淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立與完善

呂寶軍

摘要：我國事業(yè)單位以政府職能和公益服務(wù)職能為主，在推進經(jīng)濟社會發(fā)展以及為人民服務(wù)方面發(fā)揮著重要作用。我國事業(yè)單位由國家出資設(shè)立，承擔(dān)著社會公益服務(wù)的職能，在推動社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展以及事業(yè)單位改革的不斷推進，促使我國事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理水平不斷提升，事業(yè)單位內(nèi)控水平的提升有利于促進社會公共資源的優(yōu)化配置，保證資源利用的公平性和合理性，同時內(nèi)控的不斷優(yōu)化可以更好地發(fā)揮事業(yè)單位公共職能，提升公共服務(wù)水平，推進內(nèi)控優(yōu)化是深化事業(yè)單位管理水平的要求。然而，在事業(yè)單位的長期發(fā)展中，內(nèi)控局限性日益明顯，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理方式已不能適應(yīng)事業(yè)單位的發(fā)展要求，因此事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)控體系建設(shè)。下文就我國事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)進行探析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;建立與完善;探析

一、事業(yè)單位簡述以及內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

1.事業(yè)單位簡述

事業(yè)單位，是指由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生健康等活動的社會服務(wù)組織。而衛(wèi)生健康事業(yè)單位主要面向社會公眾提供醫(yī)療衛(wèi)生健康及相關(guān)服務(wù)，在防范疾病、保證人們健康方面起著不可或缺的作用。本文所述事業(yè)單位為某區(qū)婦幼計生服務(wù)中心，屬于公益一類事業(yè)單位，活動經(jīng)費由國家財政提供支持，實施“收支兩條線”管理。為保證此類事業(yè)單位更好地發(fā)揮衛(wèi)生健康服務(wù)職能，提升服務(wù)質(zhì)量和社會效益，需要重視加強內(nèi)控管理。

2.加強事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

第一，隨著事業(yè)單位改革的不斷推進，要求事業(yè)單位明確自身的職能定位，激發(fā)體制活力，優(yōu)化資源配置質(zhì)量和效率，強化約束監(jiān)督體系，這就需要重視加強事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)。在長期的計劃經(jīng)濟體制下，事業(yè)單位形成了一些與現(xiàn)代事業(yè)管理體制不相適應(yīng)的傳統(tǒng)觀念，這使部分事業(yè)單位管理相對封閉、僵化，為了適應(yīng)新時期事業(yè)單位發(fā)展的需要，促使其管好、用好財政資金，最大程度的發(fā)揮衛(wèi)生健康服務(wù)職能，就需要單位重視強化內(nèi)控建設(shè)。

第二，保證單位資產(chǎn)安全性和完整性，提升利用率。事業(yè)單位通過完善內(nèi)控管理體系建設(shè)，可以加強對固定資產(chǎn)、財政資金等資源的管控，確保事業(yè)單位固定資產(chǎn)合理化利用，避免資產(chǎn)的閑置和浪費，同時能夠促使事業(yè)單位各項資金規(guī)范、高效流動，嚴(yán)控收支，提升資金利用效率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立與完善的有效實施策略

1.營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，重視內(nèi)控管理型人才的培養(yǎng)

內(nèi)控環(huán)境是事業(yè)單位強化內(nèi)控管理的環(huán)境基礎(chǔ)和保障，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，可以確保上行下效，全員參與，促使內(nèi)控管理制度的全面高效落實。首先，事業(yè)單位應(yīng)重視完善治理結(jié)構(gòu)，確保崗位職能有效發(fā)揮是內(nèi)控的第一要務(wù)，事業(yè)單位通過完善的內(nèi)控責(zé)任管理體系，可以對決策、執(zhí)行、監(jiān)督等機制的權(quán)限進行明確和細(xì)化，形成相互約束、監(jiān)督的管理體系，確保職能的發(fā)揮;事業(yè)單位需要做好權(quán)責(zé)分配工作，將內(nèi)部各部門、崗位權(quán)責(zé)進行細(xì)化，對不相容崗位進行分離，實現(xiàn)責(zé)任到人，以便于工作過程中的究責(zé)，發(fā)揮督促作用[1]。其次，事業(yè)單位應(yīng)重視培養(yǎng)綜合型管理人才，一方面，單位管理層應(yīng)做好內(nèi)控體系建設(shè)的規(guī)劃工作，并加強內(nèi)控體系建設(shè)宣傳工作，使全體員工認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性;另一方面，要重視定期組織專題研討會和培訓(xùn)活動等，注重對內(nèi)控人員講解法律法規(guī)、內(nèi)控管理理論知識、培訓(xùn)會計電算化、計算機操作等技能，對財務(wù)人員工作的規(guī)范性進行指導(dǎo)，以提升單位內(nèi)控管理人員的專業(yè)性。

（二）重視收支業(yè)務(wù)管控

事業(yè)單位加強內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)重視完善收支業(yè)務(wù)管控體系，遵循“一支筆”審批制度。首先，重視收支業(yè)務(wù)崗位的設(shè)置，對于收款、會計核算、出納等要實行不相容崗位的分離，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，單位財務(wù)部門需要做好崗位分配工作，實施歸口管理，對于單位的所有收入款項需要歸口到會計核算崗，由會計核算人員統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬，絕不允許公款私存;同時單位的收入要及時入賬，防止流失，嚴(yán)格執(zhí)行日清月結(jié)的收入管理制度;收入所得必須及時上繳國庫或納入財政專戶，不得截留;此外，收入中的專用資金部分應(yīng)嚴(yán)格遵循專款專用的原則，并進行專賬管理[2]。其次，強化支出管理，事業(yè)單位應(yīng)明確支出審批權(quán)限，確保支出嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范審批程序，按照審批、審核、支付、核算的流程進行操作，各崗位負(fù)責(zé)人嚴(yán)格落實崗位職責(zé)，不得越權(quán)審批、操作;同時，對于需要采取國庫集中支付的業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵循財政國庫管理制度的相關(guān)規(guī)定進行，實施國庫集中支付，將單位的各項資金統(tǒng)一存放在國庫，由財政部門統(tǒng)一管理，能夠有效避免財政資金分散管理的風(fēng)險，同時防止單位多頭開戶、重復(fù)開戶行為的發(fā)生。

3.完善固定資產(chǎn)管理體系

固定資產(chǎn)是事業(yè)單位運營活動的基礎(chǔ)和保證，加強事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)，需要重視對固定資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)的最優(yōu)化利用。首先，事業(yè)單位應(yīng)對固定資產(chǎn)進行分類保管，實行歸口管理，明確使用者和保管者的權(quán)限和職責(zé);還可以根據(jù)資產(chǎn)的重要性、價值等分類，確定相應(yīng)責(zé)任人，形成“誰保管、誰負(fù)責(zé)”的資產(chǎn)管理體系;其次，建立固定資產(chǎn)管理臺賬，資產(chǎn)管理人員需要根據(jù)臺賬定期對實物資產(chǎn)進行盤點、清查，做到心中有數(shù)，賬實一致，同時單位資產(chǎn)管理人員要定期與財務(wù)人員進行對賬，對于賬實不符的情況應(yīng)及時查找原因，并對固定資產(chǎn)做好處理工作;最后，事業(yè)單位應(yīng)重視完善資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)對資產(chǎn)從購置、使用、保管到報廢等全環(huán)節(jié)的動態(tài)管控，并定期對資產(chǎn)的使用效益進行分析，形成報告，為后期資產(chǎn)購置提供依據(jù)。

4.強化預(yù)算管控，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性

為加強事業(yè)單位預(yù)算管理效率，應(yīng)重視健全預(yù)算管理體制，發(fā)揮預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，促使單位的資金最優(yōu)化配置。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的第一個環(huán)節(jié)，要尤為重視，單位財務(wù)人員應(yīng)以《預(yù)算法》為依據(jù)，結(jié)合本單位的實際情況開展預(yù)算編制，在制定預(yù)算編制計劃時應(yīng)嚴(yán)格遵循“量入為出，收支平衡”的原則，執(zhí)行“兩上兩下”基本流程，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，如對于收入預(yù)算的編制，應(yīng)將影響收入的不確定因素排除;支出預(yù)算編制時，應(yīng)將經(jīng)常性支出放在第一位，在保證經(jīng)常性支出的情況下再合理安排其他支出。單位預(yù)算編制時應(yīng)做到統(tǒng)籌規(guī)劃，立足整體，充分考慮全年資金供給問題，準(zhǔn)確做好年度經(jīng)費收支分析[3]。此外，重視預(yù)算執(zhí)行效果，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整或者追加預(yù)算，對于超預(yù)算或者無預(yù)算的的開支，單位財務(wù)人員堅決不予受理，把好預(yù)算關(guān)。單位應(yīng)重視加強對預(yù)算的績效考評管理，將預(yù)算執(zhí)行情況與工作人員績效直接掛鉤，調(diào)動工作人員的積極性，構(gòu)建“預(yù)算管理有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)督，預(yù)算完成有評價”的全流程管理體系。

（五）完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系

事業(yè)單位加強內(nèi)控管理，需要發(fā)揮審計職能的約束作用，通過單位內(nèi)部審計自查，可以規(guī)范運營活動、強化收支管控、優(yōu)化支出審批，防范單位的財務(wù)風(fēng)險?；诖?，單位應(yīng)重視設(shè)立內(nèi)部審計崗位，定期負(fù)責(zé)對單位的財務(wù)、業(yè)務(wù)工作進行審核，如審查單位財務(wù)支出憑證、會計賬簿、會計報表等，獲悉單位的財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)管理中存在的問題，并提出解決方案;另外，事業(yè)單位應(yīng)重視積極配合財政局、審計局等單位做好外部審計工作，以發(fā)揮內(nèi)外審計相互配合的作用。通過強化內(nèi)審職能作用，有助于提升內(nèi)控建設(shè)約束力。

三、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位加強內(nèi)控體系建設(shè)，既是國家強化監(jiān)督的要求，也是事業(yè)單位提升經(jīng)濟效益和社會效益的要求。在新時代形勢下，衛(wèi)生健康事業(yè)單位要全面推進內(nèi)部管理體制改革，優(yōu)化組織機構(gòu)建設(shè)，強化職能定位，完善內(nèi)控管理約束機制，以確保衛(wèi)生健康單位職能的最優(yōu)發(fā)揮，從而為社會提供更高質(zhì)量的服務(wù)。內(nèi)控體系建設(shè)是事業(yè)單位提升管理效率，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段，通過構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以保證單位運營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，還可以實現(xiàn)全員、全過程、全面的內(nèi)部控制，加強單位內(nèi)部各部門之間的制約與監(jiān)督，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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