國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及優(yōu)化策略分析

羅確黨

在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，國家政策的鼓勵(lì)、市場(chǎng)環(huán)境的放開給各行各業(yè)都帶來前所未有的機(jī)遇，同時(shí)企業(yè)也無可避免的面臨著許多挑戰(zhàn)。為不斷提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，提高內(nèi)部管理水平，從而在準(zhǔn)備充分的條件下迎接這些挑戰(zhàn)，國有企業(yè)針對(duì)全面預(yù)算管理也進(jìn)行了一些實(shí)踐。但是在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作過程中，國有企業(yè)仍存在一些問題，這些問題不僅阻礙了企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)程，而且給企業(yè)的發(fā)展實(shí)踐造成許多不利影響。本文通過對(duì)國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題的描述，分析了問題產(chǎn)生的原因，并提出一些優(yōu)化策略，希望能給國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作以參考。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與分析

（一）全面預(yù)算內(nèi)容的編制不夠科學(xué)

如果說預(yù)算管理工作是一棟大廈，那么預(yù)算內(nèi)容的編制便是大廈的地基，沒有堅(jiān)實(shí)可靠的地基，再完善的預(yù)算執(zhí)行工作也會(huì)出現(xiàn)方向性的錯(cuò)誤，給國有企業(yè)財(cái)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)。目前，國有企業(yè)對(duì)精細(xì)化的全面預(yù)算管理躍躍欲試，希望能夠創(chuàng)新編制的內(nèi)容，開拓發(fā)展的道路。然而，在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，一些企業(yè)存在急功近利的心理，過于注重創(chuàng)新，注重和傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的區(qū)別，卻缺乏對(duì)預(yù)算管理科學(xué)性的考察。在進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)，可能出現(xiàn)制定一些空泛的高目標(biāo)、嚴(yán)要求，造成預(yù)算工作難以實(shí)際執(zhí)行，從而導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容成為擺設(shè)。或者出現(xiàn)“經(jīng)驗(yàn)主義”嚴(yán)重的現(xiàn)象，即在進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算編制時(shí)過于依賴上一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，盡管這些指標(biāo)具有一定的參考性，但不同年份的實(shí)際情況不盡相同，這樣可能造成預(yù)算內(nèi)容失真。業(yè)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)預(yù)算的編制失調(diào)會(huì)直接或間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的不合理，降低了企業(yè)管理的效率。

（二）預(yù)算管理組織體系不合理

有效的預(yù)算管理組織體系對(duì)于國有企業(yè)開展預(yù)算管理工作來說至關(guān)重要，它能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)開展管理的積極性。而許多國有企業(yè)的預(yù)算管理體系并不合理甚至缺乏一個(gè)預(yù)算管理組織。一方面，國有企業(yè)沒有明確的預(yù)算管理委員會(huì)，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任單位被架空，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)難免有些東拼西湊，不符合企業(yè)既定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。也正是缺乏明確的預(yù)算責(zé)任單位，預(yù)算工作難以明確劃分任務(wù)，給提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量造成阻礙，預(yù)算質(zhì)量考核不夠完整，降低了預(yù)算管理效率。另一方面，企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)都放置在業(yè)務(wù)經(jīng)營方面，對(duì)于業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)方面花費(fèi)的精力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，沒有從根本上解決全面預(yù)算管理低效的問題，導(dǎo)致預(yù)算管理難以持久展開。

（三）預(yù)算調(diào)整過于隨意

適度的預(yù)算調(diào)整能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中的問題，但是這個(gè)“度”卻有些難以把握。首先，國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)對(duì)“預(yù)留預(yù)算”留置的空間較多，專項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的項(xiàng)目多，在實(shí)際操作中預(yù)算花費(fèi)隨意性大，難以及時(shí)調(diào)整，預(yù)算上的瑕疵很難及時(shí)糾正。其次，事業(yè)部進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時(shí)對(duì)預(yù)算的調(diào)整比較隨意，由于不同片區(qū)有著不同市場(chǎng)條件，隨意調(diào)整不僅會(huì)打破預(yù)算計(jì)劃，而且對(duì)客戶造成不利影響。最后，實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)可能面臨各種不同問題，往往不同片區(qū)處理方式不同，有些片區(qū)往往會(huì)向主動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，也會(huì)存在本不需調(diào)整的情況被調(diào)整了，這也對(duì)其他片區(qū)不夠公平。

（四）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控缺乏落實(shí)

預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)是整項(xiàng)預(yù)算的重點(diǎn)，這離不開國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系。但是企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的實(shí)際中容易出現(xiàn)虎頭蛇尾的情況，即在預(yù)算編制中高度重視，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中卻有所懈怠，中期匯報(bào)、后期評(píng)價(jià)都存在一些瑕疵，這些小問題沒有受到重視，后面就可能產(chǎn)生較大的問題。同時(shí)，由于全面預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏實(shí)際的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作只被當(dāng)成一種擺設(shè)甚至是口號(hào)，而且嚴(yán)重降低了企業(yè)全面預(yù)算人員的積極性。預(yù)算編制內(nèi)容沒有被實(shí)際執(zhí)行，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中實(shí)際存在的問題，預(yù)算工作也難以發(fā)揮其降低成本、提高企業(yè)效益的現(xiàn)實(shí)意義。

二、關(guān)于優(yōu)化國有企業(yè)全面預(yù)算管理的策略分析

（一）科學(xué)合理編制預(yù)算內(nèi)容

全面預(yù)算管理需要向著精細(xì)化的方向進(jìn)行，國有企業(yè)可以從全面預(yù)算管理的編制著手，增添精細(xì)化管理的精華，編制更科學(xué)的全面預(yù)算管理方案。就國有企業(yè)全面預(yù)算管理來看，預(yù)算管理內(nèi)容涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，在進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方向、業(yè)務(wù)內(nèi)容制定合理的目標(biāo)，再將目標(biāo)劃分為多個(gè)指標(biāo)，某一階段的預(yù)算管理目標(biāo)便是指標(biāo)中的一項(xiàng)，這樣的目標(biāo)才能貼合企業(yè)實(shí)際。雖然創(chuàng)新性是企業(yè)預(yù)算管理的“加分點(diǎn)”，但是不能本末倒置，一味追求加分點(diǎn)而忽視了預(yù)算的實(shí)際功能，所以在編制過程中更要考慮預(yù)算的實(shí)際效用。企業(yè)可以在參考既往經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，分析企業(yè)實(shí)際環(huán)境，制定合理的管理目標(biāo)，編制科學(xué)的管理內(nèi)容。

（二）構(gòu)建健全的全面預(yù)算組織管理體系

為規(guī)范企業(yè)全面預(yù)算管理體系，除了股東會(huì)和董事會(huì)，國有企業(yè)可以建設(shè)全面預(yù)算管理委員會(huì)，注重人員職能分配，明確不同人員的任務(wù)，便于人員責(zé)任分?jǐn)?，完善全面預(yù)算管理流程，提高管理效率。同時(shí)，設(shè)置完善的預(yù)算考核程序，根據(jù)不同部門特點(diǎn)，制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)，如預(yù)算的完整性、有效性，作為考核方案制定依據(jù)。在嚴(yán)格按照制度展開的基礎(chǔ)上，有秩序的開展預(yù)算管理的考核工作。此外，企業(yè)不僅需要在經(jīng)營銷售方面加大預(yù)算管理的關(guān)注度，而且需要在預(yù)算管理中不斷提高業(yè)務(wù)流程質(zhì)量和組織架構(gòu)，添加關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，調(diào)整不合理的組織結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一預(yù)算管理委員會(huì)中人員目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)全面化預(yù)算管理。

（三）嚴(yán)格管理預(yù)算的調(diào)整

首先，在預(yù)算編制過程中，需要加強(qiáng)對(duì)“預(yù)留預(yù)算”的管理，減少多余的不必要的預(yù)算，縮小“隨意調(diào)整”的空間。其次，在進(jìn)行預(yù)算管理的調(diào)整時(shí)，企業(yè)需要設(shè)置嚴(yán)格的審批程序，原則上不允許隨意調(diào)整預(yù)算，根據(jù)不同片區(qū)制定不同的預(yù)算管理計(jì)劃，提高預(yù)算內(nèi)容的嚴(yán)肅性，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整原因、調(diào)整方向的審核。最后，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要拒絕不合理的預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算管理的公平性。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)督

作為一項(xiàng)企業(yè)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作，全面預(yù)算管理應(yīng)囊括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算后期報(bào)告等工作，預(yù)算執(zhí)行在預(yù)算管理過程中的地位同編制同樣重要，因此，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行工作是十分有必要的。在預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)過程中，需要合理的監(jiān)督機(jī)制，提高人員參與的積極性，優(yōu)化全面預(yù)算管理質(zhì)量。合理的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制能夠促進(jìn)全面預(yù)算管理工作信息透明，提高信息管理的效率，使預(yù)算管理在公開條件下執(zhí)行，若某項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容出現(xiàn)差錯(cuò)，能夠及時(shí)通過監(jiān)督機(jī)制追責(zé)到人，選擇合適的解決辦法，從而高效完成預(yù)算工作，保證預(yù)算工作有條不紊的進(jìn)行。監(jiān)督機(jī)制還可與企業(yè)人員的績(jī)效考評(píng)掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，在一定程度上提高員工工作的積極性。

三、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理是國有企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具，執(zhí)行全面預(yù)算管理能夠在一定程度上幫助企業(yè)降低成本、優(yōu)化管理方案，提高管理水平。盡管目前部分企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中存在一些問題，但是只要企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行管理方案，注重管理過程中的異常情況，是能夠糾正這些問題的。企業(yè)可以根據(jù)本文所述，科學(xué)合理編制預(yù)算內(nèi)容、構(gòu)建健全的全面預(yù)算組織管理體系、嚴(yán)格管理預(yù)算的調(diào)整、加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)督，從而夯實(shí)管理基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。（作者單位：溫州甌江口大橋有限公司）