基于“金稅三期”背景的制造企業(yè)稅務風險防范研究

孫秀麗

一、前言

企業(yè)經(jīng)濟效益與內(nèi)部財務管理能力和風險控制工作密切相關，良好的風險預估和防控工作可以提升其核心競爭力。因此，稅務風險預防和化解過程實際上是制造企業(yè)謀求進步和轉型的重要節(jié)點，應結合“金稅三期”背景條件下，依據(jù)企業(yè)實際情況，突出稅務風險防范機制的合理性，促進其可持續(xù)發(fā)展。

二、“金稅三期”概念概述

“金稅三期”屬于新式稅務識別系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)集成、識別方面具有強大的優(yōu)勢，可以構建網(wǎng)絡硬件、軟件平臺，集中處理和整合稅務數(shù)據(jù)信息?！敖鸲惾凇钡奶攸c主要包含以下幾方面：其一，智能化。金稅三期中的稅務識別模塊能夠?qū)Πl(fā)票內(nèi)多種財務數(shù)據(jù)要素進行迅速的收集、識別、分析和對比，提升發(fā)票信息識別工作的準確性和效率，能夠?qū)ο嚓P涉稅項目完成有效跟蹤管理，進而解決稅務信息獨立問題，隨時分析企業(yè)增值稅、庫存、商品數(shù)量等信息。其二，細致化。金稅三期系統(tǒng)可以詳細地將稅務項目的往來信息記錄下來，同時存儲到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，為制造企業(yè)后續(xù)財務管理提供依據(jù)。在應用此系統(tǒng)時，主要評估納稅人、企業(yè)的具體經(jīng)營、稅收、生產(chǎn)狀態(tài)，借助信息化技術針對多種稅收風險要素進行智能化識別，完成多平臺稅務信息的資源共享。此外，可以通過納稅工作中的評估功能，對納稅人和企業(yè)開展誠信管理工作，突出稅務風險管理的動態(tài)化，約束納稅人不良行為，在其心中樹立誠信經(jīng)營觀念。

三、“金稅三期”背景下制造企業(yè)稅務風險防范策略

（一）健全風險管理制度

關于制造企業(yè)的風險控制和管理工作可以針對貨物存放和倉庫監(jiān)管兩方面著手，建議企業(yè)對貨物存放量加強管理和控制，防止貨物供應剩余、資金流量波動等情況，規(guī)避稅收工作中存在實際情況和登記信息不符合的問題。同時，企業(yè)需要對供應商的資質(zhì)進行調(diào)查，并結合質(zhì)檢機構提供的標準，對材料樣本進行科學檢測。借助抽樣監(jiān)測方式解決單品檢測過程的不全面問題，通過信息交流平臺，加強各部門關于存貨信息的傳遞和交流效率，減少數(shù)據(jù)獲取成本。企業(yè)可以優(yōu)化自身審計監(jiān)管能力，通過詳細制定考核制度和計劃，對企業(yè)貨物的剩余量和存儲量狀態(tài)完成定期審計和跟蹤管理，規(guī)避稅務風險問題。

（二）構建稅收工作自查模式

建議企業(yè)增加稅收自查功能，結合內(nèi)部稅后工作完成精細化風險測評工作，構建全面、具體的自查功能，加強企業(yè)各層級部門對于稅務風險相關專業(yè)知識的掌握。其中，信息流主要借助財務賬簿、財務報表、財務憑證等方式完成數(shù)據(jù)輸出，同時發(fā)送到財務部門。信息流可以體現(xiàn)出制造企業(yè)的經(jīng)營狀況和業(yè)務水平，圍繞賬簿、憑證、報表等方面對稅務風險進行識別;物流層中企業(yè)可以結合貨物的庫存信息和運輸內(nèi)容，完成實時動態(tài)監(jiān)管，并借助信息技術對貨物進行智能化盤點，將運輸和收集數(shù)據(jù)密切結合，動態(tài)了解企業(yè)貨物具體情況;以資金流角度分析，制造企業(yè)主要依托資金流向?qū)挝缓蜆I(yè)務項目加強關注，分析交易的真實性和公平性，核查資金在流動階段是否出現(xiàn)轉移定價情況，實現(xiàn)資金的合理流動。

（三）完成稅收籌劃

“金稅三期”背景下，稅務的監(jiān)控和稽查工作主要結合大數(shù)據(jù)技術進行，傳統(tǒng)的納稅形式已經(jīng)無法滿足新時期企業(yè)的發(fā)展需求。因此，有必要結合稅務風險、稅務成本、企業(yè)利潤等內(nèi)容，構建新式財務管理體系，完成稅收籌劃。稅收籌劃是依據(jù)稅法規(guī)定，針對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒樱A先安排、統(tǒng)籌稅務事項，確保企業(yè)獲取最大效益。稅收籌劃對于減低稅負至關重要，科學的籌劃工作能夠調(diào)動企業(yè)納稅的積極性，幫助其享受稅法優(yōu)惠，滿足節(jié)稅目的，轉變其納稅態(tài)度，提升其納稅意識。

（四）升級風險評估技術

“金稅三期”視域下企業(yè)需要結合時代發(fā)展趨勢，創(chuàng)新評估技術。傳統(tǒng)的稅務風險評估主要按隨機、人工選擇方案的形式進行稽查，因此其隨機性較強，相關人力、資金成本投入大，且人力選案方式的主觀性較強，容易出現(xiàn)不正規(guī)行為。在“金稅三期”中大數(shù)據(jù)屬于稅務稽查的核心技術，能夠杜絕漏稅、逃稅問題。該模塊中大數(shù)據(jù)管理包含績效管理、風險管理、政策評估、知識管理等部分，通過對納稅人進行風險管理，完成策略評估，降低企業(yè)的稅務風險。例如，河南、山東、廣東等區(qū)域通過“金稅三期”構建信息系統(tǒng)工程，使區(qū)域企業(yè)由之前的職能導向調(diào)整為流程導向，實現(xiàn)過程監(jiān)督，并結合松耦合形式將相關應用系統(tǒng)和行政管理體制相結合，構建統(tǒng)一的網(wǎng)絡發(fā)票查詢、管理平臺，能夠?qū)Πl(fā)票信息進行查詢辨?zhèn)?，化解假發(fā)票制售為企業(yè)帶來的風險。

（五）提升企業(yè)稅收人員辦事效率和業(yè)務素質(zhì)

1.邀請專家進行講座加強學習

企業(yè)需要結合業(yè)務區(qū)塊對稅務管理人員職能進行細致劃分，開展針對性培訓工作，組織專家召開專題講座，使工作人員了解最新的稅收法律法規(guī)，鼓勵其積極提問，解答大家對于稅法的疑問。同時，可以借助現(xiàn)場模擬業(yè)務流程的方式，將具體的法律法規(guī)應用于實際業(yè)務操作過程中，幫助工作人員應用先進稅法知識完成商務洽談，維護制造企業(yè)自身經(jīng)營合法權益。此外，企業(yè)可以借助網(wǎng)絡課程學習的形式，普及最新稅務處理流程和政策，優(yōu)化企業(yè)稅務處理能力，促進其快速發(fā)展。

2.科學考核

制造企業(yè)若想規(guī)避稅務風險、加強管理，需要高素質(zhì)的納稅管理隊伍。因此有必要實時更新出臺稅收政策，使財稅人員持續(xù)學習、與時俱進，對政策信息完成深入研究，精準應用政策完成稅務管理。同時，科學實現(xiàn)任務分配，結合風險項目應對、稅收風險分析、應對結果考核三大模塊，劃分稅收業(yè)務崗位責任，突出稅收管理工作的分工化、職能化，克服職責交叉問題，避免財務內(nèi)部管理混亂情況。此外，建議引進高端人才，依托“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時代條件，培養(yǎng)財務+IT人才，使工作人員兼具信息技術和稅務業(yè)務知識，提升企業(yè)的稅務管理能力。

（六）構建稅務管理內(nèi)控體系

“金稅三期”條件下，制造企業(yè)有必要構建系統(tǒng)化、集中化、規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，借助日常經(jīng)營活動完善內(nèi)部管理工作，減少運營風險?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)具備預先告警能力，可以針對企業(yè)納稅信息進行全面監(jiān)控，如果信息異常，將其設置為預先告警主體。因此，構建風險內(nèi)控管理體系主要包含以下內(nèi)容

其一，企業(yè)管理層、決策層需要樹立風險意識，明確運行過程中的風險因素，加強部門的風險控制意識，實現(xiàn)生產(chǎn)、采購、銷售的規(guī)范化，并針對重要事項決策完成風險預測，減低集體決策風險和失誤。其二，在制定風險控制節(jié)點時，可以結合風險等級開展，圍繞工作流程、職責、時點進行持續(xù)動態(tài)監(jiān)控，便于迅速發(fā)生風險警報信息。其三，構建評價追責機制，針對企業(yè)運營結果完成評價反饋，對企業(yè)稅務風險管理進行警示和激勵。其四，在簽定合同、投資決策、業(yè)務辦理等環(huán)節(jié)中進行涉稅規(guī)劃，降低風險隱患。其五，進行財務信息的科學收集與存儲，確保后續(xù)稅務監(jiān)管資料的完整性。其六，完成各部門稅務責任劃分，明確監(jiān)督管理職能，對稅務相關內(nèi)容進行實時監(jiān)控與提前規(guī)劃，規(guī)避稅務風險。

四、結語

當前我國建筑企業(yè)的稅務管理與操作能力正逐漸加強，稅務風險管理工作趨于復雜化。因此，企業(yè)應借助動態(tài)的眼光實現(xiàn)全面統(tǒng)籌，對稅務相關法規(guī)、政策進行細致分析，保持清醒的風險防范意識，科學借助稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)自身的發(fā)展和成長，更好地適應“金稅三期”的背景條件，提升稅務管理能力。（作者單位：沈陽友維機械有限公司）