國(guó)有企業(yè)監(jiān)督體系的構(gòu)建與實(shí)踐

徐林浩

【摘 要】隨著全面從嚴(yán)治黨向縱深推進(jìn)，黨內(nèi)監(jiān)督與企業(yè)監(jiān)督深度融合，創(chuàng)新監(jiān)督體制機(jī)制勢(shì)在必行。成立監(jiān)督管理委員會(huì)可推動(dòng)形成黨委統(tǒng)一-領(lǐng)導(dǎo)下的董事會(huì)決策、經(jīng)營(yíng)班子執(zhí)行、紀(jì)委和監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，建立各主體協(xié)同高效的大監(jiān)督體系，構(gòu)建監(jiān)督“三道防線”對(duì)關(guān)鍵人員、關(guān)鍵領(lǐng)域形成有效監(jiān)督，突出強(qiáng)化“兩個(gè)責(zé)任”落實(shí)。

【關(guān)鍵詞】監(jiān)督管理委員會(huì);三道防線;兩個(gè)責(zé)任

黨的十八大以來(lái)，黨中央多次提出黨要管黨、全面從嚴(yán)治黨，要求完善黨內(nèi)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約;構(gòu)建統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的黨和國(guó)家監(jiān)督體系，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局，確保權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為統(tǒng)領(lǐng)，全面深化改革，切實(shí)推進(jìn)“大監(jiān)督”格局落實(shí)落地，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。雖然大部分國(guó)有企業(yè)建立了多體系、多主體的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督范圍和內(nèi)容也涵蓋了企業(yè)管理的諸多環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，但因監(jiān)督主體各唱各調(diào)、各吹各號(hào)，造成多頭監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督，整個(gè)監(jiān)督體系“群龍無(wú)首”，監(jiān)督效果不明顯。要解決這一一問題，就要在改善監(jiān)督體制機(jī)制設(shè)計(jì)，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局上下功夫。

一、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的問題

1.國(guó)有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

在當(dāng)前我國(guó)朝著自主市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速轉(zhuǎn)軌的發(fā)展過程中，國(guó)有企業(yè)的上市公司內(nèi)部治理突出問題一-直都已經(jīng)備受社會(huì)關(guān)注，其中的"內(nèi)部控制人問題"尤其突出。首先，長(zhǎng)期以來(lái)，由于許多國(guó)有企業(yè)主體經(jīng)營(yíng)者和土地所有者的基本經(jīng)營(yíng)利益目標(biāo)不相-一致，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部未能擁有大量的企業(yè)信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，很容易由此滋生企業(yè)內(nèi)部人的各種投機(jī)逐利行為。這一特殊情況，在眾多國(guó)有外商獨(dú)資企業(yè)中尤為突出，董事會(huì)違法行使了大量中小股東的所有職權(quán)，再加之所有者不嚴(yán)格到位，導(dǎo)致了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制代理人短缺問題愈演愈烈，給企業(yè)會(huì)計(jì)工作開展帶來(lái)了極為嚴(yán)重的不利不良影響，同時(shí)也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)制度監(jiān)督的順利有效實(shí)施。其次，國(guó)有企業(yè)的執(zhí)行董事會(huì)日常運(yùn)作往往比較缺乏必要的法律約束力和機(jī)制。目前，經(jīng)歷過多次公司制變革改組的新型國(guó)有企業(yè)公司董事會(huì)具體運(yùn)作管理機(jī)制，很多都還是完全沿襲了以往較為傳統(tǒng)的新型國(guó)有企業(yè)董事決策機(jī)制體系，即公司董事會(huì)由企業(yè)主管機(jī)關(guān)直接任免，不受公司監(jiān)事會(huì)制度約束。這樣的經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)疑給了一些企業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以可乘之機(jī)，為了自身經(jīng)濟(jì)利益甚至可以不惜浪費(fèi)編制虛假企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。最后，國(guó)有企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)管理體制不健全，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理二職不符合-格的現(xiàn)象仍然普遍存在，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)力運(yùn)用缺乏有效約束，極易通貨膨脹，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭違法違紀(jì)行為埋下了很大政治隱患。還有的一些企業(yè)設(shè)立法人對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格進(jìn)行威逼利誘，誘導(dǎo)其他人進(jìn)行非法違規(guī)企業(yè)會(huì)計(jì)管理操作，使得企業(yè)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制度喪失實(shí)際效用。

2.國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定不夠清晰

現(xiàn)代中國(guó)產(chǎn)權(quán)制度理論學(xué)者普遍認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)制度界定的清晰準(zhǔn)確程度將直接影響決定一個(gè)產(chǎn)權(quán)制度的正常運(yùn)行性和效率。-般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的所有產(chǎn)權(quán)關(guān)系界定得越清晰，兩者間權(quán)屬的關(guān)系就越可能更加直觀，那么企業(yè)會(huì)計(jì)信息也就越能夠及時(shí)得到更加真實(shí)、完整、及時(shí)地準(zhǔn)確呈現(xiàn)。然而，一旦知識(shí)產(chǎn)權(quán)法的界定模糊，就可能會(huì)給虛假財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的違法產(chǎn)生利用提供可乘之機(jī)。目前，我國(guó)對(duì)于國(guó)有企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理界定不清晰，主要原因是由于指界定國(guó)有資產(chǎn)實(shí)際所有者的合法地位與履行國(guó)家資產(chǎn)所有權(quán)管理職能的實(shí)際行使關(guān)系缺乏相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作管理方式。從地方政府的政策角度分析來(lái)看，國(guó)家土地所有權(quán)管理職能與企業(yè)行政執(zhí)法職能往往混為一談，職能類別劃分不清晰，政企不分，這導(dǎo)致一些國(guó)家時(shí)常需要?jiǎng)佑酶鞣N行政執(zhí)法手段權(quán)力來(lái)非法干預(yù)國(guó)有企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。另外，由于目前國(guó)有產(chǎn)權(quán)委托劃分模糊，還直接導(dǎo)致了各種多層次產(chǎn)權(quán)委托管理現(xiàn)象的不斷產(chǎn)生。在目前我國(guó)主要特點(diǎn)體現(xiàn)在國(guó)內(nèi)形成了"全體人民、國(guó)家、政府、國(guó)有資本管理機(jī)構(gòu)、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司、企業(yè)經(jīng)理"的多層次企業(yè)委托授權(quán)代理業(yè)務(wù)關(guān)系。

二、創(chuàng)新體制機(jī)制抓監(jiān)督

為達(dá)到強(qiáng)化黨內(nèi)政治監(jiān)督與加強(qiáng)企業(yè)紀(jì)律監(jiān)察的有效統(tǒng)-一，為深入督促國(guó)有企業(yè)及其所屬單位貫徹落實(shí)"一崗雙責(zé)"，推動(dòng)逐步形成企業(yè)黨委統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)董事會(huì)統(tǒng)一決策、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子統(tǒng)一執(zhí)行、紀(jì)委和企業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)一監(jiān)督的各項(xiàng)權(quán)力銜接運(yùn)行機(jī)制，可自行成立監(jiān)督管理委員會(huì)。監(jiān)督管理委員會(huì)由其受理由黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，主任由上級(jí)紀(jì)委書記同志兼任，成員一般包括紀(jì)委黨組委員、職能部門主要工作負(fù)責(zé)人。

三、構(gòu)建三道防線抓監(jiān)督

構(gòu)建職能監(jiān)督防線

職能部門就是可以簡(jiǎn)稱為"批錢"的重點(diǎn)部門，是執(zhí)法監(jiān)督的第二道生命防線，重點(diǎn)部門負(fù)責(zé)本職能領(lǐng)域執(zhí)法監(jiān)督監(jiān)察體系、監(jiān)督制度、監(jiān)督監(jiān)察隊(duì)伍結(jié)構(gòu)建設(shè)，并負(fù)責(zé)牽頭組織開展部門職責(zé)職能范圍內(nèi)的執(zhí)法監(jiān)督專項(xiàng)檢查。如組織綜合事務(wù)管理行政部門對(duì)"文山會(huì)海"、辦公室空間超標(biāo)、超標(biāo)準(zhǔn)黨員乘坐公共交通工具等突出問題都要進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，同時(shí)研究修訂黨員相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)黨員履職薪酬待遇、業(yè)務(wù)費(fèi)用支出專項(xiàng)管理;組織計(jì)劃經(jīng)營(yíng)行政部門、物資使用管理行政部門、財(cái)務(wù)部門認(rèn)真查找招投標(biāo)、投資合理經(jīng)營(yíng)、日常服務(wù)費(fèi)用合理報(bào)銷、物資使用管理等各個(gè)方面可能存在的突出問題;通過組織人事部通過組織開展黨員選拔引人用才個(gè)人專項(xiàng)監(jiān)督檢查、個(gè)人使用事項(xiàng)監(jiān)督核查等多種方式可以強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部日常使用監(jiān)督。同時(shí)，要求各有關(guān)部門也要加強(qiáng)監(jiān)督制度體系建設(shè)，綜合監(jiān)督管理制度符合要求所有廉潔自律要求、監(jiān)督管理?xiàng)l款和其他懲戒性文件規(guī)定。

構(gòu)建執(zhí)紀(jì)監(jiān)督防線

要繼續(xù)加大對(duì)涉嫌違紀(jì)非法違規(guī)突出問題舉報(bào)線索的監(jiān)督核查查處力度，依紀(jì)自律依規(guī)依法給予嚴(yán)肅懲處。同時(shí)，發(fā)揮"監(jiān)督得再監(jiān)督"引導(dǎo)作用，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門、職能部門、投資活動(dòng)主體等切實(shí)履行好各自的投資監(jiān)督管理職責(zé)。如，在執(zhí)規(guī)違紀(jì)專項(xiàng)監(jiān)督檢查方案制訂實(shí)施方案工作階段，紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)部門負(fù)責(zé)牽頭，相關(guān)主管部門負(fù)責(zé)參與，提出制訂相.關(guān)專項(xiàng)檢查方案內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等;在政策自查指導(dǎo)階段，相關(guān)主管部門派專人負(fù)責(zé)進(jìn)行政策宣傳指導(dǎo);在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查工作階段，紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，各主管部門分別派人負(fù)責(zé)帶隊(duì)進(jìn)行檢查并研究形成本部門專業(yè)性的檢查報(bào)告：在檢查總結(jié)、整改檢查階段，紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)部門派專人負(fù)責(zé)檢查總結(jié)，相關(guān)主管部門派人負(fù)責(zé)針對(duì)問題進(jìn)行整改;而在問責(zé)檢查階段，紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)部門負(fù)責(zé)牽頭。這種管理模式，有利于充分發(fā)揮各主管部門的輿論專業(yè)和綜合管理能力優(yōu)勢(shì)，層層從嚴(yán)壓實(shí)社會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任，形成一個(gè)橫向一層到邊、縱向一層到底的社會(huì)監(jiān)督輿論格局，大大程度增強(qiáng)了社會(huì)監(jiān)督的輿論權(quán)威性、針對(duì)性、有效性。

四、監(jiān)督工作需重點(diǎn)把握的幾個(gè)方面

日常監(jiān)督必須用好"第一種形態(tài)"

要把加強(qiáng)壓實(shí)基層黨委政府主體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任落實(shí)作為充分運(yùn)用好第一種意識(shí)形態(tài)的一個(gè)重點(diǎn)事項(xiàng)工作。對(duì)各級(jí)黨員干部一旦出現(xiàn)一些苗頭性的違紀(jì)問題，就要在第一一線的時(shí)間予以談話、提醒，不能放任不管。只有各級(jí)基層黨組織都切實(shí)行動(dòng)地抓起來(lái)，才能真正管在日常，管住每個(gè)黨員人。

五、強(qiáng)化"兩個(gè)責(zé)任"落實(shí).

要將落實(shí)黨委黨組報(bào)告嚴(yán)格腹行落實(shí)主體監(jiān)督責(zé)任和紀(jì)委黨組報(bào)告切實(shí)履行主體監(jiān)督檢查責(zé)任兩項(xiàng)工作與主責(zé)干部約談密切協(xié)調(diào)結(jié)合聯(lián)動(dòng)起來(lái)，通過黨委報(bào)告與主責(zé)約談工作促進(jìn)"兩個(gè)責(zé)任"制度落實(shí)，完善紀(jì)委閉環(huán)監(jiān)督管理。

1.黨委報(bào)告履行主體責(zé)任情況

主要以定期專題報(bào)告形式為主，也或者可選擇采用定期專題報(bào)告或者定期約談集體報(bào)告的多種形式。定期檢查報(bào)告書的內(nèi)容主要包括：

1進(jìn)一步切實(shí)加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子自身的政治建設(shè)，認(rèn)真貫徹落實(shí)健全黨的干部民主集中制，執(zhí)行"三重一大"的民主決策會(huì)議制度，召開民主政治生活會(huì)，并定期進(jìn)行民主批評(píng)和自我監(jiān)督審議，強(qiáng)化對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力正常運(yùn)行的有效監(jiān)督和程度制約。

2認(rèn)真貫徹落實(shí)"四種形態(tài)"以制度手段推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨，領(lǐng)導(dǎo)并支持各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門依法查處的違紀(jì)、舞弊等問題。

3我公司各級(jí)黨風(fēng)建設(shè)與反腐倡廉工作所面臨的情況以及我們所存在的：主要方面問題。

進(jìn)一步貫徹落實(shí)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政體系建設(shè)各項(xiàng)工作主體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的有關(guān)決策性戰(zhàn)略打算和重大改革舉措，以及上一級(jí)地方黨委紀(jì)委關(guān)于深入加強(qiáng)推進(jìn)黨風(fēng)廉政體系建設(shè)與反腐倡廉各項(xiàng)工作的有關(guān)指導(dǎo)性政策意見建議。

2.紀(jì)委主要匯報(bào)組織履行紀(jì)檢監(jiān)管監(jiān)督職責(zé)的落實(shí)情況

主要是以定期報(bào)道和特別提交的報(bào)告為主，也有些人可能是采用特別專題、即時(shí)報(bào)道或者是約談性報(bào)告等。定期匯總報(bào)表內(nèi)容包括：

1幫助各級(jí)黨委做好加強(qiáng)基層黨風(fēng)建設(shè)、組織協(xié)調(diào)打擊反腐倡廉的工作。

2充分整合內(nèi)部控制監(jiān)督資源，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)，強(qiáng)化對(duì)同一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和其他各類黨員領(lǐng)導(dǎo)干部腹職和執(zhí)法行使權(quán)限等情況的檢查與監(jiān)督。

認(rèn)真貫徹落實(shí)監(jiān)管執(zhí)紀(jì)"四種形態(tài)"，嚴(yán)肅查清黨組織、黨員有關(guān)違背黨章、其他黨內(nèi)政策法規(guī)等違紀(jì)行為。

3針對(duì)貫徹落實(shí)"兩個(gè)責(zé)任"制度執(zhí)法監(jiān)督力量意識(shí)不強(qiáng)，發(fā)生了重大國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)增值損失、重大違法貪污犯罪案件及其他不正之風(fēng)在整個(gè)我國(guó)長(zhǎng)期不斷滋生和迅速蔓延的各級(jí)黨政單位、部門，實(shí)行"一案雙查"。

4通過定期調(diào)查分析本單位的信訪個(gè)案情況，找出重點(diǎn)個(gè)體、關(guān)鍵事和主要問題。

結(jié)語(yǔ)：

隨著會(huì)計(jì)市場(chǎng)的進(jìn)-步開放，客觀來(lái)說(shuō)給會(huì)計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了更大的難度，會(huì)計(jì)監(jiān)督將面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也有著更為寬廣的發(fā)展空間?？偟膩?lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)在走上現(xiàn)代企業(yè)管理制度的過程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用將日益顯現(xiàn)。才能夠有效杜絕會(huì)計(jì)信息造假、失真等問題的發(fā)生，繼而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行嚴(yán)格遵從，在經(jīng)濟(jì)管理中樹立起良好的秩序。只有不斷采取有效措施來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄧南昌.“大監(jiān)督”機(jī)制下風(fēng)險(xiǎn)管理與防范問題探討[J].金融科技時(shí)代，2009，17（10）：66-67.

（作者單位：河鋼集團(tuán)礦業(yè)公司司家營(yíng)北區(qū)分公司）