重大政策跟蹤審計的實踐及路徑分析與探究

胡靜

摘 要：在我國社會經(jīng)濟的發(fā)展當(dāng)中，重大政策跟蹤審計始終發(fā)揮著舉足輕重的作用，也是必然發(fā)展趨勢，而跟蹤審計的著重點在于落實各項政策措施，這是全新的審計方法之一，為了避免存在的問題，因此在分析基礎(chǔ)上制定一系列切實可行的解決措施至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：重大政策 ?蹤審計 ?實踐 ?路徑分析 ?探究

公共政策是實現(xiàn)政府公共職能與國家治理行為的重要措施，與所為、所不為內(nèi)容息息相關(guān)，國家審計作為組成政府權(quán)力活動的重要監(jiān)督主體與國家治理系統(tǒng)的重要部分，為更好的貫徹與落實重大方針、政策與戰(zhàn)略，就需要將公共政策所具有的職能充分發(fā)揮出來，即預(yù)防、揭露與抵御“免疫系統(tǒng)”功能，深化改革的同時進一步完善各項制度。

一、重大政策跟蹤審計的實踐現(xiàn)狀分析

（一）政策措施落實審計制度缺乏規(guī)范性

關(guān)于重大政策措施落實跟蹤審計，本身就是一個全新的審計監(jiān)督管理方式，但是我國所制定的各項規(guī)定缺乏明確性、規(guī)范性，在落實各項監(jiān)督政策時尚未制定規(guī)范的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致跟蹤審計工作的落實存在很大隨意性，導(dǎo)致跟蹤審計工作不具備權(quán)威性、有效性。同時，關(guān)于重大政策跟蹤審計工作的開展，我國尚處于初級階段，現(xiàn)有制度與實際情況不符，為此急需要致力于審計制度的不斷健全與完善。

（二）跟蹤審計監(jiān)督和管理不具備實效性

重大政策跟蹤審計開展工作在我國起步較晚，且近年來才受到重視，為此一些政府部門很難充分有效的認識這項工作，在具體實施過程中實效性、準(zhǔn)確性明顯不足。還有一些跟蹤審計的開展比較表面化，不能將其本身所具有的作用充分發(fā)揮出來。另外，一些設(shè)計與部門經(jīng)濟利益直接掛鉤，因此不配合或者拒絕審計的情況屢見不鮮，從而導(dǎo)致跟蹤審計缺少足夠的執(zhí)法權(quán)利。

（三）審計工作人員的綜合業(yè)務(wù)水平普遍不高

現(xiàn)如今，隨著國家相關(guān)經(jīng)濟政策的陸續(xù)制定與完善，對于審計工作的開展日漸提出新的要求，且隨之提高了審計工作人員的要求，即要求具有較高的審計能力、綜合業(yè)務(wù)水平。與此同時，審計對象較之前相比表現(xiàn)的更加具體化，且存在多元化的審計形式，擁有更為廣泛、專業(yè)、政策性強的審計內(nèi)容。但是，現(xiàn)實情況是審計部門的工作自身專業(yè)知識能力與水平不高，對于重大政策跟蹤審計工作的開展不能進行有效的跟蹤與落實，專業(yè)水平與創(chuàng)新能力不足，因上述因素的存在，導(dǎo)致很難順利有效的落實重大政策措施，更談不上審計工作的開展。

（四）不能具體有效的落實審計整改責(zé)任

現(xiàn)如今，我國在實施與開展審計整改工作時不可避免的存在這樣或那樣的問題，一旦發(fā)現(xiàn)審計不足或漏洞，很難及時處理問題，不能具體有效的落實整改責(zé)任。同時，政府所建立的審計整改機制與責(zé)任落實機制缺乏完善性，也不能及時完善跟蹤審計所得到而定問題。另外，對于政府工作人員而言，自身職崗能力的考核與評價不能結(jié)合審計整改結(jié)果、責(zé)任落實。

二、路徑分析與探究

（一）重大政策措施落實跟蹤審計規(guī)范的不斷完善

為更好的開展跟蹤審計工作，我國政府專門出臺了一系列跟蹤審計制度與規(guī)范，并將審計目標(biāo)、審計對象、審計內(nèi)容與職責(zé)權(quán)限等一一明確下來，如此一來跟蹤審計的實施與目的得到不斷強化，跟蹤審計具體作用也得到不斷強化。與此同時，能夠?qū)徲嬶L(fēng)險扼殺在搖籃里，真正做到有法可依與有章可循，促進審計工作質(zhì)量的不斷提高。

（二）跟蹤審計制度的健全

第一，致力于重大政策措施落實跟蹤審計制度的建立與健全，在跟蹤審計過程中充分保證審計工作人員的工作有效性與準(zhǔn)確性;第二，強化防范審計風(fēng)險，避免因?qū)徲嬈疃T發(fā)不必要的風(fēng)險，充分保證這項工作的時效性、全面性，促進審計風(fēng)險的不斷降低;第三，在制定跟蹤審計制度時能夠結(jié)合實際情況，及時發(fā)現(xiàn)與處理問題，避免因拖拉而造成的判斷失誤或經(jīng)濟損失，為促進跟蹤審計效率的提高，需要采用多種方式，即協(xié)調(diào)審計或回訪等，確保審計單位能夠全面有效的落實整改責(zé)任;第四，將聯(lián)合工作機制在政府部門之間建立起來，各部門就工作積極的開展交流溝通，更好的開展各項重大政策措施，增減部門之間的交流與合作，促進跟蹤審計制度有效性的顯著提高。

（三）審計人員專業(yè)能力、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

在社會經(jīng)濟的高速發(fā)展過程中，審計不僅僅只局限于企業(yè)，隨著政策措施落實跟蹤審計的出現(xiàn)，可極大的提升審計工作范圍與專業(yè)化程度，為促進其自身專業(yè)能力與綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提高，就需要強化其自身的業(yè)務(wù)能力、專業(yè)技能，從而能夠穩(wěn)步提高審計人員的整體能力，且與國家審計工作需要更相符合。第一，關(guān)于專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，需要定期或不定期組織審計人員開展，在審計工作開展中結(jié)合國家的實際發(fā)展情況、政策，將這項工作的重要性充分發(fā)揮出來，在具體工作開展過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并制定針對性的解決措施。第二，促進審計工作地位的顯著提高，促進審計監(jiān)督管理職權(quán)的不斷強化，從而能夠最大限度的確保這項工作高效、高質(zhì)的開展。

（四）堅持風(fēng)險導(dǎo)向與創(chuàng)新審計方法

基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法，需對審計主體可能面臨的風(fēng)險進行客觀的評估，然后結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果制定切實可行的風(fēng)險應(yīng)對措施，按照先分析政策制定難度、風(fēng)險種類與大小，后將審計重點與風(fēng)險管理方式確定下來。

（五）強化項目管理，進一步完善組織實施

審計項目管理主要是在實施審計項目的過程中，采用科學(xué)的結(jié)束返回有組織、有計劃的進行，旨在促進審計效用的提高、審計目標(biāo)的實現(xiàn)以及充分保證審計質(zhì)量。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文分析了重大政策跟蹤審計的實踐現(xiàn)狀，明確指出其中所存在的問題，在此基礎(chǔ)上制定了一系列切實可行的解決措施。

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