中外合資企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

何杰

摘 要：隨著競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，中外合資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中也面臨更多風(fēng)險(xiǎn)，為了有效防控風(fēng)險(xiǎn)，提升其經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制。中外合資企業(yè)本身就存在文化差異、組織結(jié)構(gòu)獨(dú)特等特點(diǎn)，其經(jīng)營(yíng)管理具有自身的特色。因此，在內(nèi)部控制方面企業(yè)必須充分分析企業(yè)自身特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行全面的了解，深入研究問(wèn)題存在背后的原因。然后積極引進(jìn)先進(jìn)的管理理念與技術(shù)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)，不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，積極推動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施。

關(guān)鍵詞：中外合資 ?內(nèi)部控制 ?存在問(wèn)題 ?對(duì)策

一、中外合資企業(yè)與內(nèi)部控制概述

（一）中外合資企業(yè)的含義

中外合資企業(yè)就是中外合營(yíng)者按照我國(guó)法律規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)共同投資、經(jīng)營(yíng)，依照投資比例獲取利潤(rùn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與虧損的企業(yè)。中外合資企業(yè)成立的目的是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合作與技術(shù)交流。當(dāng)前，中外合資企業(yè)的主要形式是有限責(zé)任公司，股東按照投資額承擔(dān)公司債務(wù)的有限責(zé)任。

（二）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制就是企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、全體員工，為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息真實(shí)完整、資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果的提升，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。內(nèi)部控制的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)組織制定和實(shí)施的一系列政策、程序、措施、方法等。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高運(yùn)營(yíng)效率，防范企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中可能引發(fā)錯(cuò)誤、弊端，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)具有重要影響的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制的控制點(diǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果具有重要影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是關(guān)鍵控制點(diǎn)。

二、中外合資企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)制定內(nèi)部控制制度、開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，如果企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制工作將受到不利影響。中外合資企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境更加注重戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)同、企業(yè)文化建設(shè)與公司治理結(jié)構(gòu)的完善等。從中外合資企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為董事會(huì)，在實(shí)際的董事會(huì)人員設(shè)置方面可能存在外國(guó)企業(yè)人數(shù)過(guò)多，而中國(guó)企業(yè)人數(shù)較少，外國(guó)企業(yè)人員支配合資企業(yè)，損害中國(guó)企業(yè)權(quán)益的問(wèn)題。從文化建設(shè)來(lái)說(shuō)，由于中外文化差異，企業(yè)的文化建設(shè)受到中外不同文化的影響，在具體的文化建設(shè)方面可能存在沖突。尤其管理層之間的管理思想與思維沖突等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響。由于文化與治理結(jié)構(gòu)存在的差異，合資企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也就無(wú)法有效統(tǒng)一，戰(zhàn)略目標(biāo)之間也無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效協(xié)同，可能對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

中外合資企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面需要建立完善的內(nèi)部控制制度，指導(dǎo)內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范開(kāi)展。但是，由于中外文化沖突與企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況的影響，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在嚴(yán)重不足。同時(shí)，由于中外文化存在很大差異，在管理思想方面也各具特色。而管理思想的不同會(huì)影響到管理制度的建設(shè)，管理制度的不同會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善產(chǎn)生不利影響。例如，中外合資制藥公司的經(jīng)濟(jì)授權(quán)制度不統(tǒng)一，中外雙方無(wú)法達(dá)成一致，中外要求制定的是逐級(jí)經(jīng)濟(jì)授權(quán)制度，而外方認(rèn)為批準(zhǔn)層級(jí)太多，影響管理效率，需要簡(jiǎn)化審批程序。雙方在這一問(wèn)題上無(wú)法達(dá)成一致，導(dǎo)致管理制度不完善，內(nèi)部控制制度的建立也受到不利影響，企業(yè)也就無(wú)法對(duì)資金審批工作進(jìn)行嚴(yán)格的管控。此外，中外合資企業(yè)還可能存在超過(guò)一定金額的資金支付審批必須由外國(guó)人員審批的問(wèn)題會(huì)增加內(nèi)部控制制度的難度。有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度還存在制度制定過(guò)多、制度建設(shè)流于形式、很多制度無(wú)法有效落實(shí)等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。

（三）信息與溝通不暢

信息與溝通是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對(duì)中外合資企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。中外合資企業(yè)在地域、語(yǔ)言、文化等各方面存在重大差異，這些因素都會(huì)增加信息與溝通的難度，增加信息與溝通的成本。例如，外國(guó)企業(yè)派駐到合資企業(yè)的外籍人員經(jīng)常在境內(nèi)外之間往返，還有一些外籍人員長(zhǎng)期生活在國(guó)外，處理合資企業(yè)事務(wù)時(shí)經(jīng)常通過(guò)電子郵件、視頻電話等方式進(jìn)行，可能造成溝通不暢或者溝通不及時(shí)等問(wèn)題，影響企業(yè)的溝通效率與管理決策水平，增加經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺乏導(dǎo)致中外合資企業(yè)的信息傳遞不及時(shí)，決策與管理流程不規(guī)范，內(nèi)部控制制度無(wú)法落實(shí)到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平的作用。企業(yè)各部門(mén)對(duì)工作人員的職責(zé)劃分不明確，也會(huì)導(dǎo)致工作人員無(wú)法順利開(kāi)展，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效考核、激勵(lì)約束等機(jī)制結(jié)合在一起，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案沒(méi)有有效落實(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)也就無(wú)法起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、中外合資企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制存在的基礎(chǔ)是控制環(huán)境，控制環(huán)境由影響內(nèi)部控制建立與實(shí)施的各項(xiàng)具體要素組成，這些要素的存在對(duì)企業(yè)制度、系統(tǒng)、政策、程序等運(yùn)作產(chǎn)生影響，如企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)，企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，就需要從改善內(nèi)部控制環(huán)境入手。企業(yè)的管理層應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、經(jīng)營(yíng)理念等建立符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的文化，創(chuàng)造良好的文化氛圍。公司董事會(huì)應(yīng)該明確內(nèi)部控制目標(biāo)，并將內(nèi)控目標(biāo)下達(dá)給企業(yè)的各部門(mén)，而企業(yè)的具體部門(mén)應(yīng)該在內(nèi)控目標(biāo)的指導(dǎo)下設(shè)置合理的內(nèi)控機(jī)構(gòu)與工作崗位，明確各崗位的職責(zé)，建立規(guī)范的管理制度，使工作人員在相關(guān)制度規(guī)范的指導(dǎo)下完成自身的工作。

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到培訓(xùn)工作的重要性，建立完善的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)對(duì)管理層與全體員工的培訓(xùn)，不斷提升工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與專業(yè)能力。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，為企業(yè)建立一支能夠勝任各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作需求的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。在人力資源政策方面企業(yè)需要將激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制與績(jī)效考核機(jī)制結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)工作人員的激勵(lì)與約束，提高工作人員的工作熱情與責(zé)任意識(shí)。在中外合資企業(yè)中還會(huì)經(jīng)常遇到跨文化溝通方面的困難，由于文化差異的影響，中外合資企業(yè)在內(nèi)部溝通與戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理決策方面需要充分考慮到中外兩方面的因素，強(qiáng)化溝通，融合管理思想，促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)的融合。企業(yè)需要對(duì)員工進(jìn)行跨文化培訓(xùn)，提高員工的綜合文化素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)東道國(guó)管理，充分考慮合資企業(yè)中外雙方的利益，在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)現(xiàn)雙贏。

在中外合資企業(yè)成立之初，企業(yè)需要考慮到治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，對(duì)治理層成員進(jìn)行合理分配，應(yīng)根據(jù)投資比例合理分配企業(yè)的控制權(quán)，通過(guò)制定合作協(xié)議與規(guī)章制度確定雙方的權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)共同控制、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。合資企業(yè)不斷優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)文化建設(shè)有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)同，可以對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生積極意義。為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效協(xié)同，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)員工的思維方式、工作能力等進(jìn)行充分調(diào)研，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析。根據(jù)這些具體情況確定內(nèi)部控制目標(biāo)，明確各部門(mén)的職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)的董事會(huì)與高級(jí)管理層需要積極支持內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的條件，在組織機(jī)構(gòu)方面董事需要積極發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，推動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施。

（二）完善內(nèi)部控制制度

中外合資企業(yè)在制定內(nèi)部控制時(shí)需要充分考慮中外雙方的情況，在制度建設(shè)方面求同存異、抓住重點(diǎn)，在充分考慮外方意見(jiàn)的同時(shí)，嚴(yán)格遵守我國(guó)的法律法規(guī)，按照我國(guó)的企業(yè)制度制定完善的內(nèi)部控制制度，從而適應(yīng)中外合資企業(yè)的內(nèi)部控制需求。在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面中外合資企業(yè)還需要考慮到靈活性，在重大事項(xiàng)上可以由中外雙方共同審批，例如在重大金額支出審批方面可以建立共同審批授權(quán)審批的程序，確保雙方利益得到最大保護(hù)，減少?zèng)_突經(jīng)營(yíng)管理中的分歧與沖突。

中外合資企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，需要充分分析企業(yè)的具體業(yè)務(wù)與內(nèi)控流程，針對(duì)具體環(huán)節(jié)制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的具體業(yè)務(wù)開(kāi)展更加規(guī)范有序。以制造公司的應(yīng)收賬款管理為例，企業(yè)在強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理時(shí)需要建立相應(yīng)的賬齡分析與逾期催收制度。銷售部門(mén)是應(yīng)收賬款的主要催收部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)銷售部門(mén)的督促與監(jiān)督，促使應(yīng)收賬款盡早收回。企業(yè)還可以按照客戶信息設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì)客戶的應(yīng)收賬款余額增減情況及時(shí)進(jìn)行登記，并根據(jù)客戶的信息檔案及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，全面了解應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，及時(shí)采取措施回收應(yīng)收賬款，避免出現(xiàn)壞賬等情況。

預(yù)算管理也是中外合資企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要方式，因此，企業(yè)還需要完善預(yù)算控制制度，加強(qiáng)預(yù)算管控。企業(yè)需要根據(jù)預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)估等具體流程建立并完善預(yù)算控制制度[5]。在每年度的年終企業(yè)需要對(duì)下一年度的經(jīng)濟(jì)預(yù)算進(jìn)行明確規(guī)劃，編制科學(xué)合理、可操作性強(qiáng)的預(yù)算方案，在預(yù)算方案中應(yīng)該盡可能詳細(xì)的包含各項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支出。在預(yù)算方案的執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算方案的執(zhí)行，確保預(yù)算管理制度落實(shí)到位。

（三）加強(qiáng)信息與溝通

在信息化時(shí)代，中外合資企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)完善信息溝通機(jī)制，提升信息與溝通效率與水平。首先，企業(yè)需要根據(jù)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息化建設(shè)提升企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化與信息化水平，通過(guò)信息化建設(shè)將企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)結(jié)合起來(lái)，提升財(cái)務(wù)管理水平，有效防范業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還需要建立信息管理系統(tǒng)與信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的統(tǒng)一管理與共享，提高信息的傳遞效率，促進(jìn)企業(yè)決策效率的提升。對(duì)合資企業(yè)而言，視頻會(huì)議是辦公的重要方式，企業(yè)需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)視頻會(huì)議系統(tǒng)的建設(shè)建立一體化的協(xié)同辦公系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外的高效協(xié)同辦公。在信息化建設(shè)方面中外合資企業(yè)還需要積極建立ERP系統(tǒng)，將OA自動(dòng)化辦公系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)結(jié)合在一起，為企業(yè)員工溝通與交流提供平臺(tái)。

中方企業(yè)的管理人員應(yīng)該充分考慮到合資企業(yè)的特點(diǎn)，充分尊重外籍人員，加強(qiáng)與外籍人員的溝通，促進(jìn)雙方的互相了解，定期召開(kāi)會(huì)議集中討論具體事項(xiàng)與情況，使人員之間的溝通渠道暢通，促進(jìn)信息的高效傳遞，方便管理人員根據(jù)具體情況及時(shí)做出正確決策。在內(nèi)部溝通中財(cái)務(wù)報(bào)告信息溝通是一項(xiàng)重要內(nèi)容，中外合資企業(yè)可以在每月召開(kāi)管理層會(huì)議，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行溝通交流。財(cái)務(wù)部門(mén)需要對(duì)各部門(mén)的預(yù)算與發(fā)生費(fèi)用之間的差異及時(shí)進(jìn)行反饋，使各部門(mén)及時(shí)掌握本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，以便及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案。財(cái)務(wù)部門(mén)還需要建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)超預(yù)算或即將超出預(yù)算的情況及時(shí)進(jìn)行反饋，提醒各部門(mén)控制費(fèi)用開(kāi)支。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

中外合資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到多種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該積極建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該充分分析自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定完善的應(yīng)對(duì)方案，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的危害[6]。在健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制前，企業(yè)需要首先通過(guò)各種宣傳教育手段增強(qiáng)企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)員工對(duì)自身工作過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面了解，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

中外合資企業(yè)在用印過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)需要對(duì)廢舊印章與在用印章等進(jìn)行定期清查，對(duì)在用印章管理系統(tǒng)進(jìn)行核查，檢查系統(tǒng)登記情況與實(shí)物情況是否相符，嚴(yán)格防范用印過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各類監(jiān)督檢查部門(mén)還需要加強(qiáng)合作，成立監(jiān)督檢查小組，對(duì)辦公檔案、會(huì)議室、庫(kù)存等各種情況進(jìn)行核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)印章使用與管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以便企業(yè)采取積極的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)廢印章需要及時(shí)刊登公告，使工作人員了解并及時(shí)掌握印章使用信息，減少印章管理不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。在單證管理方面，企業(yè)需要加強(qiáng)單證管理制度的執(zhí)行。結(jié)合內(nèi)部績(jī)效考核與激勵(lì)約束機(jī)制加強(qiáng)實(shí)際工作中的單證管理，對(duì)單證的遺失、超期等情況加強(qiáng)控制，減少這些不合規(guī)情況的發(fā)生。企業(yè)還需要建立歷史單證檔案，對(duì)既往單證管理臺(tái)賬進(jìn)行全面梳理，對(duì)既往單證、遺失單證、銷毀單證等進(jìn)行登記歸檔，對(duì)單證管理資料進(jìn)行分類整理。

中外合資企業(yè)在建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，還應(yīng)該積極利用考核與監(jiān)督手段，使風(fēng)險(xiǎn)管理更加全面，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方案的有效落實(shí)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，中外合資企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要企業(yè)各部門(mén)的共同努力，需要部門(mén)之間加強(qiáng)交流、互相配合。

企業(yè)需要將考核制度運(yùn)用到內(nèi)部控制中，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的變化不斷調(diào)整完善考核制度，并將考核工作與績(jī)效掛鉤，使管理層詳細(xì)了解企業(yè)各部門(mén)的工作情況，使企業(yè)全體工作人員的工作熱情與責(zé)任意識(shí)能夠得到不斷提升，只有這樣才能盡可能減少實(shí)際工作過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題。在完善考核制度的同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該建立激勵(lì)與約束機(jī)制，根據(jù)績(jī)效考核等各方面的情況對(duì)工作人員實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，鼓勵(lì)員工積極參與企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，促使員工的工作積極性不斷提升。在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還需要積極與企業(yè)其他部門(mén)加強(qiáng)合作，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)情況制定規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程，充分考慮各部門(mén)的內(nèi)控需求，促使內(nèi)部控制活動(dòng)在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中得到有效實(shí)施。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的系統(tǒng)性工程，涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)從各方面進(jìn)行充分分析，加強(qiáng)管理機(jī)構(gòu)與制度的建設(shè)，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。對(duì)中外合資企業(yè)來(lái)說(shuō)，在治理結(jié)構(gòu)與文化建設(shè)方面與其他企業(yè)存在較大差異，企業(yè)在內(nèi)部控制方面需要充分分析這些差異帶來(lái)的影響，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制。不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提高保障。

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