淺析保理業(yè)務(wù)在施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用

林蘇

[摘 要]文章對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀做了簡(jiǎn)要分析，嘗試引入保理業(yè)務(wù)作為化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的解決途徑之一，對(duì)保理業(yè)務(wù)在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用和對(duì)策做了具體分析，以期為施工企業(yè)解決應(yīng)收賬款回收問題提供有價(jià)值的參考。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè);應(yīng)收賬款;保理業(yè)務(wù)

1 建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及成因

從應(yīng)收賬款角度來說，也就是指企業(yè)通過開展產(chǎn)品營(yíng)銷、提供勞務(wù)等活動(dòng)影響購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)單位獲取相應(yīng)款項(xiàng)，其中包含企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)過程中向相關(guān)債務(wù)人獲取的價(jià)款及代購(gòu)貨機(jī)構(gòu)支付的包裝費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等。針對(duì)建筑施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款作為建筑施工企業(yè)在承接工程項(xiàng)目時(shí)，和發(fā)包企業(yè)在工程承包、工程交付等環(huán)節(jié)中應(yīng)收而沒有獲得的工程款項(xiàng)，如欠款、材料款等。

（1）施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。被拖欠工程款是長(zhǎng)期困擾施工企業(yè)發(fā)展的一個(gè)難題，近年來，在外部環(huán)境不確定因素增多、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控不放松、資管新規(guī)執(zhí)行等大背景下，市場(chǎng)資金面更加緊張。

（2）施工企業(yè)應(yīng)收賬款成因。外部原因：一是，當(dāng)前國(guó)家對(duì)建筑行業(yè)調(diào)控力度加大，建設(shè)施工企業(yè)融資方式單一，面臨的資產(chǎn)壓力比較大。再加上國(guó)家信譽(yù)管理體系缺失，相關(guān)法律制度不完善，在實(shí)際施工建設(shè)中，沒有嚴(yán)格按照合同要求支付相應(yīng)款項(xiàng)。二是，建筑企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力比較大，施工企業(yè)為了能夠承攬更多工程項(xiàng)目，采取墊付工程款的方式承接項(xiàng)目，導(dǎo)致工程欠款問題出現(xiàn)。內(nèi)部原因：企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理不善，沒有風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，也是造成應(yīng)收賬款上升的重要因素。例如，在合同簽訂過程中，沒有合理評(píng)估建設(shè)方的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，有所取舍;結(jié)算不及時(shí)，施工質(zhì)量把控不嚴(yán)格，導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)爭(zhēng)議等，工程持續(xù)拖延，應(yīng)收的工程款無(wú)法按期回收。

2 開辦保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)收賬款問題的可行性

（1）保理的概念。保理最早源自18世紀(jì)的英國(guó)，20世紀(jì)在歐美各國(guó)興起，我國(guó)法律沒有對(duì)保理的定義作出明確的規(guī)定，保理通常建立于買賣雙發(fā)交易的條件上，賣方需要把現(xiàn)在或者今后和買方簽署的貨物及服務(wù)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理機(jī)構(gòu)，由保理機(jī)構(gòu)給賣方提供保理融資業(yè)務(wù)。而工程建設(shè)保理則是指，在工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，建筑施工企業(yè)把工程項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓，在保理機(jī)構(gòu)的支持下給企業(yè)提供資金融通渠道，并且保理機(jī)構(gòu)可以給企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理、客戶資信調(diào)查等服務(wù)。

（2）施工企業(yè)應(yīng)收賬款保理的類型。在工程建設(shè)保理中，比較常見的保理方式有三種：第一種是有追索權(quán)保理;第二種是無(wú)追索權(quán)保理;第三種是第三方擔(dān)保保理。其中，有追索權(quán)保理主要指在應(yīng)收賬款到期的情況下，業(yè)主沒有根據(jù)約定期限支付款項(xiàng)，或者實(shí)質(zhì)上已不可能按時(shí)付款的（如發(fā)生破產(chǎn)、注銷登記、資產(chǎn)被查封、凍結(jié)等情形的）保理商有權(quán)向工程建設(shè)企業(yè)行使追索權(quán)，要求工程建設(shè)企業(yè)反轉(zhuǎn)讓業(yè)主應(yīng)付未付的全部應(yīng)收賬款，以及相應(yīng)的逾期管理費(fèi)和反轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的費(fèi)用?，F(xiàn)階段，金融結(jié)構(gòu)為了減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，避免自身遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，一般會(huì)給客戶提供有追索權(quán)保理服務(wù)。

無(wú)追索權(quán)保理主要指由保理機(jī)構(gòu)獨(dú)自承受業(yè)主拒絕支付款項(xiàng)，或者無(wú)力支付款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在和保理機(jī)構(gòu)一同開展保理業(yè)務(wù)時(shí)，也就是把所有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理機(jī)構(gòu)。由于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率高，金融機(jī)構(gòu)通常不予以受理，只能接受保理機(jī)構(gòu)，并且需要支付較高的利息和服務(wù)費(fèi)用。

第三方擔(dān)保保理主要指金融機(jī)構(gòu)受讓應(yīng)收賬款。由建筑施工企業(yè)之外的法人或者第三方對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)主付款向金融機(jī)構(gòu)作連帶責(zé)任擔(dān)保，簽署擔(dān)保協(xié)議，約定如果項(xiàng)目業(yè)務(wù)沒有按時(shí)付款，由第三方機(jī)構(gòu)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

（3）保理業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)。對(duì)于施工企業(yè)而言，由于保理業(yè)務(wù)自身具有的強(qiáng)大融資功能，工程建設(shè)企業(yè)可以通過向保理商轉(zhuǎn)讓應(yīng)收工程建設(shè)款，使應(yīng)收賬款成為營(yíng)業(yè)收入，將應(yīng)收賬款有效剝離報(bào)表，降低資產(chǎn)負(fù)債率，這一點(diǎn)對(duì)上市施工企業(yè)而言尤為重要;從金融機(jī)構(gòu)等保理機(jī)構(gòu)角度來說，通過應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)管理，獲取相應(yīng)的利息，通過應(yīng)收賬款催收和管理，獲取對(duì)應(yīng)中間業(yè)務(wù)收益。所以，不管是建筑施工企業(yè)，還是保理機(jī)構(gòu)，通過開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，可以滿足各方要求，具有現(xiàn)實(shí)性意義。

3 施工企業(yè)運(yùn)用保理業(yè)務(wù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的流程和注意事項(xiàng)

（1）施工企業(yè)應(yīng)收賬款保理必要性分析。建筑施工企業(yè)需要對(duì)自身在保理業(yè)務(wù)中的需求有深入的了解，明確其是否需要開展保理業(yè)務(wù)，確定是對(duì)項(xiàng)目合同的收款沒有缺少自信而要轉(zhuǎn)移壞賬風(fēng)險(xiǎn)，還是想利用保理業(yè)務(wù)把本來可以順利回收但是期限比較長(zhǎng)的賬款提前回收?？疾旄鱾€(gè)業(yè)主支付款項(xiàng)能力，對(duì)付款能力高的業(yè)務(wù)無(wú)須進(jìn)行保理，把保理業(yè)務(wù)價(jià)格把控在合理范疇內(nèi)。

（2）保理商和保理方式的選擇。與戰(zhàn)略合同金融機(jī)構(gòu)和熟悉自己企業(yè)業(yè)務(wù)背景狀況、能力的保理機(jī)構(gòu)及時(shí)交流，闡述申請(qǐng)保理緣由和需求，爭(zhēng)取獲取有利于企業(yè)發(fā)展的費(fèi)率和款項(xiàng)。無(wú)追索權(quán)的保理最能實(shí)現(xiàn)呆壞賬償付風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，第三方擔(dān)保保理次之，有追索權(quán)保理最后。所以，建筑施工企業(yè)在對(duì)保理類型選擇過程中，需要綜合考慮建筑工程和建筑方信譽(yù)情況、履行約定能力及運(yùn)營(yíng)狀況等，保證保理選擇的合理性和科學(xué)性。

（3）施工企業(yè)辦理保理業(yè)務(wù)的一般流程。為了能夠讓建筑企業(yè)和業(yè)主可以在保理機(jī)構(gòu)中設(shè)立收取應(yīng)收賬款的賬戶，建筑施工企業(yè)需要把工程合同、原始發(fā)票等數(shù)據(jù)交由保理機(jī)構(gòu)審核，之后由保理機(jī)構(gòu)提供保理額度。額度批復(fù)以后，建筑施工企業(yè)需要和保理機(jī)構(gòu)簽署保理合同，由保理機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目業(yè)主以書面通知的方式告知相關(guān)保理內(nèi)容和保理機(jī)構(gòu)制定收款賬戶信息。保理機(jī)構(gòu)或者建筑施工企業(yè)根據(jù)約定要求，在收款日之前提醒項(xiàng)目業(yè)主支付款項(xiàng)，由保理機(jī)構(gòu)收取款項(xiàng)，在扣除融資本息以后，把剩余賬款交由建筑施工企業(yè)。

（4）施工企業(yè)辦理保理業(yè)務(wù)的注意事項(xiàng)。在辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)，需要認(rèn)真核查保理業(yè)務(wù)債權(quán)人信譽(yù)及還款情況。通過開展保理業(yè)務(wù)，建筑施工企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)、業(yè)主三方簽署相應(yīng)合同。在簽署合同過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)該規(guī)定保理業(yè)務(wù)內(nèi)容，并且對(duì)業(yè)主付款能力進(jìn)行考核，把保理業(yè)務(wù)價(jià)格把控在理想范疇內(nèi)。為了明確保理機(jī)構(gòu)不可享有追索權(quán)利，在保理合同中應(yīng)具體說明，約定“在項(xiàng)目業(yè)主拖欠或者破產(chǎn)情況下造成應(yīng)收賬款無(wú)法順利回收的，保理額應(yīng)由保理機(jī)構(gòu)自行承擔(dān)。”為了限制保理商要求施工企業(yè)對(duì)保理貸款進(jìn)行回購(gòu)的義務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)要求盡量限制施工企業(yè)發(fā)生回購(gòu)義務(wù)的情形，并要求保理商首先應(yīng)向發(fā)包人主張，僅在保理商已經(jīng)通過訴訟或仲裁方式向發(fā)包人主張后仍不能實(shí)現(xiàn)權(quán)利的，施工企業(yè)方承擔(dān)回購(gòu)義務(wù)。為了最大程度避免承擔(dān)回購(gòu)義務(wù)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，可以與保理商協(xié)商尋求保險(xiǎn)公司對(duì)保理標(biāo)的進(jìn)行擔(dān)保，保險(xiǎn)費(fèi)可由施工企業(yè)和保理商進(jìn)行分擔(dān)。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，加大企業(yè)應(yīng)收賬款管理力度，選擇最佳的保理業(yè)務(wù)，對(duì)于建筑施工企業(yè)來說是非常重要的。保理融資根據(jù)應(yīng)收賬款管理情況， 一方面影響建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況，另一方面也決定建筑施工企業(yè)發(fā)展走向。在建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中，通過采取保理業(yè)務(wù)，讓專業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專業(yè)管理，從而提升應(yīng)收賬款管理水平。在實(shí)際管理過程中，通過保理管理，不但可以有效提升管理水平，還能減少建筑施工企業(yè)管理壓力。但是怎樣才能合理應(yīng)用保理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款科學(xué)管理，是當(dāng)前企業(yè)重點(diǎn)思考的內(nèi)容。文章結(jié)合當(dāng)前建筑施工企業(yè)保理業(yè)務(wù)情況，重點(diǎn)分析當(dāng)前存在的問題，并根據(jù)開辦保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)收賬款問題的可行性，提出施工企業(yè)運(yùn)用保理業(yè)務(wù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的流程和注意事項(xiàng)。希望在提升建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的同時(shí)，促進(jìn)建筑行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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