基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制措施探討

張文星

財務(wù)內(nèi)部控制是基層醫(yī)院運行過程中一項極其關(guān)鍵的內(nèi)容，其可有效規(guī)避醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，可避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪。新醫(yī)改提出后，醫(yī)院更加重視財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的變革與改進(jìn)，注重對醫(yī)院資產(chǎn)的有效管理，強(qiáng)化財務(wù)管理，可通過構(gòu)建科學(xué)而全面的決策體系來確保資金的規(guī)范化使用，進(jìn)而提高醫(yī)院財務(wù)管理水平。對此，本文就基層醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制措施進(jìn)行相關(guān)的分析與研究。

2015年，我國財政部頒發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，規(guī)定行政單位要構(gòu)建全過程、全范圍可實施、全員均可參與的內(nèi)部控制體系。新形勢下，基層醫(yī)院應(yīng)朝著精細(xì)化、科學(xué)化的方向發(fā)展，這就需要構(gòu)建一套更加完善的內(nèi)控體系，能幫助基層醫(yī)院不斷提高資產(chǎn)的安全性與風(fēng)險防控能力，還能更好的兼顧社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度是實現(xiàn)基層醫(yī)院現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵，只有實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系的不斷優(yōu)化，才能更好的預(yù)防財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)犯罪。同時，新醫(yī)改對基層醫(yī)院的內(nèi)部運行機(jī)制也提出了相關(guān)的要求，而財務(wù)內(nèi)控機(jī)制是醫(yī)院內(nèi)部運行機(jī)制的重要組成部分，是改革過程中十分重要的內(nèi)容。

一、基層醫(yī)院構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的作用

（一）能預(yù)防資產(chǎn)損失或浪費

從基層醫(yī)院發(fā)展角度來講，為更好的開展與組織相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，既要配備一定的人力資源，還要擁有相應(yīng)的財力與物力，保證以物資財產(chǎn)的完整度與安全性，防止資產(chǎn)被貪污。健全的財務(wù)內(nèi)控制度能通過多種方法來預(yù)防資源浪費，避免出現(xiàn)貪污腐敗行為。與此同時，可對各部門財產(chǎn)物資的具體使用效率來提出相應(yīng)的評價，進(jìn)而保證財務(wù)資產(chǎn)能夠得到高效利用。

（二）能為決策行為提供重要依據(jù)

對于基層醫(yī)院而言，在實際經(jīng)營與決策過程中會需要大量的數(shù)據(jù)與信息，這些信息主要以經(jīng)濟(jì)記錄性資料為主。只有確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，才可為領(lǐng)導(dǎo)提供最為真實的數(shù)據(jù)，以便領(lǐng)導(dǎo)作出最為合理的決策。完善的財務(wù)內(nèi)控制度，主要是運用專業(yè)技術(shù)來控制會計處理程序，提升經(jīng)濟(jì)記錄的真實性、完整度與正確性，還能通過處理其它業(yè)務(wù)的處理程序來予以控制，能大大提高其它業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與可靠性。

（三）能為外部審計提供重要支撐

財務(wù)內(nèi)控制度健全與否會對外部審計人員審計工作的開展產(chǎn)生很大的影響。一般來講，外部審計人員主要是從審計工作方法、審計范圍、審計程序與抽查重點等幾個方面著手。例如，若財務(wù)內(nèi)控機(jī)制不夠完善或者工作人員不能更好的遵守，外部審計人員就應(yīng)用進(jìn)行詳細(xì)而全面的審查，這樣會浪費大量的人力與時間?？梢姡瑢τ谕獠繉徲嬋藛T而言，科學(xué)而健全的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制是外部審計人員開展工作的重要依據(jù)，其可為審計人員提供相關(guān)的審計資料。

二、基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控人員的管理水平待提升

通常來講，部分基層醫(yī)院會為了眼前利益，未對內(nèi)控管理工作給予高度重視。在此種情況下，會讓醫(yī)院財務(wù)管理人員意識到內(nèi)控管理的關(guān)鍵性。等到內(nèi)控管理工作開戰(zhàn)之后，由于內(nèi)控管理人員缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，無法充分理解內(nèi)控管理工作，導(dǎo)致具體的工作與內(nèi)控機(jī)制存在著出入，導(dǎo)致醫(yī)院無法解讀對基層醫(yī)院內(nèi)控管理工作的靈魂，最終使得內(nèi)控管理效果不是很理想。同時，內(nèi)控管理人員在開展工作時，由于受到內(nèi)外因素的影響，導(dǎo)致在實際核算過程中發(fā)生會計信息失真問題，勢必會阻礙內(nèi)部管理工作的高效開展，也就無法更好的發(fā)揮出內(nèi)部管理工作的實際作用。

（二）內(nèi)控管理機(jī)制不完善

部分基層醫(yī)院在開展內(nèi)控管理工作時過于表面化與形式化，導(dǎo)致醫(yī)院的管理水平始終無法提高，也就無法及時調(diào)動起基層醫(yī)院工作人員的積極性。出現(xiàn)此類問題的主要原因是基層醫(yī)院未制定科學(xué)而完善的內(nèi)控管理機(jī)制，導(dǎo)致基層醫(yī)院管理人員在實際工作過程中缺少相關(guān)的管理條例作為依據(jù)。由于此類問題的出現(xiàn)，工作人員在預(yù)防保健、醫(yī)療護(hù)理、健康管理、教學(xué)與教研、人員培訓(xùn)等方面無法結(jié)合內(nèi)控管理制度來開展內(nèi)控工作，會嚴(yán)重影響工作質(zhì)量與工作效率。尤其是個別醫(yī)院未結(jié)合自身的發(fā)展實況來制定相應(yīng)的內(nèi)控內(nèi)容，導(dǎo)致工作人員在實際工作過程中無法處理實際問題，從長遠(yuǎn)角度看，會對基層醫(yī)院發(fā)展構(gòu)成威脅。

（三）對內(nèi)控的監(jiān)管力度不足

內(nèi)部控制監(jiān)管工作是基層醫(yī)院內(nèi)控管理工作中十分重要的一環(huán)。然而，在實際管理過程中，由于基層醫(yī)院不夠重視，未設(shè)立監(jiān)控部門與管理機(jī)制，導(dǎo)致醫(yī)院主營項目所產(chǎn)生的成本都無法得到徹底的監(jiān)督與管理。此外，由于工作人員的職責(zé)劃分不夠明確，無法對會計人員的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，會增加財務(wù)信息失真幾率，也會增加財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

三、基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)對內(nèi)控團(tuán)隊的培訓(xùn)與選拔

若想確?；鶎俞t(yī)院各項工作可以順利而高效的開展，應(yīng)不斷提高財務(wù)人員的財務(wù)管理水平，以降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。對此，基層醫(yī)院應(yīng)注重對內(nèi)控管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)，通過此種方式來提高基層院人員對財務(wù)內(nèi)控的重視度，也能讓內(nèi)控人員掌握更為豐富的財務(wù)管理知識。基層醫(yī)院應(yīng)聘請專業(yè)人士來開展培訓(xùn)與專題交流活動，可在日常生活中對各種內(nèi)控方法進(jìn)行訓(xùn)練，尋求財務(wù)人員自身存在的不足并予以改正，以便為后續(xù)內(nèi)部管理工作的開展提供幫助。此外，基層醫(yī)院應(yīng)開展相關(guān)的誠信教育，旨在培養(yǎng)內(nèi)控管理人員的真誠度，這樣對于提高會計信息的全面性與真實度發(fā)揮著十分重要的作用。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制

部分基層醫(yī)院由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營模式與資金等因素的影響，導(dǎo)致醫(yī)院在發(fā)展過程中未重視內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)，導(dǎo)致醫(yī)院在日常管理層面出現(xiàn)了諸多不足。面對此類問題，基層醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建更加完善的內(nèi)控管理機(jī)制，才可確保各項管理工作井然有序的開展。此外，基層醫(yī)院和大醫(yī)院還是存在著一定差異的，其在制定內(nèi)控管理機(jī)制時，必須要結(jié)合醫(yī)院的特性制定出更加符合基層醫(yī)院的內(nèi)控管理制度。同時，基層醫(yī)院需要結(jié)合相關(guān)的管理經(jīng)驗來完善內(nèi)控管理制度，其可為財務(wù)管理效率提供重要保障，進(jìn)而推動我國基層醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）加大醫(yī)院內(nèi)部審計力度

基層醫(yī)院應(yīng)從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，不斷的完善自身，注重內(nèi)部審計工作，構(gòu)建專門的內(nèi)部審計部門，還要配合一定的內(nèi)部審計機(jī)制，以確保內(nèi)控工作可以順利而高效的實施。另外，可采取選拔的方式來把優(yōu)質(zhì)人員組成團(tuán)體，要求財務(wù)內(nèi)控人員在遵照管理內(nèi)容與相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，確保各環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，以求達(dá)到提高內(nèi)控管理水平的目的。

（四）做好財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估工作

為更好的開展風(fēng)險評估，首先要強(qiáng)化基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控人員的風(fēng)險評估意識?；鶎俞t(yī)院主營預(yù)防保健、醫(yī)療護(hù)理、教學(xué)教研、計劃生育與康復(fù)訓(xùn)練等項目。項目不同所產(chǎn)生的風(fēng)險也存在差異。因此，基層醫(yī)院需要結(jié)合各個部門的工作內(nèi)容來選擇合適的專題講座或者培訓(xùn)任務(wù)，通過此種方式，能有效提高工作人員的風(fēng)險意識，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效評估。同時，在此過程中，內(nèi)控人員還能夠掌握更多的專業(yè)技巧與風(fēng)險知識，能共同對風(fēng)險進(jìn)行評估，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，可大大提高問題的處理效率。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制直接影響基層醫(yī)院的財務(wù)管理水平，對基層醫(yī)院未來的發(fā)展意義重大。因此，基層醫(yī)院應(yīng)將財務(wù)內(nèi)控機(jī)制視為核心內(nèi)容之一，構(gòu)建更為完善的財務(wù)內(nèi)控制度，打造更具專業(yè)性的財務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊，加強(qiáng)對風(fēng)險的有效評估，以提高財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。（作者單位：東海縣房山中心衛(wèi)生院）