我國商業(yè)銀行會計風險及其防范分析

趙美麗

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，金融市場化進程的加快，銀行競爭日益加劇。目前，我國金融業(yè)處于高速發(fā)展階段，商業(yè)銀行發(fā)揮的作用越來越明顯，但與此同時，商業(yè)銀行的會計風險也制約商業(yè)銀行的發(fā)展。本文對商業(yè)銀行會計風險的問題和成因進行分析，并提出幾點防范性對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計風險;表現(xiàn)形式;成因分析;防范措施

商業(yè)銀行是我國社會資金的結(jié)算中心，隨著經(jīng)濟全球化的推進，我國金融體制改革的不斷深化，國際環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的變化，商業(yè)銀行會計風險也表現(xiàn)出多樣化、擴大化和復(fù)雜化的趨勢。在這樣的背景下，商業(yè)銀行只有認真分析國內(nèi)外金融形勢，加強會計核算力度，完善會計監(jiān)督體系，才能有效地對會計風險進行防范，才能促進銀行長期發(fā)展，為金融業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、商業(yè)銀行會計風險的問題

1.會計核算不實

會計核算是商業(yè)銀行會計部門的工作重點，主要對商業(yè)銀行各項交易事項進行真實、有效、完整、及時、準確的核算，包括對會計信息進行計量、記錄、報告以及向信息使用者提供與銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計信息。實際上，商業(yè)銀行會計制度不健全，會計核算流于表面，會計信息不能全面客觀反映銀行資金的狀況，利用價值不高。近年來，會計核算失控案例屢見不鮮，如篡改賬號，虛報數(shù)據(jù)，銀行柜臺盜取客戶信息非實名開戶，存取錢信息錯誤等。由此可見，會計核算存在的風險，對銀行影響甚大，需要及時完善。

2.會計監(jiān)督乏力

會計監(jiān)督是對商業(yè)銀行會計工作合理性、合法性進行監(jiān)督，但是當前銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜，監(jiān)管部門工作量增大，使會計監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。如部分銀行變相創(chuàng)收，違規(guī)調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，為了完成考核，人為調(diào)節(jié)利潤，突擊發(fā)放貸款，虛增存款或通兌劃款等手段隱瞞存款。[1]為了完成考核“不擇手段”，對于這些不合規(guī)的方式，會計監(jiān)督工作薄弱，監(jiān)督力度小，造成的虧損不斷擴大，嚴重影響了商業(yè)銀行的發(fā)展。

3.會計人員風險

近年來，營改增、新金融工具準則正式實施，制度更替頻繁，對會計人員提出了更高的要求。而銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展對會計人員的需求量加大，會計人員的整體素質(zhì)無法滿足現(xiàn)有要求，有待進一步提高。如會計人員發(fā)生違規(guī)操作，會造成銀行虛假信息泛濫，經(jīng)濟損失，從而加大銀行會計風險。

4.票據(jù)憑證風險

結(jié)算是通過銀行提供支付結(jié)算的工具，是客戶在銀行進行經(jīng)濟活動的憑證。會計憑證給銀行帶來了諸多的風險。如銀行在辦理匯票中，操作不規(guī)范，使票據(jù)在流通過程中，給不法分子提供偽造契機，利用票據(jù)進行詐騙。柜員在信息憑證填制中，虛開發(fā)票，導致假賬情況出現(xiàn)，給銀行埋下了金融風險。

二、商業(yè)銀行會計風險的成因

1.內(nèi)部原因

（1）銀行內(nèi)部控制體系不健全

目前，雖然各大商業(yè)銀行開始完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，但成效緩慢，與系統(tǒng)化、程序化的目標還存在一段距離。銀行繁瑣的核算業(yè)務(wù)，不能精準被記錄，很多工作沒落到實處，使商業(yè)銀行內(nèi)部控制沒有按流程化程序展開工作，很難及時發(fā)現(xiàn)問題。各個部門工作是息息相關(guān)的，沒有合理進行資源分配，降低了工作效率，信息不能及時有效地傳遞，內(nèi)部控制制約機制不健全，會計稽核缺乏實效性，流于形式。

（2）監(jiān)督機制不完善

商業(yè)銀行為了避免會計風險，加強內(nèi)部控制，制定了很多規(guī)章條款，但是由于監(jiān)督機制的不完善，使其很多制度守則沒有落到實處，執(zhí)行力不強。會計人員在工作中忽略規(guī)定，會計核算不規(guī)范。部門之間，缺乏有效監(jiān)督，監(jiān)督機制如同虛設(shè)，為完成考核，采取違規(guī)手段，導致會計風險加大。

（3）會計人員素質(zhì)較低

由于銀行業(yè)務(wù)的增多，需要大量會計人員。當下，缺乏業(yè)務(wù)精通的會計人員，不能整體把握業(yè)務(wù)，降低了會計核算質(zhì)量。[2]加之，部分會計人員法律意識淡薄，防范意識差，因利益、人情進行違規(guī)核算，影響會計核算的準備性和真實性。雖然會計人員經(jīng)過培訓熟悉銀行業(yè)務(wù)，但缺乏整體意識，規(guī)避會計風險的能力差。

2.外部原因

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程加快，我國在改革開放下，金融業(yè)也快速發(fā)展。受互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的影響，我國金融業(yè)競爭也越來越激烈，商業(yè)銀行外部競爭加劇。由于我國商業(yè)銀行會計管理制度相對滯后，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，以“利益最大化”為目標，枉顧內(nèi)部控制系統(tǒng)，忽視會計核算。同時商業(yè)銀行會計人員和領(lǐng)導大多是本地人，容易產(chǎn)生違規(guī)操作，使會計信息不真實客觀，沒有參考意義。另外，金融管理模式往往是事后管理，市場監(jiān)督機制不完善，最終使商業(yè)銀行會計風險加大。

三、商業(yè)銀行會計風險的防范對策

1.深化銀行會計體制改革、完善銀行內(nèi)部控制制度

我國銀行一直采用集中制統(tǒng)一管理，隨著時代的發(fā)展，這種管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在金融業(yè)的發(fā)展。在商業(yè)銀行中實行三級會計核算體制，即由總行制定考核指標、大區(qū)域核算中心進行統(tǒng)計匯總數(shù)據(jù)、基層分行如實上報數(shù)據(jù)的管理系統(tǒng)，增強會計信息的真實性。因此，要不斷深化銀行會計制度改革，適當調(diào)整各級商業(yè)銀行會計管理質(zhì)量。建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，完善銀行薄弱環(huán)節(jié)的管理。按照責任分離、相互制約原則建立崗位責任制，分工明確，將責任明確落實到相關(guān)負責人上。通過績效考核和激勵機制確保各部門有條不紊地開展工作。各部門也要樹立風險意識，以內(nèi)控為主，以風險意識為輔地進行會計核算。

2.完善商業(yè)銀行風險監(jiān)督機制

完善會計監(jiān)督體系，形成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的三者結(jié)合。事前監(jiān)督主要包括銀行風險預(yù)警指標體系的制定及反饋，每項業(yè)務(wù)都要提前做好規(guī)定，會計人員按照程序進行操作，不得主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。其次，事中監(jiān)督，主要指對銀行在經(jīng)營中進行動態(tài)監(jiān)督。建立輪班監(jiān)督機制，定期對會計人員進行業(yè)務(wù)抽查，及時給予評價。事后監(jiān)督是銀行要根據(jù)反饋的會計信息進行評價，對會計信息失真事件要追究相關(guān)責任人的責任，對工作出色的會計人員，予以晉升和褒獎，對不合格的會計人員，解除資格，待崗學習;自上而下地提高銀行工作人員的風險防范意識和自覺性。

3.提高銀行會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

提高商業(yè)銀行會計人員的風險防范意識，對于銀行風險防范具有重要意義。在招聘過程中，不僅加大對會計人員業(yè)務(wù)能力的考核，還應(yīng)該對會計人員的道德素質(zhì)具有高標準的要求。對銀行管理人員加強基礎(chǔ)培訓，多渠道、有針對性地開展業(yè)務(wù)培訓活動，提高會計人員業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)風險防范意識，使得員工能夠熟練掌握業(yè)務(wù)技能，有意識地保證會計信息的真實、有效性，預(yù)防網(wǎng)絡(luò)犯罪竊取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。總之，要加強對會計人員培訓，重視業(yè)務(wù)能力，力爭組建一支高業(yè)務(wù)能力和高道德素質(zhì)的專業(yè)會計隊伍，有效降低銀行會計風險。

4.制定戰(zhàn)略目標，積極應(yīng)對金融市場競爭

隨著金融市場競爭的加大，互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，商業(yè)銀行應(yīng)立足實際情況，提前制定戰(zhàn)略目標，以積極態(tài)度應(yīng)對復(fù)雜的環(huán)境。銀行應(yīng)從長期出發(fā)，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進行改變，拒絕以“效益最大化”為目標，深入市場調(diào)研，開發(fā)價值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，樹立品牌，形成競爭優(yōu)勢。加大資金的投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計信息化技術(shù)，提高業(yè)務(wù)水平，以高質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來吸引客源。公平競爭，在維持市場份額、掌握市場運行規(guī)律的同時不損害他人利益，規(guī)范操作。

四、結(jié)語

面對復(fù)雜的金融環(huán)境，不僅需要完善金融監(jiān)管體制，同時也要提高銀行風險防范意識。只有商業(yè)銀行具備風險意識，認清自己面臨的會計風險，加強防范措施建設(shè)，提高商業(yè)銀行會計服務(wù)能力，才能降低銀行會計風險，促進市場經(jīng)濟的穩(wěn)步運行。

參考文獻：

[1]李星宇.（2016）.商業(yè)銀行會計風險的成因與防范措施.中外企業(yè)家（3），49-50.

[2]陳程.（2016）.商業(yè)銀行會計風險的防范與控制.商（29），159-159.