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      探究集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控問(wèn)題對(duì)策

      2020-06-21 15:23:34程璐
      今日財(cái)富 2020年16期
      關(guān)鍵詞:總部集團(tuán)公司管控

      程璐

      在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,集團(tuán)公司通常會(huì)增設(shè)許多子公司來(lái)保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),并通過(guò)涉及多元化業(yè)務(wù)來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下,對(duì)子公司進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管控就顯得十分重要。本文通過(guò)集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管控的必要性出發(fā),發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控上存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,并針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策建議,以促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展壯大。

      一、集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管控的必要性

      (一)有效加強(qiáng)資源整合,提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

      集團(tuán)公司擁有眾多的子公司,所涉及到的業(yè)務(wù)范圍也比較廣泛,因此有效加強(qiáng)資源整合,提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有助于集團(tuán)公司根據(jù)各個(gè)子公司現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理配置,以突顯公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。資源整合是實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段,也是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的必需工作,其中健全的財(cái)務(wù)管控體系是優(yōu)化集團(tuán)公司資源配置的前提條件。如果沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管控體系,容易造成子公司之間的財(cái)務(wù)信息不具有可比性,這就容易使得各個(gè)子公司的管理層利用集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理上存在的漏洞,通過(guò)虛假收入或者隱藏收入來(lái)滿(mǎn)足其完成考核目標(biāo)或其他目的,同時(shí)集團(tuán)公司還可能承擔(dān)虛假銷(xiāo)售帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,集團(tuán)公司總部需要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)子公司的資源整合力度,完善財(cái)務(wù)管控手段對(duì)提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有著重要的作用。

      (二)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

      一般而言,集團(tuán)公司會(huì)分別設(shè)立不同的子公司來(lái)分別經(jīng)營(yíng)某一項(xiàng)具體業(yè)務(wù),這會(huì)讓集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中涉及到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的“顯示器”,看似繁冗復(fù)雜的數(shù)據(jù)中能夠透視出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此如何對(duì)子公司進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管控,使其規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的平穩(wěn)發(fā)展就顯得尤為重要。加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控,可以避免子公司中部分管理人員扭曲財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真,進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)公司對(duì)數(shù)據(jù)分析失效、決策失誤。另外,如果子公司上報(bào)集團(tuán)母公司的財(cái)務(wù)信息不完整、不真實(shí)還有可能積聚財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

      二、集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

      (一)集團(tuán)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及責(zé)任體系不完善

      首先,由于集團(tuán)公司在快速擴(kuò)張期間的多重演變,導(dǎo)致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善,公司總部及其子公司之間控股、交叉持股等現(xiàn)象普遍存在,主要體現(xiàn)在各個(gè)子公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理層的功能缺失,導(dǎo)致子公司的投融資決策不夠科學(xué),影響公司的整體發(fā)展。其次,集團(tuán)公司總部?jī)?nèi)部管理層級(jí)多,各個(gè)子公司之間交叉管理等問(wèn)題使得責(zé)任劃分不清,導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)信息漏報(bào)、作假等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。另外,隨著子公司的迅猛擴(kuò)張,多元化的業(yè)務(wù)給集團(tuán)公司帶來(lái)了財(cái)務(wù)管控上的困難。原有子公司脫離集團(tuán)公司總部的管理成立一套獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系,使得在賬務(wù)處理、申報(bào)口徑、考核口徑等方面存在理解上的差異,這些都進(jìn)一步加大了集團(tuán)公司總部的財(cái)務(wù)監(jiān)管成本。

      (二)集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控重視程度不夠

      在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,許多集團(tuán)公司內(nèi)部考核指標(biāo)相對(duì)單一,往往只將經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)作為子公司的主要考核指標(biāo),而對(duì)現(xiàn)金流、償債能力、資金使用效率等財(cái)務(wù)健康方面關(guān)注較少,這體現(xiàn)出集團(tuán)公司對(duì)其子公司財(cái)務(wù)管控的重視程度不夠。另外,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊,這些都給集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方法造成了困難。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑的不一致、財(cái)務(wù)核算方法的不統(tǒng)一,加之子公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為達(dá)到年度考核指標(biāo)導(dǎo)致虛報(bào)、瞞報(bào)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,這些情況都會(huì)使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚,給集團(tuán)公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。并且財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)也使得集團(tuán)公司總部無(wú)法及時(shí)掌握子公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況,進(jìn)而影響判斷和戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)整。

      (三)集團(tuán)公司對(duì)資金的調(diào)度使用監(jiān)管不到位

      集團(tuán)公司在資金的調(diào)度使用上往往存在監(jiān)督與管理不到位的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在:首先,由于集團(tuán)公司總部缺乏對(duì)子公司資金使用的有效監(jiān)管,子公司擁有較高的自主權(quán),可以自由地使用本公司的資金,對(duì)于重大項(xiàng)目的投入未能夠通過(guò)集團(tuán)董事會(huì)的審批便投入資金,隨意性較強(qiáng),未顧及到公司的整體發(fā)展規(guī)劃。其次,盡管多元化經(jīng)營(yíng)可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),但是由于集團(tuán)總部對(duì)各個(gè)子公司的資金調(diào)度能力有限,容易造成有的子公司手頭上有好的投資項(xiàng)目但是缺乏相應(yīng)的資金,而有的子公司大量資金滯留在銀行賬戶(hù)上,利用率低下。同時(shí),集團(tuán)總部也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制,對(duì)子公司的下沉審計(jì)監(jiān)管僅僅浮于表面,未能達(dá)到深層次的了解,不利于集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)狀況的改善。

      三、加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控的對(duì)策建議

      (一)梳理公司治理結(jié)構(gòu),完善責(zé)任體系建設(shè)

      有效的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控必須建立在科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)之上,只有建立起現(xiàn)代企業(yè)的公司治理體系,完善責(zé)任體系的建設(shè)才能有利于了解公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài),降低后續(xù)的管理成本。首先,集團(tuán)公司需要從頂層開(kāi)始梳理組織框架,明確公司治理結(jié)構(gòu)的主體及相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任落實(shí)。例如集團(tuán)公司可以通過(guò)置換、重組、兼并等方式來(lái)獲得對(duì)子公司的實(shí)際控制權(quán),并在財(cái)務(wù)管控體系中占有主導(dǎo)地位,通過(guò)不斷優(yōu)化相關(guān)的財(cái)務(wù)管理決策來(lái)推進(jìn)財(cái)務(wù)管控的進(jìn)程。其次,集團(tuán)公司在梳理完治理結(jié)構(gòu)后,可以從產(chǎn)權(quán)的角度出發(fā)明確集團(tuán)公司與各子公司之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系,并通過(guò)完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度,使得各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理人的權(quán)利能夠得到監(jiān)督與制約,提高管理效率。

      (二)提高對(duì)財(cái)務(wù)管控的重視性認(rèn)識(shí),提升員工業(yè)務(wù)能力

      人力資源是公司發(fā)展的重要助力,因此集團(tuán)公司需要提高對(duì)財(cái)務(wù)管控的重要性認(rèn)識(shí),提高公司員工的業(yè)務(wù)能力。首先,集團(tuán)公司總部可以通過(guò)整合各子公司全部財(cái)務(wù)人員的行政編制,統(tǒng)一管理各個(gè)工作崗位及薪酬待遇,通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)來(lái)幫助員工提升業(yè)務(wù)能力以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其次,集團(tuán)公司的管理層需要重視財(cái)務(wù)管控,積極吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),通過(guò)文件、會(huì)議等途徑將思想精神傳遞到下屬子公司。另外,集團(tuán)公司可以向各個(gè)子公司定期委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。一方面,這有利于集團(tuán)公司組織和監(jiān)管子公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作,避免財(cái)務(wù)造假等現(xiàn)象的發(fā)生;另一方面,這也有利于集團(tuán)公司總部與子公司之間進(jìn)行有效的溝通交流,以便集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層能夠及時(shí)掌握子公司的最新經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。

      (三)強(qiáng)化資金監(jiān)管,提升資金使用效率

      由集團(tuán)公司總部對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度管理和分配可以有助于優(yōu)化企業(yè)的資金資源配置,提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。首先,集團(tuán)公司需要制定嚴(yán)格的資金集中管理辦法,構(gòu)建和完善資金管理平臺(tái),根據(jù)下屬子公司的資金需求情況進(jìn)行合理的資金調(diào)度。其次,強(qiáng)化對(duì)資金使用情況以及流通途徑的監(jiān)管。建立全面的預(yù)算管理體系,綜合考慮項(xiàng)目的收入、利潤(rùn)、成本費(fèi)用等因素后,將資金投入公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。另外,為避免子公司出現(xiàn)資金賬實(shí)不符、資金項(xiàng)目投資錯(cuò)位、虛報(bào)利潤(rùn)等行為,集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督考察,嚴(yán)禁子公司以各種名義變相拆借資金,規(guī)范資金支付的審批流程,最終實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)化管理,促進(jìn)公司的發(fā)展。

      四、結(jié)語(yǔ)

      經(jīng)濟(jì)全球化給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇,但是在另一方面,集團(tuán)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈,而子公司作為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要組成部分,其發(fā)展?fàn)顟B(tài)對(duì)公司整體而言至關(guān)重要。為提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益,集團(tuán)公司總部對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管控是十分必要的。然而現(xiàn)階段而言,集團(tuán)公司總部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控還存在著諸多問(wèn)題。為了有效解決這些問(wèn)題,集團(tuán)公司可以通過(guò)梳理公司治理結(jié)構(gòu),完善責(zé)任體系建設(shè);提高對(duì)財(cái)務(wù)管控的重視性認(rèn)識(shí),提升員工業(yè)務(wù)能力;強(qiáng)化資金監(jiān)管,提升資金使用效率等方式來(lái)規(guī)范子公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以保證集團(tuán)公司能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)平穩(wěn)發(fā)展。(作者單位:中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)浙江分所)

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