基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度體系建設(shè)研究

任明戟

摘要：我國目前正處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期，國內(nèi)的企業(yè)需要提高自身的內(nèi)控管理能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，提高公司在市場中的競爭力，避免外部市場風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響。企業(yè)只有在激烈的市場競爭過程中不斷完善自身的內(nèi)控管理機(jī)制體系才能增強(qiáng)公司整體的競爭實(shí)力，同時(shí)公司還需要對(duì)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、預(yù)防和處理，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)內(nèi)控體系;建設(shè)研究

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系建設(shè)的重要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

在公司的經(jīng)營管理中經(jīng)常面臨來自公司外部，如國家政策風(fēng)險(xiǎn)、外部市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、競爭對(duì)手帶來的風(fēng)險(xiǎn)以及客戶需求變化風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)公司也面臨來自內(nèi)部經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)，如公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈管理風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)制造風(fēng)險(xiǎn)、材料采購風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給公司的經(jīng)營帶來直接的影響。如果公司的經(jīng)營管理人員不能妥善處理來自公司內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)將給公司帶來損失，甚至可能造成公司停產(chǎn)。因此，公司需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)，并采用合理的措施將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)控主要是在公司內(nèi)部建立一整套管理制度和流程，加強(qiáng)對(duì)公司的生產(chǎn)制造、設(shè)計(jì)、研發(fā)、銷售、投資、融資、財(cái)務(wù)管理及人事管理等公司全部經(jīng)營活動(dòng)的管控。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理有著密切的聯(lián)系，通過設(shè)計(jì)內(nèi)控體系將公司各個(gè)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)提煉出來，在內(nèi)控體系中制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處理。公司只有加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，設(shè)計(jì)科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控管理制度，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，避免來自公司內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的損失。

公司的風(fēng)險(xiǎn)管理可以為內(nèi)控體系建設(shè)提供有效的信息，因而在建設(shè)企業(yè)的內(nèi)控體系時(shí)需要著重將公司風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)控工作中，從而完善內(nèi)控管理機(jī)制，提高公司的內(nèi)控管理能力進(jìn)而通過建立科學(xué)的內(nèi)控體系，增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、內(nèi)控體系建設(shè)過程中的主要問題

（一）內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

在國內(nèi)的民營企業(yè)中，企業(yè)的負(fù)責(zé)人過于重視業(yè)務(wù)經(jīng)營，忽略內(nèi)控體系的建設(shè)，不重視內(nèi)控管理工作。多數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為只有提高公司業(yè)務(wù)經(jīng)營能力才能推動(dòng)公司快速發(fā)展，但是隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)將面臨更多內(nèi)部管理問題，這些問題就會(huì)阻礙公司的發(fā)展步伐，因而公司領(lǐng)導(dǎo)和基層員工對(duì)內(nèi)控工作的重視程度不高，成為影響內(nèi)控體系建設(shè)的一個(gè)重要因素。同時(shí)，在公司內(nèi)部，高層的領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)不強(qiáng)，也缺少系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中，由于內(nèi)控影響各個(gè)業(yè)務(wù)部門員工的利益，因此部分員工抵觸內(nèi)控工作。在內(nèi)控制度的落實(shí)過程中部分員工不按照內(nèi)控制度的要求開展工作，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中大打折扣。同時(shí)，公司也沒有設(shè)置內(nèi)控工作的監(jiān)督部門，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展無人考核，影響內(nèi)控的執(zhí)行效果。

在國內(nèi)大部分國有企業(yè)中，很多國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人將公司的投資權(quán)、人事管理權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)等全部集中到自己身上，導(dǎo)致公司的業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)沒有實(shí)際的權(quán)利，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營沒有話語權(quán)。權(quán)力的集中會(huì)給公司的領(lǐng)導(dǎo)人帶來極大的工作壓力和風(fēng)險(xiǎn)，使國企的負(fù)責(zé)人無暇顧及公司戰(zhàn)略問題，負(fù)責(zé)人所有精力都投放于公司瑣碎的事情，影響公司整體的經(jīng)營發(fā)展。權(quán)力過于集中影響到公司業(yè)務(wù)經(jīng)營的審批效率，國企負(fù)責(zé)人可能將個(gè)人感情因素加入公司經(jīng)營中，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營產(chǎn)生錯(cuò)誤的判斷，導(dǎo)致公司經(jīng)營發(fā)展緩慢、運(yùn)營管理效率低下[1]。

三、策略研究

（一）強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理意識(shí)

公司給員工滲透風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是公司建立風(fēng)險(xiǎn)防控能力的基礎(chǔ)，只有讓全體員工都意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是影響公司生存以及自身工作的一個(gè)關(guān)鍵性因素，進(jìn)而才能讓全體公司員工落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。公司可以通過給員工開展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，企業(yè)的人事培訓(xùn)員工根據(jù)公司目前發(fā)展的狀況以及公司存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)的需求制定風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)計(jì)劃。培訓(xùn)計(jì)劃可分為年度計(jì)劃和季度計(jì)劃，培訓(xùn)員工將培訓(xùn)計(jì)劃制定出來后提交給人事部門負(fù)責(zé)人審核，最終由公司分管培訓(xùn)的領(lǐng)導(dǎo)審批。

公司的財(cái)務(wù)部門給內(nèi)控管理培訓(xùn)工作撥付一定的培訓(xùn)資金，由培訓(xùn)員工聘請(qǐng)外部的內(nèi)控管理專家來公司講授內(nèi)控管理的知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理技能，員工可以將自身崗位工作中出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)告訴專家，讓專家提出若干建議，及時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)防控措施，有效的避免風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的損失。同時(shí)，公司也可以在內(nèi)部開展內(nèi)控管理的講座、演講比賽、知識(shí)競賽等活動(dòng)，讓員工積極參與到活動(dòng)中，學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識(shí)，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)[2]。

公司的內(nèi)控管理部門可以與外部的管理咨詢公司合作，借助其專業(yè)的咨詢力量以及豐富的內(nèi)控咨詢經(jīng)驗(yàn)協(xié)助公司建立科學(xué)高效的內(nèi)控制度。公司內(nèi)控管理部門深入到業(yè)務(wù)部門的一線工作中，與一線工作人員充分溝通交流，梳理完整的業(yè)務(wù)流程，識(shí)別業(yè)務(wù)開展中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，探討如何防控風(fēng)險(xiǎn)，并將業(yè)務(wù)人員的建議及時(shí)記錄下來，設(shè)計(jì)出比較合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)一步優(yōu)化公司的內(nèi)控體系。

（二）組建內(nèi)控機(jī)構(gòu)來強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的工程，需要給公司設(shè)計(jì)嚴(yán)密的管理制度流程。因此，公司需要先在內(nèi)部組建內(nèi)控部門，牽頭開展內(nèi)控體系建設(shè)工作，通過企業(yè)的內(nèi)控管理部門來監(jiān)督公司各部門有效地落實(shí)內(nèi)控管理制度。公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員還需要給內(nèi)控部門賦予一定的權(quán)限，給內(nèi)控部門設(shè)置明確的部門職責(zé)和崗位體系，并配備專業(yè)的內(nèi)控管理人員，管理人員必須具備專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)。公司還需要給這些管理人員制定明確的崗位職責(zé)說明書，在職責(zé)說明書內(nèi)制定每個(gè)崗位所需要做的工作，并賦予各個(gè)崗位一定的管理權(quán)限和考核目標(biāo)。

內(nèi)控部門的負(fù)責(zé)人需要加強(qiáng)對(duì)部門員工的考核，將部門員工在內(nèi)控體系建設(shè)中所做的工作作為對(duì)部門各個(gè)崗位考核的重要依據(jù)。公司人事部門將員工的年度、月度考核結(jié)果作為其薪酬發(fā)放的依據(jù)，也作為年度獎(jiǎng)金分配的基礎(chǔ)。同時(shí)，公司還需要給內(nèi)控部門設(shè)置一定的激勵(lì)措施，如給內(nèi)控部門設(shè)置專項(xiàng)的獎(jiǎng)勵(lì)基金，鼓勵(lì)員工積極創(chuàng)新，提高自身的內(nèi)控管理工作能力，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀、工作卓越的員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及職位的晉升[3]。

公司在組建內(nèi)控部門后需要給內(nèi)控部門配備優(yōu)秀的人才，以此才能提高整個(gè)部門的工作水平，為公司設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的內(nèi)控體系。內(nèi)控部門在招聘員工時(shí)需要與公司的人事部門配合，將部門所需要的工作內(nèi)容以及所需要工作人才的條件告訴人事部門的招聘管理人員。招聘人員可以通過在集團(tuán)內(nèi)部招聘或者與外部的獵頭公司合作，也可以在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布招聘信息，面向全社會(huì)招募優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才。企業(yè)在招聘人才時(shí)需要著重提高對(duì)應(yīng)聘員工工作經(jīng)驗(yàn)的要求，設(shè)置的招聘條件必須包含應(yīng)聘人員需要具備三年以上的內(nèi)控管理工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)需要參與過多個(gè)內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目。公司可以選擇具有管理咨詢公司工作經(jīng)驗(yàn)，或者在國內(nèi)大型的生產(chǎn)制造企業(yè)工作的員工。

公司的人事部門需要給員工制定合理的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于優(yōu)秀的人才需要不拘一格，給予其高薪酬，以獲得優(yōu)質(zhì)人才，幫助公司完成內(nèi)控體系建設(shè)工作。在完成人才的招聘工作后要給應(yīng)聘人員設(shè)置一個(gè)試用期，一般試用期是三個(gè)月時(shí)間。在試用期內(nèi)公司需要著重考察員工的工作能力以及所掌握的內(nèi)控知識(shí)情況，同時(shí)還需要對(duì)員工的思想道德品質(zhì)進(jìn)行考察。在試用期三個(gè)月滿后公司的人事部門需要再次對(duì)員工進(jìn)行考核，檢查其是否滿足公司正式員工標(biāo)準(zhǔn)，以此才能讓應(yīng)聘的員工到內(nèi)控部門工作。

四、結(jié)束語

在國內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、國有企業(yè)深化改革的過程中企業(yè)要加強(qiáng)公司內(nèi)控體系建設(shè)，提高公司的經(jīng)營管理水平，以此應(yīng)對(duì)外部市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)給公司經(jīng)營帶來的威脅。同時(shí)，提高公司的內(nèi)部管理水平，避免產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳香梅.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017 （13）：87-88.

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