員需求。同時(shí)也需要一套完善系統(tǒng)的體系來(lái)進(jìn)行約束，并建立相應(yīng)的制度。綜上分析，行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，構(gòu)建一個(gè)全方位且系統(tǒng)化的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作能夠穩(wěn)定順暢的發(fā)展，為社會(huì)和人民作出有利的貢獻(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，隨著我國(guó)蓬勃發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及其不斷完善，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)沒(méi)有辦法滿(mǎn)足當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展需求，因此這使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率大大增加。除此之外，由于行政事業(yè)單位與企業(yè)存在顯著的差異性，從此角度來(lái)看，行政事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然也具有一定的特殊性與異質(zhì)性。從總體上來(lái)看，包括面臨一系列的法律方面、決策方面、廉政方面以及操作方面的風(fēng)險(xiǎn)，這些都是行政事業(yè)單位所面臨的最為突出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此必須通過(guò)有效的措施以規(guī)避單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)足健康的發(fā)展。通過(guò)有效的對(duì)策預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以使整個(gè)行政事業(yè)單位管理水平有所提升。同時(shí)在行政事業(yè)單位管理工作中財(cái)務(wù)管理是非常重要的一部分，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作是親民性與基礎(chǔ)性的工作。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

本文認(rèn)為分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，可以分別從內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)方面出發(fā)：

第一，內(nèi)部因素主要包括財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)過(guò)程以及財(cái)務(wù)主體三個(gè)方面。財(cái)務(wù)制度的制定是為了讓單位能夠更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和管理的程序以及方法。如果設(shè)置了無(wú)效甚至錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)制度，那么就會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)人員制定工作計(jì)劃，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)過(guò)程能夠有效的反映財(cái)務(wù)執(zhí)行中的的效率以及協(xié)同作用，人們也越來(lái)越關(guān)注在財(cái)務(wù)過(guò)程中帶來(lái)的損失以及潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)主體是執(zhí)行財(cái)務(wù)工作的工作人員以及相關(guān)部門(mén)，他們的主觀意見(jiàn)以及專(zhuān)業(yè)技能的強(qiáng)弱也會(huì)給財(cái)務(wù)決策造成直接的影響。因此它們是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)部影響因素。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的外部因素則可分為經(jīng)濟(jì)、政治、自然環(huán)境三個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展以及變化會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的波動(dòng)。在政治環(huán)境方面，一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、文化以及社會(huì)發(fā)展的條件取決于一個(gè)國(guó)家政治環(huán)境的穩(wěn)健性。擁有一個(gè)穩(wěn)定的政治環(huán)境能夠促進(jìn)該區(qū)域經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、持續(xù)性發(fā)展。自然環(huán)境的影響主要在突發(fā)性惡劣環(huán)境，會(huì)對(duì)單位資產(chǎn)造成損壞導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)行政事業(yè)單位規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)不健全

如前一節(jié)所述，造成金融風(fēng)險(xiǎn)的外部因素是多樣的、復(fù)雜的且是不可控的，不僅包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境的質(zhì)量，還包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變化，這也會(huì)導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中同時(shí)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這兩種經(jīng)濟(jì)管理體制的共同作用，這種情況下就會(huì)使得一方面行政事業(yè)單位對(duì)市場(chǎng)釋放出來(lái)的信號(hào)反應(yīng)沒(méi)有企業(yè)那樣靈敏，另一方面由于信息不對(duì)稱(chēng)，往往會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增高。同時(shí)從政府層面來(lái)講，由于存在政策導(dǎo)向性，很容易受到政府政策的直接影響而導(dǎo)致其財(cái)務(wù)決策方面的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，由于行政事業(yè)單位較為廣泛的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作范圍，同時(shí)涉及各個(gè)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃和對(duì)資金使用情況這兩方面。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)所在，更需要各部門(mén)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一和積極配合。但在實(shí)際工作過(guò)程中，大多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制還不夠重視。甚至風(fēng)險(xiǎn)管理和控制意識(shí)也比較薄弱，領(lǐng)導(dǎo)和管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度及認(rèn)識(shí)程度也比較低，這同樣引發(fā)了各部門(mén)成員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)淡薄，缺乏系統(tǒng)的管控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么一旦忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)就無(wú)法正常開(kāi)展與落實(shí)管控工作。

（二）內(nèi)部管理不強(qiáng)

行政事業(yè)單位自身的管理體制結(jié)構(gòu)具有滯后性，這限制了單位的發(fā)展。行政事業(yè)內(nèi)部管理制度的不完善，缺乏評(píng)價(jià)機(jī)制，成本管理目標(biāo)不明確，那么在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的資產(chǎn)管理往往影響到成本核算體系的科學(xué)性，價(jià)值管理往往重視資產(chǎn)的使用，而忽視資產(chǎn)的價(jià)值管理，更不注意資產(chǎn)的流動(dòng)性管理，使流動(dòng)資產(chǎn)減少。一旦出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，必然會(huì)加大引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。如果單位管理制經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)不足，就會(huì)造成存貨積壓和應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的情形，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理做出的分析，發(fā)現(xiàn)絕大部分單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督工作存在形式主義，其應(yīng)發(fā)揮的作用發(fā)揮不出來(lái)。更有甚者根本就沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，極為缺乏實(shí)質(zhì)性與約束力。此外，在多個(gè)單位開(kāi)展的管理工作中，外部監(jiān)督管理體制的監(jiān)督執(zhí)法職能沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)，存在著力量不足的嚴(yán)重問(wèn)題。也有在實(shí)際監(jiān)督檢查過(guò)程中，很少依法懲處管理違法單位的行為。同時(shí)發(fā)現(xiàn)，執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能存在重疊，因此導(dǎo)致單位對(duì)內(nèi)部管理不完善，產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外部監(jiān)督工作不到位

財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管單位，由于受到人力及時(shí)間等因素的限制，導(dǎo)致了許多經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在管理不善的情況下，支出了大量的資金去解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)。由于單位內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督乏力，使得管理者成為單位重要管理事項(xiàng)的唯一決策者，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位腐敗的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。

除此之外，在行管監(jiān)管部門(mén)介入的情況下，對(duì)行政事業(yè)單位在開(kāi)展一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理工作時(shí)，相關(guān)的監(jiān)督管理部門(mén)極有可能會(huì)在此過(guò)程中有利可圖，獲得灰色收入，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的松懈和管理制度在執(zhí)行的過(guò)程中不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象出現(xiàn)，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面消極影響。

四、優(yōu)化我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策建議

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)管理體系

內(nèi)部管理的激勵(lì)效果并不突出，這在很大程度上與事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制理論體系框架的認(rèn)可有關(guān)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱，個(gè)人的積極行為取決于意識(shí)形態(tài)的廣度、價(jià)值觀以及知識(shí)應(yīng)用的深度。目前我國(guó)內(nèi)部控制管理建設(shè)過(guò)程中仍然存在著一些問(wèn)題。在解決問(wèn)題的過(guò)程中，我們不僅要從客觀因素中找原因，還應(yīng)該從人的因素中進(jìn)行反思總結(jié)。要提高單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)水平，如財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源管理等部門(mén)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)人員及相關(guān)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?？梢栽趩挝粌?nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士在單位開(kāi)系列講座，同時(shí)讓內(nèi)部成員相互交換管理意見(jiàn)并做到與員工積極溝通交流，及時(shí)了解本單位內(nèi)部基本管理情況及相關(guān)人員動(dòng)態(tài)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的發(fā)展可以由內(nèi)部控制的被動(dòng)實(shí)施轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制的積極主動(dòng)實(shí)施。讓單位成員真正認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性與必要性，各部門(mén)積極配合，才能真正落實(shí)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位面臨著千變?nèi)f化的財(cái)務(wù)管理環(huán)，，必須完善財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，更要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，完善事業(yè)單位內(nèi)部管理模式

財(cái)務(wù)人員通過(guò)平時(shí)的經(jīng)驗(yàn)積累，應(yīng)具備識(shí)別各種金融風(fēng)險(xiǎn)不同表現(xiàn)形式的能力與眼光，這是其識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力的重要表現(xiàn)。與此同時(shí)，思想意識(shí)中應(yīng)形成對(duì)于財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)的做出風(fēng)險(xiǎn)控制反應(yīng)。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，還要提高其風(fēng)險(xiǎn)控制能力。同時(shí)更要注重事業(yè)單位內(nèi)部管理模式的改革，避免相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)從中獲利，形成廉潔高效的管理監(jiān)督氛圍?？梢越梃b國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)建立一套管理模式以適應(yīng)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。我國(guó)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程繁瑣復(fù)雜，對(duì)此應(yīng)規(guī)范各項(xiàng)行政業(yè)務(wù)流程，同時(shí)明確項(xiàng)目決策程序，并根據(jù)人員數(shù)量及工作需求，合理設(shè)置崗位，做到工作資源合理分配。在內(nèi)部人員管理模式重新構(gòu)建的過(guò)程中，對(duì)權(quán)利制衡、責(zé)任監(jiān)督和行為激勵(lì)這三點(diǎn)。管理者應(yīng)該充分確認(rèn)、重點(diǎn)考慮，并用這三點(diǎn)內(nèi)容去設(shè)立內(nèi)部控制框架的理論思想，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立。崗位的設(shè)置，如資金管理、票據(jù)管理、采購(gòu)管理、工程管理、內(nèi)部審計(jì)等崗位，并明確各崗位員工的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限。如上所述，由于崗位設(shè)置職位眾多，難免出現(xiàn)消極怠工行為，因此內(nèi)部管理模式應(yīng)特別注意關(guān)鍵績(jī)效這個(gè)因素。通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理模式的全面改革，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制框架的實(shí)施，從根源上最大程度上避免行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的重要資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，做到萬(wàn)無(wú)一失。

（三）提升監(jiān)督力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

加強(qiáng)監(jiān)管力度的核心在于建立和完善有關(guān)監(jiān)管機(jī)制，通過(guò)設(shè)立會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查實(shí)施部門(mén)，會(huì)計(jì)制度的實(shí)施將在實(shí)際工作中得到更有效的實(shí)施。為了加強(qiáng)對(duì)各單位財(cái)務(wù)部門(mén)成員內(nèi)部控制和監(jiān)督的落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，單位的各主管部門(mén)不僅要重視自身素質(zhì)的提升更要加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)作配合，只有這樣，各單位開(kāi)展的會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施才能更加有效。同時(shí)，不可忽視政府、社會(huì)以及本單位這三個(gè)監(jiān)督主體的有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)和執(zhí)行，在健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，使內(nèi)外部監(jiān)督更加統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最終使單位在良好的氛圍中開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

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