企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的改進(jìn)對(duì)策分析

周麗麗

摘要：經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)對(duì)下一階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)收益以及企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行的前瞻性判斷。可以說(shuō)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源合理配置的有效手段。以廣告?zhèn)髅焦緸槔行У亟?jīng)營(yíng)預(yù)算管理能夠控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的成本消耗，完善企業(yè)預(yù)算管理體系，提高企業(yè)管理水平。本文以廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為探討核心，分析企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：廣告公司;經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制;改進(jìn)對(duì)策

一、廣告公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度不完善

現(xiàn)階段，很多廣告公司仍然延用傳統(tǒng)粗放式的“重業(yè)務(wù)、輕管理”的管理模式，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)控制力度不足;同時(shí)，公司內(nèi)部缺乏專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理職責(zé)與財(cái)務(wù)管理工作之間界限不明。制度的缺失造成經(jīng)營(yíng)管理在實(shí)際操作中無(wú)章可循，影響了預(yù)算管理實(shí)施的規(guī)范性[1]。例如：S廣告?zhèn)髅焦居?010年成立，主營(yíng)業(yè)務(wù)是廣告宣傳，其中包括圖文設(shè)計(jì)、營(yíng)銷策劃等。目前的預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)部門兼任，業(yè)務(wù)部門只對(duì)收入情況進(jìn)行粗略預(yù)算，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門，對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作參與程度不高，大大降低了經(jīng)營(yíng)預(yù)算的可操作性;同時(shí)，目前企業(yè)依然執(zhí)行集團(tuán)總部的《S公司預(yù)算管理辦法》，缺乏對(duì)公司自身業(yè)務(wù)管理的針對(duì)性。

（二）預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確

首先，一些廣告公司的預(yù)算編制時(shí)間比較落后，年度預(yù)算編制工作必須要等到上一年工作完成以后才開始，業(yè)務(wù)部門將工作重心都放在如何完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)上，年尾又撞上廣告業(yè)的黃金期，導(dǎo)致預(yù)算編制工作被延誤。

其次，廣告公司的預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。在業(yè)務(wù)預(yù)算方面，企業(yè)的預(yù)算往往需要結(jié)合公司近兩年的實(shí)際銷售情況，以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)等來(lái)制定本年度的業(yè)務(wù)預(yù)算。但廣告行業(yè)的經(jīng)營(yíng)受假期影響較大，只制定年度預(yù)算而沒(méi)有進(jìn)行分段預(yù)算，造成了預(yù)算控制力度不足;在回款效率預(yù)算方面，企業(yè)的回款率直接影響了企業(yè)的資金運(yùn)行。但很多廣告公司都忽略了對(duì)應(yīng)收賬款的管理，沒(méi)有制定科學(xué)的應(yīng)收賬款催款制度，導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象嚴(yán)重，影響預(yù)算執(zhí)行效果;在成本費(fèi)用預(yù)算方面，成本費(fèi)用是部門預(yù)算中最易產(chǎn)生失準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)常存在成本支出與收入預(yù)算不匹配的問(wèn)題，因長(zhǎng)期缺乏成本信息導(dǎo)向，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制時(shí)忽略了水電費(fèi)消耗成本、辦公設(shè)備運(yùn)行成本等內(nèi)容，內(nèi)部資源管理缺乏統(tǒng)籌安排，導(dǎo)致重點(diǎn)業(yè)務(wù)投入不足，預(yù)算超支現(xiàn)象頻頻發(fā)生[2]。

最后，企業(yè)對(duì)預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算表格管理不足。在一般情況下，廣告公司的預(yù)算指標(biāo)設(shè)置與企業(yè)的預(yù)算管理方式存在一定聯(lián)系，單一的預(yù)算指標(biāo)可以反映公司的運(yùn)營(yíng)成本及廣告項(xiàng)目的資金支出情況，但無(wú)法全面反映企業(yè)的管理狀況;同時(shí)，廣告公司還存在著預(yù)算表格不夠規(guī)范統(tǒng)一的問(wèn)題，預(yù)算報(bào)告只反映了一部分預(yù)算信息，預(yù)算指標(biāo)單一、預(yù)算表格不規(guī)范等因素造成預(yù)算編制內(nèi)容欠缺。

（三）預(yù)算控制與監(jiān)督乏力

對(duì)于廣告公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中需要在核算系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)對(duì)接的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全過(guò)程監(jiān)督。但由于企業(yè)不能及時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行數(shù)據(jù)，增加了企業(yè)預(yù)算分析和調(diào)整工作的難度，無(wú)法形成經(jīng)營(yíng)預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系。S公司在經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理方面也存在預(yù)算監(jiān)管體系不健全的問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)在投入使用時(shí)未與部門經(jīng)營(yíng)預(yù)算功能對(duì)接，并且因?yàn)樵O(shè)置了較為嚴(yán)格的平臺(tái)使用權(quán)，造成經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行信息傳遞渠道阻塞。此外，企業(yè)定期召開的預(yù)算會(huì)議并未著重對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的差異也沒(méi)有落實(shí)整改。

二、廣告公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的改進(jìn)對(duì)策

（一）建立完善的預(yù)算管理體系

一方面，廣告公司要針對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算建立完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，建立以預(yù)算決策中心、預(yù)算管理中心和預(yù)算責(zé)任中心為主體的三級(jí)審批機(jī)構(gòu)，要求預(yù)算管理人員要加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后控制，從獨(dú)立審計(jì)角度強(qiáng)化預(yù)算管理的規(guī)范性;另一方面，企業(yè)要建立完善的預(yù)算管理制度，包括預(yù)算管理的管理原則、編制目標(biāo)、執(zhí)行流程、責(zé)任分工等，建立《應(yīng)收賬款管理辦法》、《業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理細(xì)則》等[3]。此外，企業(yè)還要依據(jù)公司整體發(fā)展情況確定短期或長(zhǎng)期盈利目標(biāo)，并要求各部門定期反映預(yù)算實(shí)施情況，不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系。

（二）提高預(yù)算編制的科學(xué)性和全面性

廣告公司項(xiàng)目容易受到文化產(chǎn)業(yè)政策以及市場(chǎng)發(fā)展前景的影響，因此項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的不確定性較高，傳統(tǒng)的定期預(yù)算方式無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合反映，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)。因此，廣告公司在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，可以盡量采用滾動(dòng)預(yù)算法，前期做好市場(chǎng)及政策方面的預(yù)測(cè)，如以年度為單位，將第一季度的預(yù)算任務(wù)細(xì)化到每一個(gè)月，其他三個(gè)季度可以粗略核算，第一季度預(yù)算執(zhí)行完成以后再制定第二季度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這種做法更適合項(xiàng)目開展周期的變化;同時(shí)，企業(yè)還要建立財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的雙向溝通機(jī)制，要求各項(xiàng)目部門及時(shí)了解項(xiàng)目核算和執(zhí)行情況，以及是否與預(yù)算存在偏差，而財(cái)務(wù)部門也通過(guò)了解項(xiàng)目進(jìn)展，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)中的資金支出，通過(guò)業(yè)財(cái)融合的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。

在預(yù)算管理方法的選擇上，企業(yè)必須先完善預(yù)算管理內(nèi)容，對(duì)年度收支情況進(jìn)行精細(xì)化管理，在保證預(yù)算資料真實(shí)性的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理配置;其二，廣告公司還要善用輔助評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如：對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，可依據(jù)預(yù)算完成情況和業(yè)績(jī)成果進(jìn)行綜合考評(píng)，并通過(guò)這種方式提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率;其三，廣告公司還要添加預(yù)算預(yù)測(cè)功能，即對(duì)企業(yè)歷史運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和后期的運(yùn)營(yíng)效益進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，建立有效的年中預(yù)算調(diào)整機(jī)制，確保經(jīng)營(yíng)預(yù)算能夠更快適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化。

最后，企業(yè)要針對(duì)客戶建立回款臺(tái)賬和合理的催款制度，預(yù)算編制人員可依據(jù)客戶的歷史回款率和回款失效來(lái)測(cè)算本年度回款率，對(duì)一些信用度較差的客戶采取一定的催收手段，減少發(fā)生爛賬、壞賬的情況，進(jìn)而提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

廣告?zhèn)髅焦緦儆谫Y金集中型企業(yè)，其內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)需要較大的資金量，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一定的閑置儲(chǔ)備資金，有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)資金短缺。這就需要企業(yè)做好資金預(yù)算收支，在進(jìn)行年度預(yù)算時(shí)就要考慮到籌資及投資的金額和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，通過(guò)制定現(xiàn)金流量預(yù)算表避免項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中資金沉淀及資金鏈斷裂的情況;同時(shí)，企業(yè)必須要求項(xiàng)目人員在現(xiàn)金流預(yù)算的框架下，以周報(bào)或月報(bào)的形式反映項(xiàng)目資金需求，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)還要對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的每一筆收入和支出的發(fā)生進(jìn)行預(yù)算審批，并將預(yù)算審批分為外部審批和內(nèi)部審批，預(yù)算內(nèi)審批可以按照常規(guī)流程向財(cái)務(wù)部門支取資金，而預(yù)算外審批則需要企業(yè)管理層親自授權(quán)審批，以控制預(yù)算超支現(xiàn)象。

（四）強(qiáng)化預(yù)算控制與監(jiān)督力度

首先，企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況以報(bào)表的形式進(jìn)行分析，全面反映各個(gè)項(xiàng)目責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，企業(yè)管理層定期對(duì)預(yù)算報(bào)告進(jìn)行審閱，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制;其次，要想確保經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理系統(tǒng)的執(zhí)行力度，企業(yè)需結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)，建立完善的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，將員工的工資薪酬與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛鉤，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性;最后，積極引入信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，借助信息技術(shù)提高企業(yè)資金流與信息流的集成，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，通過(guò)信息透明化加強(qiáng)各部門之間的監(jiān)督和約束，保證預(yù)算管理工作順利開展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于廣告公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，因此，廣告公司要不斷完善預(yù)算管理體系，重視預(yù)算編制內(nèi)容的全面性，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況安排預(yù)算編制周期，選擇合適的方法編制預(yù)算，并建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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