淺議企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化對策

摘 要：企業(yè)作為運用各種生產(chǎn)資源向市場提供服務(wù)的社會經(jīng)濟(jì)組織，在當(dāng)今社會的發(fā)展中，企業(yè)的領(lǐng)域拓展并非只是商業(yè)性與盈利性。加強內(nèi)部控制是提高企業(yè)工作效率的必要途徑之一。自國家法規(guī)積極推行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以來已頗見成效，但目前運行過程中仍存在一些問題?；诖?，本文首先闡述了內(nèi)部控制在企業(yè)工作中的必要性，隨后對其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行了分析，針對問題探究其影響因素，最后從三個層面提出了提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的路徑建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;有效性

引言：本著依法治國的理念，我國關(guān)于企業(yè)的制度建設(shè)不斷深入。自2012年以來，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度逐步完善，體現(xiàn)了國家層面對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度日趨加深。制度的良好運行也為企業(yè)內(nèi)部建設(shè)提供了方向，使得我國企業(yè)的決策更為規(guī)范和科學(xué)，工作和管理更具針對性和有效性。在新時代背景下，為了保證行企業(yè)能夠不斷提升，要加強在公益方面的建設(shè)。內(nèi)部控制作為一種規(guī)范組織高效運行的手段，在加強組織單位工作執(zhí)行效率方面，將繼續(xù)發(fā)揮其優(yōu)勢功能。因此，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)問題的思考，需要學(xué)界、政府組織乃至社會各個層面的持續(xù)關(guān)注。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制與外部控制相對應(yīng)，原指企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)而實施的自我調(diào)整和自我約束、自我規(guī)劃與自我評價、自我監(jiān)督與自我管理等一系列活動的總稱。內(nèi)部控制的有效運行是企業(yè)了解自身發(fā)展動力、提高內(nèi)部管理和工作的效率與規(guī)范、促進(jìn)工作人員之間的內(nèi)部凝聚力和歸屬感的重要一環(huán)。與此同時，在風(fēng)險防范方面也有一定的促進(jìn)作用。通過風(fēng)險控制等一系列具體措施，樹立企業(yè)的風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警、管理、評估系統(tǒng)，可對單位風(fēng)險管理能力的提高有一定推動作用?；诖?，加強企業(yè)內(nèi)部控制的力度具有其必要意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

在企業(yè)內(nèi)部制度普遍改革的前提下，現(xiàn)今企業(yè)對于內(nèi)部控制的關(guān)注程度已大大加強，也取得了一定的積極成果?；疽呀⒘藘?nèi)部監(jiān)督體系，工作程序在一定程度上得到了規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的管理能力得到了切實的提升。但是企業(yè)內(nèi)部控制能力還是存在著多方面的不足，具體的現(xiàn)狀及問題如下：

1.工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制的理解不到位

對內(nèi)方面，企業(yè)的工作人員是具體活動的組織者和實施者。在企業(yè)之中，內(nèi)部控制的思想和政策的傳遞是一個由上級到下級的過程。上級首先將信息傳遞給下級，下級根據(jù)自己對于信息的理解，在實際工作中應(yīng)用出來并且給予上級及時的反饋，然后上級根據(jù)反饋的信息發(fā)現(xiàn)和查找單位內(nèi)部控制方面的不足，進(jìn)而完善相關(guān)制度。當(dāng)前，企業(yè)中表面看來已具備較為全面的內(nèi)控制度，但在實際工作過程之中，往往會存在一些沖突的情況，具體是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和下級工作人員在思想認(rèn)知層面的差異。要想較好地落實單位內(nèi)控工作，有一個必要前提就是單位領(lǐng)導(dǎo)需要認(rèn)識到內(nèi)部信息傳遞之于內(nèi)部控制重要性。然而，在大多數(shù)情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)往往會忽視信息及時、正確的傳遞途徑和過程，僅僅重視對于任務(wù)的發(fā)派，目光集中在單位目標(biāo)的完成和任務(wù)的實現(xiàn)。

對外方面，公眾最關(guān)心的就是目前企業(yè)的工作人員及領(lǐng)導(dǎo)是否能真正做到廉潔，面向市場，切實為老百姓服務(wù)。這也是直觀反映企業(yè)內(nèi)部控制效果的途徑之一。雖然近年來，國家嚴(yán)打力度的加強使得逃稅、腐敗現(xiàn)象有所降低，但還存在一些尚未被查出的在職人員還在實施著違法行為。面對這種現(xiàn)象，既令人感到欣慰，也使人為之憂慮。

2.法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部控制方面相對滯后

目前我國已經(jīng)頒布了一些針對企業(yè)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，但數(shù)量和領(lǐng)域方面還不足以成體系。目前比較明確的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)自2008年財政部等部門發(fā)起的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開始，2010年在此基礎(chǔ)上又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?？梢钥闯?，法律法規(guī)對企業(yè)內(nèi)部管理的重視程度。隨著企業(yè)的發(fā)展，在新時代下，企業(yè)發(fā)展模式不同，現(xiàn)有內(nèi)部控制領(lǐng)域的法律法規(guī)還不健全，與企業(yè)內(nèi)部管理工作中現(xiàn)實情況的復(fù)雜性相比，存在一定的滯后性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素

根據(jù)以往對企業(yè)內(nèi)部控制的研究發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素主要有內(nèi)部控制的環(huán)境、控制活動、信息溝通、風(fēng)險評估與內(nèi)部監(jiān)督。那么對于企業(yè)內(nèi)部控制影響因素的解讀也可大致從這幾個方面來進(jìn)行。

1.內(nèi)控環(huán)境

首先，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基石，是對加強、削弱單位內(nèi)部控制各因素的綜合概括。企業(yè)之間存在差異，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括很多個方面，既包括風(fēng)險意識和風(fēng)險管理理念，又包括領(lǐng)導(dǎo)和員工的素質(zhì)和職業(yè)道德，以及部門的組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等。如果組織的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理理念不強，那么組織工作人員的制度遵守也就失去了意義。組織內(nèi)各個部門的協(xié)調(diào)程度決定了組織的內(nèi)部控制是否可以有效地執(zhí)行，組織建設(shè)和發(fā)展的方向取決于組織工作人員的素質(zhì)和能力。對組織內(nèi)工作人員的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行明確有助于提高組織的工作效率。

2.控制活動

控制活動代表一系列的為實現(xiàn)組織管理目標(biāo)而實施的政策和手段。通過這些手段，組織的內(nèi)部控制得以實現(xiàn)。在實際操作過程中，組織的內(nèi)部控制體系與內(nèi)部控制活動互相交織，共同發(fā)揮作用?？刂苹顒泳唧w集中在預(yù)算、授權(quán)、審批、職責(zé)分權(quán)、財產(chǎn)保護(hù)等組織運作的方面。

3.信息溝通

在新時代背景下，企業(yè)的很多可以共享信息都是公開化透明化的。通過信息的公開，自覺接受社會公眾的監(jiān)督。一個組織內(nèi)部信息的公開程度同樣也反映著其內(nèi)部控制的有效性。上文也提到，企業(yè)的主要職能是公共管理、服務(wù)大眾，面向市場。正因如此，使得企業(yè)內(nèi)部的信息溝通除了有內(nèi)部溝通之外，還有外部溝通。內(nèi)部溝通層面，包括辦事人員之間、辦事人員與領(lǐng)導(dǎo)之間，部門之間的溝通渠道。外部溝通主要指社會大眾與單位組織的溝通渠道。

4.風(fēng)險評估

風(fēng)險是影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的不良因素，也是組織內(nèi)部控制的主要對象。風(fēng)險評估之于組織內(nèi)部控制的作用也就不言自明了。風(fēng)險評估第一步就是要識別風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估制度對當(dāng)前業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題。第二步就是應(yīng)對風(fēng)險，根據(jù)在第一步過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題，制定出合理的應(yīng)對計劃，然后實施，進(jìn)而解決問題。風(fēng)險是可變的，且會隨時間產(chǎn)生。在現(xiàn)實情況中，大多數(shù)企業(yè)往往會忽視這一點，缺乏對風(fēng)險的長期把控和應(yīng)對，造成后期風(fēng)險評估和應(yīng)對的失敗。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督的目的是實現(xiàn)內(nèi)部控制，同時也是組織內(nèi)部控制的保障。組織內(nèi)部的監(jiān)督制度對內(nèi)部控制的實際運行的“糾正器”和“改錯機(jī)”。通過對內(nèi)部控制過程和結(jié)果的及時監(jiān)督和修正，來保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性與合法性。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制有效性的路徑建議

1.個體層面：注重意識和認(rèn)識的培養(yǎng)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是組織的帶頭人，要提升他們關(guān)于組織內(nèi)部控制知識的認(rèn)知水平，培育內(nèi)部控制的意識和思維。具體可以通過一些培訓(xùn)教育活動來提升他們在此方面的能力。具體的課程設(shè)置可以融入實踐交流環(huán)節(jié)，讓領(lǐng)導(dǎo)們充分理解內(nèi)部控制的含義、功能以及政策等。然后，再由領(lǐng)導(dǎo)傳授給普通辦事人員，方式可以有很多，比如定期開展會議，在會議中傳達(dá)精神?；蛘撸I(lǐng)導(dǎo)以自己為模范，在平時工作中能與下級部門或者辦事人員互相監(jiān)督，積極溝通。

2.組織層面：注重機(jī)制和制度的完善

組織內(nèi)控系統(tǒng)運行的方向需要由制度來引導(dǎo)和保障，目前有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的制度還不健全，需要組織自身在新技術(shù)使用和現(xiàn)有制度的完善上多下功夫。首先，針對現(xiàn)有的新興計算機(jī)技術(shù)如會計電算化等，應(yīng)積極引進(jìn)來，投入使用到資金管理的過程中。防止之后出現(xiàn)問題，再彌補需要耗費更多成本。其次，組織內(nèi)部應(yīng)建立完善的、具有針對性的指標(biāo)體系來測量目前工作的實施情況，以及當(dāng)前制度的完善情況。在此基礎(chǔ)之上，還需多聽其他相關(guān)組織的意見建議。

3.社會層面：注重內(nèi)外部監(jiān)督的加強

合理、有效的監(jiān)督可以給企業(yè)創(chuàng)造出一個嚴(yán)格、規(guī)范的工作場景。這樣有助于組織內(nèi)部控制工作的實施。首先，內(nèi)部的監(jiān)督可以通過引進(jìn)具有實際能力的專業(yè)技術(shù)人員來實現(xiàn)。借助他們的專業(yè)知識，對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，以確保各項工作的合理開展。其次，外部監(jiān)督方面，需要在政府的指導(dǎo)下，發(fā)揮各種專業(yè)審計組織的作用，審查企業(yè)內(nèi)控工作的過程和結(jié)果。依據(jù)科學(xué)的評估原則，做出合理的判斷。除此之外，還需發(fā)揮社會公眾的力量，完善相關(guān)監(jiān)督渠道，以為其內(nèi)部控制工作提供切實幫助。

五、結(jié)束語

綜上所述，在新時代反逃稅的大背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是保證企業(yè)工作獨立性和廉潔性的重要手段，也是預(yù)防腐敗的重要保障。成系統(tǒng)、成體系的內(nèi)部控制制度對企業(yè)帶發(fā)展來說至關(guān)重要。隨著時代的進(jìn)步，國家對內(nèi)部控制的重視程度還將逐漸增強，制度也會日趨完善。財政部的最新規(guī)定也將為企業(yè)內(nèi)控體系的完善和發(fā)展提供助力。本文基于該熱點，從社會學(xué)和公共管理學(xué)的角度對相關(guān)問題進(jìn)行了探討和分析，希望筆者的粗淺見解可以在一定程度上給予業(yè)內(nèi)人士和相關(guān)學(xué)者一些參考。

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作者簡介：甘娟（1981.07- ），女，漢族，陜西咸陽人，管理學(xué)博士，講師、中級經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向：航空經(jīng)濟(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制