企業(yè)集團(tuán)實施財務(wù)垂直化管理問題研究

摘 要：財務(wù)垂直化管理運用于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的實踐中，能夠有效控制運營成本，減少管理層級，縮短管理路徑，從而有效降低企業(yè)的運營成本和經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)營管理效率，精簡財務(wù)機(jī)構(gòu)，集中會計核算，縮短管理鏈條，克服信息阻隔，加快信息傳遞，提高企業(yè)運作效率，增強企業(yè)的核心競爭力。本文通過對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)垂直化管理現(xiàn)狀及問題進(jìn)行分析，然后對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)垂直化管理實施的七種手段進(jìn)行詳細(xì)闡述，最后針對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)垂直化管理的實施出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);財務(wù)垂直化管理;建議

一、引言

隨著企業(yè)不斷擴(kuò)大規(guī)模，多元化經(jīng)營的發(fā)展趨勢也越來越明顯。發(fā)展到一定階段企業(yè)就逐漸成為企業(yè)集團(tuán)，如何真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢，實現(xiàn)集團(tuán)運作與發(fā)展，更好地配置資源，控制運營成本，降低經(jīng)營風(fēng)險和提升管理效率，財務(wù)垂直化管理的引入在一定程度上就發(fā)揮了重要作用。

由于企業(yè)集團(tuán)涉及經(jīng)營板塊和管理層級較多，業(yè)務(wù)復(fù)雜，在財務(wù)管理中遇到的問題也會較多，這就要求企業(yè)集團(tuán)全面提升自身財務(wù)管理水平，為更好實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)垂直化現(xiàn)狀及問題分析

雖然目前很多企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)在大力推行財務(wù)垂直化管理，在財務(wù)制度建立，人才體系建設(shè)，財務(wù)流程體系等方面不斷完善，也使得企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中解決了許多問題，但由于在實際工作中企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)組織架構(gòu)、人員配置、薪酬結(jié)構(gòu)、相關(guān)制度體系的構(gòu)建方面還存在困難，使企業(yè)集團(tuán)在具體的財務(wù)管理過程中缺乏管理監(jiān)督、服務(wù)和支持。

三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)垂直化管理實施的手段

企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)財務(wù)垂直化管理是一個系統(tǒng)的工程，需要在預(yù)算管理、資金管控、融資統(tǒng)籌、財務(wù)組織等七個方面持續(xù)深化和改進(jìn)。針對企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)垂直化管理過程中遇到的問題，結(jié)合各企業(yè)集團(tuán)在實踐中較好的財務(wù)垂直化管理經(jīng)驗，下文提出企業(yè)集團(tuán)財務(wù)垂直化管理的具體實施手段：

1.財務(wù)組織管理

財務(wù)組織構(gòu)建對整個企業(yè)集團(tuán)財務(wù)體系的完善和財務(wù)各層級的管理具有重要作用，有利于優(yōu)化財務(wù)人員配置，合理調(diào)配工作，財務(wù)監(jiān)控檢查和財務(wù)人員培養(yǎng)和晉升，以及薪酬和考核掛鉤，便于財務(wù)垂直化管理，具體為：

（1）集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)管理下屬公司財務(wù)人員，負(fù)責(zé)審定和調(diào)整下屬公司崗位設(shè)置、崗位職責(zé)，但需向下屬公司經(jīng)營層溝通匯報。

（2）集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌下屬公司財務(wù)人員的招聘，下屬公司財務(wù)部門新進(jìn)人員或調(diào)整需報集團(tuán)財務(wù)部審批。并建立財務(wù)人員培養(yǎng)晉升路徑，分管理和專業(yè)兩條路徑。

（3）下屬公司財務(wù)負(fù)責(zé)人原則上由集團(tuán)財務(wù)部外派，接受集團(tuán)財務(wù)部的考核和管理，定期向集團(tuán)財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)述職。建議月度財務(wù)工作匯報機(jī)制，定期檢查下屬公司財務(wù)負(fù)責(zé)人財務(wù)工作履職情況。

（4）集團(tuán)財務(wù)部應(yīng)按季度對各公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查，也可借助外部審計與內(nèi)部審計進(jìn)行，同時對特殊或重大事項可采取專項審查方式進(jìn)行檢查。

（5）下屬公司財務(wù)部接受集團(tuán)財務(wù)部的業(yè)務(wù)考核和管理，將薪酬與考核掛鉤。

2.財務(wù)制度流程構(gòu)建

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展、內(nèi)控管理要求以及財務(wù)管理的要求，不斷完善財務(wù)相關(guān)制度規(guī)定和流程，具體為：

以上只是列舉了一些在財務(wù)管理工作中經(jīng)常遇到的財務(wù)管理制度，企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴(kuò)大來不斷修訂和完善自身的財務(wù)管理制度，以適應(yīng)集團(tuán)新情況下的財務(wù)管理要求，以更好地指導(dǎo)下屬企業(yè)的財務(wù)工作，同時也提高工作效率和質(zhì)量，也能提升集團(tuán)的財務(wù)管控水平。

3.預(yù)算管理

全面預(yù)算對企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展尤為重要，通過全面預(yù)算來調(diào)度和分配企業(yè)資源，將更多配置在企業(yè)重點培育的板塊上，以達(dá)到資源的有效配置，提高企業(yè)資源的使用效率，同時全面預(yù)算也是一個全員參與的過程，集團(tuán)各個預(yù)算單位都參與到這個過程中，對改善財務(wù)管理的問題和提升管控能力具有重要作用。預(yù)算管理要在集團(tuán)公司的統(tǒng)籌下，根據(jù)集團(tuán)公司預(yù)算管理辦法開展預(yù)算管理工作：

（1）預(yù)算編制。預(yù)算編制必須以經(jīng)營計劃為前提，業(yè)務(wù)預(yù)算為根本，資金預(yù)算為核心，利潤預(yù)算為目標(biāo)。預(yù)算編制管控流程如下：

（2）預(yù)算執(zhí)行與考核。建立全員參與預(yù)算分析的機(jī)制，找到原因，及時調(diào)整，持續(xù)跟進(jìn)，充分利用預(yù)算管理工具。?

把定期的預(yù)算執(zhí)行分析列入管理層經(jīng)營活動討論范圍。

利用預(yù)算管理工具，對部門、子公司進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況考核，保持預(yù)算的約束性。

4.資金管控

（1）資金收支計劃管理。集團(tuán)要嚴(yán)格執(zhí)行實行資金收支計劃管理，包含年度資金預(yù)算、月度資金收支計劃、專項資金安排等。及時編報資金收支計劃，對超預(yù)算、超年度資金計劃需提請專項資金安排申請，經(jīng)各控股子公司預(yù)算調(diào)整程序?qū)徸h后報公司本部審批。

（2）內(nèi)部資金調(diào)撥。下屬各公司之間原則上不允許資金調(diào)撥往來借款。下屬各公司需向集團(tuán)借款時，應(yīng)提前15日向公司本部提出申請，并附年度資金平衡表及詳細(xì)說明;集團(tuán)財務(wù)部門有權(quán)對各公司資金賬戶進(jìn)行監(jiān)控，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌集團(tuán)各公司的資金需求，合理內(nèi)部調(diào)配資金，下屬公司要積極配合。

（3）銀行賬戶管理。各公司根據(jù)業(yè)務(wù)及管理的需要開立或者注銷銀行賬戶的，必須先填寫集團(tuán)所屬企業(yè)開立或者注銷銀行賬戶審批表，注明相關(guān)理由，并完成相關(guān)審批流程后，報集團(tuán)財務(wù)部門審核、財務(wù)總監(jiān)審批。

各公司應(yīng)盡量使用歸集賬戶管理資金，原則要求各公司收款盡量使用歸集賬戶，非歸集賬戶的資金應(yīng)及時轉(zhuǎn)入歸集賬戶中，并加強非歸集類賬戶的管理。

各公司要定期或不定期地進(jìn)行銀行對賬，形成書面對賬記錄。季度銀行對賬單和資金調(diào)節(jié)表須報集團(tuán)財務(wù)審核備案。

（4）資金歸集管理。各公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)要求，結(jié)合公司及下屬控股子公司的管理需要，積極推進(jìn)資金集中管理或資金分級管理，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，防范資金風(fēng)險，提高資金效益。

5.融資統(tǒng)籌

（1）集團(tuán)財務(wù)部門根據(jù)年度預(yù)算及資金平衡情況，統(tǒng)籌開展融資工作，對接融資渠道，落實融資資金，監(jiān)控貸款資金使用。

（2）各公司在年度預(yù)算缺口內(nèi)可積極對接融資渠道，創(chuàng)新融資方式，但須提前報告集團(tuán)財務(wù)部門。集團(tuán)財務(wù)部門根據(jù)公司整體資金情況、融資安排，決定是否推進(jìn)下屬公司的融資。

（3）集團(tuán)公司借款的歸還和新借，由集團(tuán)財務(wù)部根據(jù)下屬公司資金平衡情況后，安排下屬公司上報需求，集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一對接。

（4）涉及需要集團(tuán)公司擔(dān)保的融資事項，應(yīng)提前30日報集團(tuán)財務(wù)部。

6.稅務(wù)管理

（1）集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)籌公司及下屬公司稅務(wù)管理工作，各下屬公司具體負(fù)責(zé)其稅務(wù)管理、稅收籌劃、稅收申報與繳納、稅企關(guān)系維護(hù)與稅收風(fēng)險防范。

（2）集團(tuán)財務(wù)部通過招標(biāo)或比選程序，建立稅務(wù)師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)名單庫，集團(tuán)及下屬公司需要稅務(wù)服務(wù)時可從名單庫里選擇適合項目或公司實際要求的稅務(wù)師事務(wù)所。本部每年跟蹤評審事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量并定期更新中介機(jī)構(gòu)合作名單。

（3）集團(tuán)及下屬公司涉及重大的項目，需提前考慮稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險管理，集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)籌和牽頭開展稅務(wù)籌劃工作。相關(guān)稅務(wù)方案應(yīng)在項目實施或協(xié)議簽署前報集團(tuán)財務(wù)部審核。

（4）集團(tuán)財務(wù)部指導(dǎo)和帶領(lǐng)下屬公司財務(wù)部門監(jiān)督和監(jiān)控項目稅務(wù)方案的實施和推進(jìn)，并做好與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)。

7.會計核算與財務(wù)報告管理

（1）在統(tǒng)一會計政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的會計科目核算辦法，規(guī)范下屬公司的核算工作。

（2）集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)下屬公司會計決算和賬務(wù)處理工作，下屬公司負(fù)責(zé)本公司會計核算工作。

（3）下屬公司的財務(wù)報表需報集團(tuán)財務(wù)部審核。

（4）下屬公司每月提交財務(wù)分析報告，財務(wù)分析報告應(yīng)針對財務(wù)數(shù)據(jù)分析、資產(chǎn)負(fù)債狀況、損益情況和現(xiàn)金流量情況深入剖析，并提出問題和針對性的解決辦法。

（5）下屬公司的賬務(wù)處理在月底結(jié)賬前，需由集團(tuán)財務(wù)部指定的會計人員復(fù)核后方可完成結(jié)賬處理。

四、針對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)垂直化管理實施的建議

為了能夠高質(zhì)量的推動集團(tuán)財務(wù)垂直化建設(shè)，通過這一手段來加強集團(tuán)對各子公司的掌控和管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理對集團(tuán)發(fā)展的支撐作用，從而實現(xiàn)集團(tuán)不斷發(fā)展壯大和下屬公司經(jīng)營管理的不斷提升。建立垂直化的集團(tuán)財務(wù)管理體系，實現(xiàn)集團(tuán)對下屬公司財務(wù)機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金等統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督的作用。針對財務(wù)垂直化管理實施中的問題提出以下建議：

（1）加強財務(wù)組織管理，合理構(gòu)建集團(tuán)財務(wù)組織架構(gòu)，配置相關(guān)財務(wù)人員到相應(yīng)的財務(wù)崗位，注重財務(wù)人員培訓(xùn)和培養(yǎng)，避免財務(wù)人才斷層。加強財務(wù)制度建設(shè)，根據(jù)國家財務(wù)制度的修改和公司的實際情況及時修改財務(wù)制度以更好地適應(yīng)公司的情況。

（2）重視全面預(yù)算的指導(dǎo)性作用，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，合理分解年度指標(biāo)到季度、月度，及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營與預(yù)算的差距，便于公司進(jìn)行經(jīng)營調(diào)整，完成年度考核任務(wù)。

（3）加強資金管理，提高資金歸集度，落實收支兩條線，通過資金周計劃，月度滾動計劃進(jìn)行公司資金余缺調(diào)劑，深化與金融機(jī)構(gòu)溝通合作，提升自身融資能力。

（4）加強會計準(zhǔn)則和稅法的研究，對公司可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究，合理測算，提高稅收籌劃精確度。

（5）加強集團(tuán)財務(wù)部對子公司的財務(wù)管控，對大額資金審批、財務(wù)狀況進(jìn)行及時監(jiān)管。

以核算為基礎(chǔ)，按會計準(zhǔn)則進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，嚴(yán)格審核、控制費用審批及附件程序的完備性;重視會計報表以及分析的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，便于公司經(jīng)營層及時了解公司的經(jīng)營狀況和進(jìn)行有效決策。

（6）加強財務(wù)信息化建設(shè)，使財務(wù)人員能夠更有效的運用先進(jìn)的財務(wù)軟件工作，提高工作效率和質(zhì)量;加強財務(wù)風(fēng)險防控，進(jìn)行及時的財務(wù)稽核。

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作者簡介：彭禮云（1983- ），男，漢族，云南昭通人