醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作淺析

北京市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院 夏新平

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指嚴(yán)格根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定和要求，按照事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及發(fā)展目標(biāo)制定科學(xué)、合理的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃方案，也就是預(yù)測計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院的資金籌集渠道、收支結(jié)構(gòu)及收支規(guī)模，具體反映了醫(yī)院在計(jì)劃年度內(nèi)的各項(xiàng)工作任務(wù)以及事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的財(cái)務(wù)收支。醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)收支都需要納入到預(yù)算管理中，作為一個(gè)公益性事業(yè)單位，醫(yī)院并非一味的追求盈利，預(yù)算管理的主要目的是為了盡可能降低投入成本，為患者提供最佳的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。對于現(xiàn)代醫(yī)院而言，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展的必然需求。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要性

充足的資金保障以及科學(xué)的財(cái)務(wù)管理是確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)順利開展的關(guān)鍵，也是落實(shí)醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要指導(dǎo)文件，可以為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中做出資產(chǎn)管理決策、融資決策、投資決策等提供重要的參考依據(jù)，因此做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，有利于提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、有序性和科學(xué)性，對于醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展而言具有極其重要的指導(dǎo)作用。其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中規(guī)定的成本、收入以及工作量等相關(guān)指標(biāo)都需要一級一級的分解到各個(gè)基層單位中，必須全院職工共同努力方可達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算不僅可以將醫(yī)院對于科室的成本支出要求、業(yè)務(wù)收入、工作量等相關(guān)要求傳遞給醫(yī)院，同時(shí)也可以傳遞醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要求、資源協(xié)同以及醫(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)等相關(guān)要求。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算也是明確醫(yī)院總體經(jīng)營目標(biāo)的一種重要工具。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的主要問題

(一)醫(yī)院并沒有高度重視預(yù)算管理工作

目前很多醫(yī)院雖然根據(jù)國家的相關(guān)政策要求積極開展了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，但是很多醫(yī)院管理者并沒有充分重視這項(xiàng)工作，有的醫(yī)院經(jīng)營者甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作是可有可無的，不是非常重要，這種態(tài)度必然也會影響到財(cái)務(wù)管理人員對于財(cái)務(wù)預(yù)算工作的態(tài)度，在財(cái)務(wù)預(yù)算工作中態(tài)度比較散漫，工作不積極，這樣很難充分發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的職能和作用。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏合理性

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作和醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作的內(nèi)容和醫(yī)院內(nèi)部各部門都有關(guān)，任何一個(gè)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算編制欠缺合理的話，會直接影響到整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行。導(dǎo)致這種問題的發(fā)生主要是因?yàn)樵谪?cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，并沒有做好充分的準(zhǔn)備工作，也沒有將所有的因素考慮進(jìn)去，財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃和醫(yī)院實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)。

(三)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算形式化

很多雖然編制了財(cái)務(wù)預(yù)算，但是由于醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制和醫(yī)院實(shí)際情況存在很大出入，相關(guān)工作人員對財(cái)務(wù)預(yù)算的重視度不足，在實(shí)際執(zhí)行過程中并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，很少監(jiān)督落實(shí)預(yù)算編制的實(shí)際情況，導(dǎo)致實(shí)際工作中并沒有完全根據(jù)編制預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，過于形式化。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的幾點(diǎn)建議

(一)確保財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性

1、組建一個(gè)專門的預(yù)算工作小組，有機(jī)結(jié)合預(yù)算目標(biāo)以及醫(yī)院目標(biāo)

為了確保醫(yī)院預(yù)算管理工作的順利開展，首先醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提高對醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視度，充分意識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對于醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的意義。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作需要醫(yī)院所有部門及人員的相互協(xié)調(diào)和配合，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和工作。為了進(jìn)一步落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，醫(yī)院有必要組建一個(gè)專門的預(yù)算管理工作小組，由院長擔(dān)任小組長，然后由各科室管理人員擔(dān)任組員，大家共同協(xié)作、完成財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中應(yīng)該有機(jī)結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，這樣才可以使財(cái)務(wù)預(yù)算工作真正的為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。

2、定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算動(dòng)員大會，鼓勵(lì)醫(yī)院員工積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算工作

醫(yī)院的年度收支情況和財(cái)務(wù)預(yù)算工作具有直接的聯(lián)系，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制前，醫(yī)院應(yīng)該組織動(dòng)員大會，使醫(yī)院工作人員都能夠深刻的認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要意義，不斷提高醫(yī)院管理人員的預(yù)算意識。如果工作人員是直接參與財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)工作，使工作人員明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則，能夠立足于醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況編制科學(xué)、合理的預(yù)算計(jì)劃方案。

3、優(yōu)化醫(yī)院預(yù)算管理制度，應(yīng)用多種編制方法

根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的相關(guān)要求，醫(yī)院預(yù)算管理辦法主要是核定收支，超支不補(bǔ)，定項(xiàng)補(bǔ)助，根據(jù)相關(guān)規(guī)定使用結(jié)余。如果是地方醫(yī)院可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，采用差額補(bǔ)助、超收上繳、以收抵支、收支核定等辦法進(jìn)行管理。醫(yī)院應(yīng)該立足于實(shí)際情況結(jié)合相關(guān)的規(guī)定要求制定科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度，具體應(yīng)該包括編制預(yù)算、審批制度、調(diào)整制度、執(zhí)行制度、考核制度、決算制度等。編制預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)該綜合績效預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法等多種預(yù)算編制辦法，確保編制預(yù)算的合理性。

4、根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)要求編制財(cái)務(wù)預(yù)算

對于醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制而言一定要全盤考慮。因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算工作和計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院的收支情況有直接的聯(lián)系，和醫(yī)院整體都有關(guān)，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算必須根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)編制。但是醫(yī)院資源畢竟是有限的，預(yù)算工作人員應(yīng)該思考如何在有限的醫(yī)院資源中編制出合理、執(zhí)行度高的預(yù)算方案，使編制的預(yù)算方案可以真實(shí)、全面的反映醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際情況。

(二)提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行度

1、全面落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任，并且簽訂責(zé)任書

因?yàn)榈玫脚鷱?fù)后的財(cái)務(wù)預(yù)算就是醫(yī)院執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，開展各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，也是衡量財(cái)務(wù)預(yù)算合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)過醫(yī)院批復(fù)后，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行，首先應(yīng)該將整體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，一級一級的落實(shí)到各基層單位管理人員身上。同時(shí)有必要和責(zé)任單位或者主要責(zé)任人簽訂責(zé)任書，確保能夠全面落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算方案。

2、重視預(yù)算控制，不可隨意調(diào)整、改動(dòng)預(yù)算

執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中一定要注意加強(qiáng)監(jiān)督和控制，實(shí)時(shí)追蹤預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，并對比分析預(yù)算編制計(jì)劃，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的偏差，及時(shí)查找出出現(xiàn)偏差的原因，盡快采取相應(yīng)的糾正措施確保能夠順利完成整體預(yù)算目標(biāo)。如果編制預(yù)算需要進(jìn)行調(diào)整的話，必須嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，不能隨意改動(dòng)。調(diào)整收入預(yù)算后，應(yīng)該將支出預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的改動(dòng)。

3、注重預(yù)算考評

醫(yī)院應(yīng)該重視預(yù)算考評，仔細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果，審核預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況是不是達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，同時(shí)應(yīng)該將成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及業(yè)務(wù)工作效率等相關(guān)內(nèi)容全部納入到醫(yī)院的內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核中。同時(shí)醫(yī)院也應(yīng)該制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將預(yù)算考核結(jié)果作為獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，將預(yù)算考評和內(nèi)部收入分配以及年終評比等直接掛鉤。其次，醫(yī)院應(yīng)該按照國家出臺的相關(guān)預(yù)算編制要求全面分析前年度預(yù)算執(zhí)行情況，然后結(jié)合預(yù)算年度收入以及年度發(fā)展計(jì)劃合理預(yù)測收入預(yù)算。最后應(yīng)該對本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，為下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制提供合理依據(jù)，不斷改進(jìn)、完善預(yù)算編制。

總而言之，財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，對于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院總體目標(biāo)，提高服務(wù)質(zhì)量，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的順利開展都具有極其重要的意義，現(xiàn)代醫(yī)院應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度，全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，為醫(yī)院發(fā)展提供更好的服務(wù)。

[1]中華人民共和國財(cái)政部，中華人民共和國衛(wèi)生部.醫(yī)院財(cái)務(wù)制度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011

[2]杜紅纓，李樂波，朱暉.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法比較與采用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，（9）