完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施

段素蘭

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，我國的建筑行業(yè)得到了有效發(fā)展。現(xiàn)如今，建筑企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，導(dǎo)致一些企業(yè)面臨著生存危機(jī)。為促進(jìn)自身穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)自身在建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，建筑企業(yè)有必要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，嚴(yán)格地規(guī)范財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，強(qiáng)化資金運(yùn)作能力。本文主要分析了內(nèi)部控制制度的基本原則，研究了建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，提出了完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施。希望為建筑企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度貢獻(xiàn)一份力量。

一、引言

從目前現(xiàn)狀來看，建筑企業(yè)既面臨著發(fā)展機(jī)遇，又面臨著發(fā)展挑戰(zhàn)。對(duì)于建筑企業(yè)來講，其需要緊緊地抓住發(fā)展機(jī)遇，直面發(fā)展挑戰(zhàn)。在直面發(fā)展挑戰(zhàn)之中，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平是建筑企業(yè)需要開展的工作之一。通過科學(xué)把控財(cái)務(wù)內(nèi)控，有利于建筑企業(yè)降低成本，優(yōu)化配置資源，保障自身健康發(fā)展。

二、內(nèi)部控制制度的基本原則

在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，企業(yè)需要遵守相關(guān)的原則，提高內(nèi)部控制制度制定水平。內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩。

（一）全面性原則

內(nèi)部控制是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行全過程、全員控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

（二）重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在各方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則

根據(jù)自身以及現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，完善內(nèi)部控制制度。

（五）成本效益性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本和預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

（一）有利于企業(yè)合法經(jīng)營

伴隨著社會(huì)快速發(fā)展，我國的法律不斷地健全起來。對(duì)于建筑企業(yè)來講，其需要遵守國家法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。若是企業(yè)的運(yùn)營工作并沒有置身于國家法律規(guī)范下，就容易影響自身可持續(xù)發(fā)展。尤其是在企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問題的情況下，企業(yè)違反國家法律規(guī)范的幾率將會(huì)大大增加。因此，企業(yè)要根據(jù)合法經(jīng)營等發(fā)展要求，優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。在這種情況之下，企業(yè)不僅可以明確自身發(fā)展思路，而且可以確保各項(xiàng)運(yùn)營工作的合法性。

（二）有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本

施工周期長、施工成本高和資金占用量大等是建筑項(xiàng)目的特征。在進(jìn)行項(xiàng)目施工的過程中，容易涉及兩個(gè)或者是兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間。因此如何提高財(cái)務(wù)工作水平成為了建筑企業(yè)重點(diǎn)研究的事項(xiàng)。通過大量的實(shí)踐研究證明，建立健全內(nèi)部控制制度有利于監(jiān)督和控制各部門工作，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，降低生產(chǎn)成本。

（三）有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全

建筑工程屬于一項(xiàng)龐大的工程，在缺乏內(nèi)部控制制度的情況下，就容易出現(xiàn)管理混亂，物資亂領(lǐng)，設(shè)備亂放等現(xiàn)象，進(jìn)而產(chǎn)生一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失。通過構(gòu)建內(nèi)部控制制度，可以很好地控制財(cái)務(wù)工作，提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。

四、完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不健全的情況下，企業(yè)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)工作的能力容易受到影響。為促進(jìn)自身健康發(fā)展，建筑企業(yè)需要積極地構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，并通過引進(jìn)信息技術(shù)的方法，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)。我國建筑企業(yè)因現(xiàn)實(shí)發(fā)展制約、系統(tǒng)建設(shè)水平不高以及責(zé)任落實(shí)不到位等影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)水平。基于此，企業(yè)有必要根據(jù)自身以及現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。比如，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任、建立輪崗制度等。與此同時(shí)，企業(yè)需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理體系，保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的及時(shí)性以及有效性。

（二）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分離的原則，明確不相容崗位的設(shè)置，建立崗位責(zé)任制;根據(jù)適度授權(quán)的原則，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支審批制度;制定財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)實(shí)行不定期抽查和定期盤點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)是否相符，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的完整性;建立財(cái)務(wù)檢查分析制度，及時(shí)分析財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況，對(duì)存在的問題查明原因，提出整改建議并制定相應(yīng)措施;此外，還要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)信息審核制度，制定合理的會(huì)計(jì)工作流程，實(shí)行科學(xué)的預(yù)算管理制度，建立有效的監(jiān)督和考核機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

為提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)水平，建筑企業(yè)需要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。具體可以從以下角度分析，一是健全自身的制度。企業(yè)需要健全自身制度，為完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供依據(jù)，以此保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作水平。二是獎(jiǎng)罰分明。企業(yè)需要構(gòu)建獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制，督促全體員工提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。三是增強(qiáng)員工的工作素質(zhì)。全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范素養(yǎng)影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。因此，企業(yè)有必要組織員工參與培訓(xùn)活動(dòng)，幫助員工豐富風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，以便更好地完成風(fēng)險(xiǎn)防范工作任務(wù)。

（四）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控治理水平

企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，首先要規(guī)范企業(yè)的法人法理結(jié)構(gòu)。要把企業(yè)最高層管理者及其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)控制度的監(jiān)控范圍。通過構(gòu)建一套科學(xué)化、合理化的公司治理結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行效率，保證企業(yè)治理質(zhì)量。企業(yè)可以從以下角度開展科學(xué)化的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建工作。一是加大管理制度的創(chuàng)新與改革力度，優(yōu)化治理工作。要鼓勵(lì)基層與中層領(lǐng)導(dǎo)參與治理工作，避免治理權(quán)利全部地集中在高層領(lǐng)導(dǎo)。二是明確獨(dú)立董事會(huì)的作用，充分地發(fā)揮出董事會(huì)的決策職能。與此同時(shí)，要構(gòu)建與建筑企業(yè)性質(zhì)相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)，保證治理工作的專業(yè)性。三是根據(jù)建筑企業(yè)相關(guān)制度，構(gòu)建監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)要積極地開展監(jiān)督工作。在內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題時(shí)，要及時(shí)地反饋信息，并制定科學(xué)解決問題的策略。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)部門需要科學(xué)地推進(jìn)審計(jì)工作，強(qiáng)化監(jiān)督管理效果，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。為發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，避免其他部門以及管理人員干擾內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門需要在工作的過程中積累審計(jì)與監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的審計(jì)與監(jiān)督工作體系，提升工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門要認(rèn)真地研究其他建筑企業(yè)審計(jì)工作模式，并根據(jù)自身實(shí)際情況，完善自身工作?？偠灾ㄖ髽I(yè)以及其內(nèi)部審計(jì)部門需要各種角度優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督職能，保證審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果。

五、結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中容易發(fā)生一些財(cái)務(wù)問題，進(jìn)而制約了自身健康發(fā)展。因此，建筑企業(yè)需要探究解決財(cái)務(wù)問題的方法。其中，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于解決問題。所以，其需要采取多項(xiàng)措施完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。通過實(shí)踐研究發(fā)現(xiàn)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、提升財(cái)務(wù)內(nèi)控治理水平、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能等對(duì)于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)水平具有重要的價(jià)值?；诖耍ㄖ髽I(yè)可以從這些角度開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作。與此同時(shí)，建筑企業(yè)還需要根據(jù)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)，創(chuàng)新發(fā)展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的適用性。（作者單位：東盛生態(tài)科技股份有限公司）