房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析

胥鵬

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，房地產(chǎn)行業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中占有十分重要的地位。目前房地產(chǎn)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日漸激烈，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的材料成本也逐漸走高，房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中如何提高自己的經(jīng)濟(jì)利益成為企業(yè)需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理身為房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中的重要工作，直接關(guān)乎著企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量與運(yùn)行效率。眾所周知，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)涉及到眾多稅種，并且涉及稅額較高，因此稅收籌劃工作尤為重要，這也是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心工作之一。本文主要內(nèi)容分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)，并且有針對(duì)性的提出了解決策略，希望能對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有所啟示。

一、前言

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著十分重要的作用，企業(yè)如果想要在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中保持一席之地，就需要不斷提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行中降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，直接影響了房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量與效率，由此可見(jiàn)，稅收籌劃工作對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要性，因此，企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)防范力度，充分發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，為企業(yè)得以長(zhǎng)久穩(wěn)定的運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)

通常情況下房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中便有稅收政策方面的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，就是房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，有關(guān)稅收籌劃策略可能與我國(guó)相關(guān)政策之間存在沖突，進(jìn)而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作難以正常開(kāi)展。毋庸置疑，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成支柱，近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)價(jià)格的不斷攀升，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)政策對(duì)此調(diào)控與管理，因此房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中也受到了政策方面的各種限制。再加上目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)處于不成熟狀態(tài)，有關(guān)稅收法律方面也有待完善存在不全面現(xiàn)象，一旦稅收政策發(fā)生了較大變化，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)原先計(jì)劃好的稅收籌劃方案無(wú)法沿用，避免引發(fā)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。

（二）法律方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)

地產(chǎn)企業(yè)的稅收建立在我國(guó)健全的相關(guān)法律法規(guī)上，并以此作為參考依據(jù)及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。但結(jié)合目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，稅收工作一直以來(lái)變化頻率較快，會(huì)跟隨國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策隨時(shí)調(diào)整。不僅如此，房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中的稅收籌劃方案還需要稅務(wù)部門認(rèn)可。但是由于立場(chǎng)不同，同一種政策可能會(huì)解讀出多種意思，使房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)相關(guān)政策的理解存在一定的模糊性及誤解性，極有可能在此方面與稅收部門出現(xiàn)沖突，為稅收籌劃人員在實(shí)施房地產(chǎn)的稅收政策上提出了更大的考驗(yàn)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃工作面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)對(duì)于政策出現(xiàn)過(guò)度解讀現(xiàn)象，偏離正確的軌道，極有可能導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃行為不合理，為房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展帶來(lái)影響。

（三）稅收籌劃方案面臨的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于人才、資金、商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式及對(duì)相關(guān)稅收法律、法規(guī)掌握力度等方面的差異，企業(yè)在稅收方案中的含金量存在參差不齊的現(xiàn)象。因此，部分房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)稅收籌劃方案時(shí)，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的掌握是一個(gè)未知數(shù)。而人才的匱乏，會(huì)使策劃方案脫離實(shí)際，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)行與相關(guān)法律法規(guī)出現(xiàn)一定偏差，加大了稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展也造成一定阻礙。

（四）房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)運(yùn)行情況來(lái)看，房地產(chǎn)行業(yè)是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的一個(gè)重要組成部分，該行業(yè)擁有自身獨(dú)特的特點(diǎn)，例如在房地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)對(duì)象是不可移動(dòng)的，并且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)行周期較長(zhǎng)，是一種資產(chǎn)負(fù)債率高、資金密集的行業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)在我國(guó)所取得的所有進(jìn)步在很大程度上都依賴于該行業(yè)對(duì)整個(gè)行業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景的依賴性較大，再加上整體房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，這些因素都會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。再加上房地產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)行周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，企業(yè)想要長(zhǎng)久穩(wěn)定的運(yùn)行，離不開(kāi)資金的大力支持，因此房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中往往也會(huì)受到資金鏈斷裂的威脅，這一現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃管理的相關(guān)對(duì)策

（一）對(duì)自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善

房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中想要有效降低稅收籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮稅收籌劃作用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行前提概況，對(duì)有關(guān)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善，進(jìn)而對(duì)稅收籌劃工作的正式開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持。在此過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)首先需要積極引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃人員，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策充分解讀，構(gòu)建完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，以便能夠提高企業(yè)稅收籌劃管理質(zhì)量與效率。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還需要定期對(duì)自身稅收籌劃工作開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃工作中存在得到風(fēng)險(xiǎn)。最后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃人員要明確自身工作職責(zé)，避免出現(xiàn)因?yàn)槁氊?zé)不清問(wèn)題導(dǎo)致的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙。

（二）加大對(duì)國(guó)家政策的重視力度

在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高的背景下，有關(guān)稅收方面的宏觀調(diào)控政策也在不斷更新。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，想要有效開(kāi)展稅收籌劃工作就需要從國(guó)家政策入手，因?yàn)槎愂栈I劃工作本來(lái)就是基于國(guó)家政策基礎(chǔ)上的一種合理避稅行為?；诖耍髽I(yè)只有加大對(duì)國(guó)家政策的重視力度，適應(yīng)國(guó)家政策的宏觀調(diào)控，最終才能夠科學(xué)合理的開(kāi)展稅收籌劃工作?；诖?，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃人員一定要對(duì)國(guó)家政策充分解讀，以便確保稅收籌劃工作順利開(kāi)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)

眾所周知，無(wú)論是什么企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的運(yùn)行，就需要從人才培養(yǎng)方面入手，積極引進(jìn)高素質(zhì)人才的同時(shí)，還需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)存人員開(kāi)展培訓(xùn)工作，房地產(chǎn)行業(yè)也不例外，尤其是針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，此項(xiàng)工作內(nèi)容專業(yè)性較高，并且稅收籌劃工作隨著國(guó)家政策的變化隨時(shí)都在變化，由此可見(jiàn)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃人員開(kāi)展培訓(xùn)工作的重要性。在培訓(xùn)工作中首先要加強(qiáng)對(duì)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使得籌劃人員能夠掌握有關(guān)稅務(wù)、財(cái)務(wù)方面技能，其次在實(shí)際稅收籌劃案例中，為工作人員積極引進(jìn)相關(guān)理論知識(shí)，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。

其次，最低限度稅收遵從收益是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該基本遵從的原則，要將降低稅收與政策選擇嚴(yán)密掛鉤，并且密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收的變化，同時(shí)加以學(xué)習(xí)，從而使稅收籌劃更符合國(guó)家的法律法規(guī)。除此之外，由于我國(guó)各地區(qū)稅收政策具有一定的差異，因此房地產(chǎn)企業(yè)要在稅收籌劃中要分清地域之間相關(guān)政策的區(qū)別，并在對(duì)法律法規(guī)理解與掌握的基礎(chǔ)上進(jìn)一步剖析，在遵循稅法的原則上加以合理運(yùn)用，這樣不僅可以使房地產(chǎn)企業(yè)正確解讀國(guó)家政策，防止因工作人員出現(xiàn)過(guò)度解決現(xiàn)象而使企業(yè)踏入偷稅漏稅的誤區(qū)，還可以提升企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)范力度，從而通過(guò)國(guó)家相關(guān)稅收的優(yōu)惠條件以及差別條款來(lái)提升企業(yè)利潤(rùn)。

（四）加大稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理力度

房地產(chǎn)企業(yè)想要提高自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理力度，可以采用模擬稅收籌劃活動(dòng)的方式，使得稅收籌劃人員能夠通過(guò)模擬活動(dòng)不斷增加工作經(jīng)驗(yàn)，并且還可以在活動(dòng)當(dāng)中不斷完善自身工作不足，有效控制后期稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還需要從思想認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的稅收籌劃管理手段，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，有針對(duì)性的制定稅收籌劃對(duì)策，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。總的來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過(guò)程中，從前期籌資階段到中期投資階段，都要充分解決國(guó)家稅收政策，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，減少自身稅收壓力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)想要提高自身經(jīng)濟(jì)效益，就需要從思想上重視稅收籌劃工作，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，從企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況入手，定期對(duì)稅收籌劃人員開(kāi)展培訓(xùn)工作，不斷完善有關(guān)稅收籌劃制度，在此過(guò)程中，還需要對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分解讀，以便能夠有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，為稅收籌劃工作順利開(kāi)展提供保障，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)得以長(zhǎng)久穩(wěn)定的運(yùn)行。（作者單位：中金潤(rùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）