內部控制在事業(yè)單位財務管理中的重要性

摘要：近年來，事業(yè)單位逐漸在經濟社會發(fā)展中扮演了越來越重要的角色，事業(yè)單位財務管理作為整個事業(yè)單位管理運作的重要環(huán)節(jié)，與職工的工資、績效等切身利益息息相關，國家也出臺了各種各樣的政策及制度，規(guī)范事業(yè)單位財務管理，保障事業(yè)單位積極高效運轉。內部控制是事業(yè)單位財務規(guī)范高效管理的重中之重，本文主要對相關問題進行了論述。

關鍵詞：事業(yè)單位;內部控制;財務管理

事業(yè)單位財務管理內部控制，以單位內部各種形式的財務信息為依據對單位未來的工作方向及工作重點進行規(guī)劃調整，可以說事業(yè)單位財務內部控制是事業(yè)單位正常運行的風向標和燈塔，在事業(yè)單位整體運轉中起到了不可替代的作用，對事業(yè)單位財務管理內部控制重要性及相關問題對策的研究，能夠幫助事業(yè)單位的管理者掌握管理重點，保障事業(yè)單位財務狀況的合理性，為單位的良好運轉打下堅實的基礎。

一、事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）缺乏完善的制度

我國事業(yè)單位的產生和發(fā)展是隨著社會的進步和發(fā)展在調整中運轉的，在發(fā)展過程中也形成了自身獨有的管理模式，但相較于全國各地普遍存在的企業(yè)單位，事業(yè)單位在我國擁有相對特殊的地位和運行模式，因此所形成的管理模式并不是特別完善，還存在著各種各樣的弊端，缺乏完善的管理制度就是其中最重要的弊病之一，沒有完善的管理制度作為衡量標準，導致財務工作人員無法按照既定標準去調整自己的工作方向并對自身工作效果進行評價，進一步造成財務管理人員執(zhí)行力較差;此外，事業(yè)單位的管理制度未根據實際情況及時調整也是制度不完善的表現之一，而陳舊的管理制度容易導致事業(yè)單位財務工作人員效率低下，缺乏工作積極性造成工作態(tài)度散漫，進一步影響工作效率。

（二）預算管理不健全

預算的管理在事業(yè)單位財務管理中占據了重要地位，是事業(yè)單位有效運轉的基礎，也是事業(yè)單位財務管理的重要環(huán)節(jié)，對于事業(yè)單位未來工作計劃及各項支出起到前瞻性作用。當今社會中，事業(yè)單位預算管理存在著諸多的問題，首先，事業(yè)單位預算普遍缺少對比參數及具有代表性的真實數據，導致預算編制人員很難做出符合具體實際的精確預算，并保證預算的偏差合理性及所編制預算的可實施性。其次，對于事業(yè)單位預算管理人員本身來說，工作人員絕大多數是通過參加事業(yè)單位招聘考試并經審查合格后上崗就業(yè)的，由于缺乏預算管理及實際管理經驗，導致所編制出的預算不嚴謹，無法與實際發(fā)生的事實進行對比，而事業(yè)單位財務采用收付實現制進行財務核算，這必然導致預算與實際發(fā)生產生巨大的差距，影響單位后續(xù)工作的開展。

（三）缺乏有效監(jiān)督

財務管理在事業(yè)單位中的地位舉足輕重，是整個單位管理的首要方面。因此，必要的監(jiān)督措施是必不可少的。良好的監(jiān)督體系及方法能夠有效控制事業(yè)單位財務管理的運作，提高財務管理效率，為單位的正常運轉提供必要的保障。而財務作為任何單位把控的重點，如果缺乏必要的監(jiān)督將會滋生難以控制的貪污腐敗現象，對單位的形象造成不可挽回的負面影響。現代事業(yè)單位財務管理中，普遍存在著對財務人員的工作態(tài)度及工作效率缺乏有力的監(jiān)督管理措施，形成了以結果為導向的事業(yè)單位財務管理體系，嚴重制約著事業(yè)單位財務管理向更加系統化、專業(yè)化的方向發(fā)展。

二、加強內部控制的措施

（一）健全內部控制制度及措施

制度是企事業(yè)單位賴以生存和發(fā)展的基礎，制定符合本單位及社會發(fā)展需求的管理制度能夠規(guī)范單位的財務工作，設定明確目標及考核標準，促進全體財務管理工作人員目標一致，提高財務管理工作效率。具體做法包括：制定明確職工準則，規(guī)范職工在日常工作中的一系列行為，以日常工作規(guī)范為標桿，約束職工工作中的不恰當行為，逐漸規(guī)范職工行為;加強事業(yè)單位資金管控，以年度或月度為限制定明確的資金回收及核查目標，并落實到人。加強事業(yè)單位的資金回收及監(jiān)督力度。同時還要嚴格抵制鋪張浪費現象，制定制度標準，加強資金使用過程的管控，嚴厲打擊虛開發(fā)票等違法行為，采取必要的強制措施禁止此類問題的發(fā)生。

（二）財務人員隊伍建設

人才對于任何企事業(yè)單位來說都是不可或缺的，事業(yè)單位財務管理也應注重人才的培養(yǎng)及儲備。一是可以通過國家統一的事業(yè)單位相關人員招聘考試中選拔人才，這種途徑的優(yōu)點在于在面向全社會的招聘中能夠面向社會廣泛篩選，招聘符合事業(yè)單位財務管理崗位需要的人才，同時參加社會招聘考試人員普遍為具有一定工作年限或專業(yè)水平較高的在校大學生，這類人員具有相應的工作經驗或具有過硬的專業(yè)知識水平，有助于快速適應所在崗位工作，同時帶動整個財務管理團隊的水平進一步提高。二是可以通過內部競聘形式從內部培養(yǎng)人才，采用工作績效考核或組織業(yè)務知識考試等形式，建立公平公正的人才儲備晉升制度，這樣做能夠在單位內部形成“趕幫超”的良好工作氛圍，提升整個財務管理人員團隊甚至是整個單位的業(yè)務能力，同時也為資歷不足但能力出眾的人員提供了良好的平臺。

（三）加強監(jiān)督審查

第一，明確單位內部各個職能部門的具體工作職責，加強內部各個部門及相關職能機構的聯系，確保各個部門及職能機構相互配合，相互監(jiān)督，在單位內部形成良好的監(jiān)督檢查體系。同時，設立專門的財務管理監(jiān)督職能部門，對財務管理工作人員的工作情況及效果進行及時監(jiān)督及糾正，確保財務工作人員在日常工作中的規(guī)范性和效率性;第二，應建立相互聯系且相互制約的財務管理內部監(jiān)督控制體系，避免因存在上下級關系等原因出現不公正監(jiān)督現象，使各層級、各部門之間的監(jiān)督公平、公開、公正、透明。

三、內部控制的意義

（一）促進管理規(guī)范化

加強事業(yè)單位財務管理內部控制，能夠使單位各職能部門在各司其職的同時加強部門之間的相互聯系，促進整個單位的管理體制更加完善。同時，在進行內部控制的同時，完善了單位內部各項制度，使工作過程更加規(guī)范化，工作結果更加嚴謹可靠。在成熟的內部監(jiān)督體系下，財務工作人員在工作中能夠很好地做到有據可依，避免了盲目工作帶來的工作效率低下及相互扯皮現象的產生。

（二）確保財務信息質量

加強事業(yè)單位財務管理的內部控制，能夠更好地保證財務信息的準確性和可利用性。進行有力的內部控制，能夠使事業(yè)單位各個職能部門之間優(yōu)化資源配置，在制定相關制度的同時，進行責任細分，落實到人，能夠做到有責可追，有功可賞的良好激勵制度，確保財務工作人員的效率，提高財務人員的工作積極性，促進所產生的財務信息更好地為事業(yè)單位的未來發(fā)展奠定基礎。

（三）保障資金安全

良好的內部控制，明確了相應的制度及工作準則，各個職能部門之間的監(jiān)督體系也保證了財務管理人員乃至整個單位工作人員職責的嚴謹性，杜絕了挪用公款、虛開發(fā)票等違法行為的產生，對于單位日常工作中的資金不合理使用起到了良好的遏制作用，促進財務工作順利開展和有效監(jiān)督。對單位的資金安全及財務資金去向的有據可查提供了強大的支持。

（四）增加人才基數

合理公平的內部控制制度不僅對于事業(yè)單位財務管理工作的進步起到了不可替代的積極作用，同時對于事業(yè)單位財務管理人才的儲備也起到了推動作用，合理的內部控制制度，其人員晉升及發(fā)展制度也一定是具有合理性的，這種合理的內部控制能夠提高財務工作人員的工作積極性和工作效率，促進事業(yè)單位工作氛圍改善的同時，也能夠增加人才的儲備，為事業(yè)單位的發(fā)展提供源源不斷的人力資源支持。

四、結語

總而言之，事業(yè)單位財務管理的內部控制對于事業(yè)單位財務管理的規(guī)范化起到了積極的推動作用。需要注意的是，現階段事業(yè)單位財務管理仍然存在著諸多亟待解決的問題，這些問題中很多是可以通過創(chuàng)新內部控制手段加以解決的，事業(yè)單位的內部財務管理仍然有很多可以改進和提高的地方，隨著社會的發(fā)展及國家相關政策的支持下，事業(yè)單位只要能夠實事求是地解決所存在的問題，創(chuàng)新管理手段及管理方法，事業(yè)單位的財務管理一定能夠向更加積極的方向發(fā)展。

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作者簡介：胡蘭蘭（1979—），女，安徽蕪湖人，會計（中級），本科，主要從事縣級政府事業(yè)單位部門財務管理、內部控制等研究。